Phần 4: keonhacai live bộ toàn công ty theo hệ thống báo cáo keonhacai live bộ và keonhacai live bộ liên quan đến báo cáo tài chính và báo cáo tài chính

内部統制報告制度における全社的な内部統制と、決算・財務報告にかかる内部統制について解説していきます。

1 Tổng quan

Theo hệ thống báo cáo keonhacai live bộ, ban quản lý phải tiến hành “đánh giá keonhacai live bộ toàn công ty” và “đánh giá keonhacai live bộ liên quan đến báo cáo tài chính và báo cáo tài chính”
keonhacai live bộ toàn công ty là một cơ chế và hệ thống để thực hiện hiệu quả keonhacai live bộ của toàn bộ tập đoàn và nó được định vị là một khái niệm cấp trên hỗ trợ keonhacai live bộ của các quy trình kinh doanh riêng lẻ, vì nó tạo thành cơ sở keonhacai live bộ liên quan đến toàn bộ tập đoàn
全社的な内部統制は、企業グループの信頼性や透明性個別の業務統制がどれほど整って業としての統制システムは機能しないことになります。 Vì vậy, keonhacai live bộ toàn công ty được coi là quan trọng nhất trong tất cả các keonhacai live bộ
Tiếp theo, keonhacai live bộ đối với việc thanh toán tài khoản và báo cáo tài chính là một chuỗi các quy trình trong đó công ty chuẩn bị và báo cáo các tài liệu tài chính như bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập dựa trên sổ kế toán và phải được thiết lập như một hệ thống cho toàn bộ tập đoàn để đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính
Thủ tục keonhacai live bộ chủ yếu được phân loại thành các loại sau

• ① keonhacai live bộ toàn công ty
• ②keonhacai live bộ đối với việc quyết toán tài khoản và báo cáo tài chính
• ③keonhacai live bộ liên quan đến quy trình kinh doanh riêng lẻ
• ④Kiểm soát CNTT (Kiểm soát chung về CNTT, kiểm soát xử lý hoạt động kinh doanh CNTT)

Trong số này, ② kiểm soát nội bộ đối với việc thanh toán tài khoản và báo cáo tài chính là biện pháp kiểm soát chủ yếu nhắm keonhacai liveo bộ phận kế toán và bao gồm kiểm soát các mục kế toán hàng ngày cũng như các quyết định về chính sách kế toán, ước tính kế toán (phán quyết của ban quản lý) và tư duy của ban quản lý như chính sách quản lý và về mặt khái niệm tương tự như kiểm soát nội bộ của toàn công ty Ngoài ra, do việc quản lý chung thường được thực hiện trên toàn bộ tập đoàn nên việc đánh giá được thực hiện theo các biện pháp kiểm soát nội bộ của toàn công ty

*③Kiểm soát nội bộ liên quan đến quy trình kinh doanh riêng lẻ, ví dụ: đối với các mục tài khoản bán hàng, mục tiêu là "quy trình bán hàng" và có nhiều bộ phận khác nhau phải tuân theo nó, chẳng hạn như bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý sản phẩm và bộ phận quản lý sản xuất, tùy thuộc keonhacai liveo nội dung của quy trình kinh doanh

Trong quy trình đánh giá và báo cáo keonhacai live bộ của hệ thống báo cáo keonhacai live bộ, trước tiên chúng tôi ① đánh giá hệ thống keonhacai live bộ của toàn công ty và sau đó ② đánh giá các keonhacai live bộ liên quan đến báo cáo tài chính và báo cáo tài chính Theo kết quả đánh giá ở ① và ②, các địa điểm kinh doanh quan trọng (*1) được chọn theo rủi ro và ③ "quy trình kinh doanh riêng lẻ" cần đánh giá được xác định (*1) Địa điểm kinh doanh bao gồm công ty mẹ, công ty con, chi nhánh, chi nhánh và bộ phận kinh doanh

2 Về keonhacai live bộ toàn công ty

Trong số các thủ tục keonhacai live bộ, quan trọng nhất là keonhacai live bộ toàn công ty
Cần phải đánh giá sự phát triển và hoạt động của toàn bộ tập đoàn, chẳng hạn như liệu các quy định và quy định nội bộ có được áp dụng hay không, quy tắc ứng xử có được nêu rõ ràng hay không, hệ thống báo cáo nội bộ có hoạt động tốt hay không và liệu các hệ thống giáo dục và đào tạo khác nhau có được áp dụng hay không Về nguyên tắc, tất cả các địa điểm kinh doanh đều thuộc phạm vi đánh giá, nhưng cũng cần cân nhắc việc coi các công ty con hợp nhất kém quan trọng hơn, vv, là không đáng kể và loại chúng khỏi phạm vi đánh giá
Phương pháp phổ biến nhất để đánh giá hệ thống keonhacai live bộ trên toàn công ty là tạo và vận hành một danh sách kiểm tra
Để đạt được các mục tiêu của keonhacai live bộ, tất cả sáu yếu tố cơ bản của keonhacai live bộ phải được phát triển và vận hành đúng cách Tiêu chuẩn Thực hiện keonhacai live bộ bao gồm 42 hạng mục đánh giá cho từng yếu tố cơ bản liên quan đến keonhacai live bộ của toàn công ty (Tham khảo)
Kiểm soát nội bộ trên toàn công ty khác nhau tùy thuộc keonhacai liveo môi trường và đặc điểm kinh doanh của công ty và mỗi công ty được yêu cầu phát triển và vận hành kiểm soát nội bộ phù hợp với từng công ty Vì vậy, các ví dụ có thể không nhất thiết phải được sử dụng, và ngay cả khi sử dụng 42 hạng mục đánh giá, việc cộng và trừ cũng phải được thực hiện cho phù hợp
Bằng cách tạo một danh sách kiểm tra liệt kê các mục đánh giá cho từng yếu tố trong số sáu yếu tố cơ bản và trả lời các mục đánh giá, chúng tôi sẽ ghi lại trạng thái kiểm soát của nhóm công ty
Ví dụ, để trả lời câu hỏi “Hoạt động kiểm soát: Các quy định công việc trong toàn công ty và các quy trình kinh doanh cá nhân có được xây dựng phù hợp không?”, cần xây dựng các quy định về thẩm quyền công việc trong đó làm rõ trách nhiệm, quyền hạn và phạm vi công việc cho từng công việc Hơn nữa, điều cần thiết là nhân viên phải hành động phù hợp dựa trên các quy tắc của thẩm quyền và các quy tắc này được áp dụng hiệu quả trong suốt cả năm chứ không chỉ tại một thời điểm

3 Về keonhacai live bộ trong việc quyết toán tài khoản và báo cáo tài chính

Việc xử lý các tài khoản và quy trình báo cáo tài chính phải được thiết lập như một hệ thống cho toàn bộ tập đoàn nhằm đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính Tuy nhiên, khi xem xét tác động đến báo cáo tài chính của tập đoàn, các quy trình kinh doanh riêng lẻ có tầm quan trọng lớn cần được đánh giá như các quy trình kinh doanh riêng lẻ thay vì từ góc độ toàn công ty
Trong số các quy trình kinh doanh liên quan đến quyết toán tài khoản và báo cáo tài chính do bộ phận kế toán chịu trách nhiệm chính, những quy trình được coi là phù hợp để đánh giá từ góc độ toàn công ty sẽ được đánh giá từ góc độ toàn công ty cho tất cả các địa điểm kinh doanh theo keonhacai live bộ toàn công ty Quy trình kết thúc và báo cáo tài chính được coi là phù hợp để đánh giá từ góc độ toàn công ty bao gồm các thủ tục sau

• ① Thủ tục lập báo cáo tài chính từ sổ cái
• ②Quy trình ghi sổ nhật ký và nội dung của chúng để lập báo cáo tài chính hợp nhất, chẳng hạn như điều chỉnh hợp nhất, kết hợp các báo cáo và phân loại lại
• ③Thủ tục ghi nhận các vấn đề công bố thông tin liên quan đến báo cáo tài chính

Giả định rằng quy trình kết thúc và báo cáo tài chính yêu cầu đánh giá cá nhân bao gồm, chẳng hạn như ước tính kế toán (ước tính khoản trợ cấp cho các khoản cho vay thua lỗ, đánh giá chứng khoán đầu tư, đánh giá tổn thất tài sản cố định, vv) và tính thuế

4 Phần kết luận

Bạn có thể làm điều đó một cách dễ dàng Bạn có thể làm điều đó một cách dễ dàng
Công ty có thể cung cấp các dịch vụ hỗ trợ tốt nhất cho bạn取り入れ、最低限のルール・監視体制を構築することにより、重大な事故を未然に防止することができます。また、経営者の価値観等の浸透、組織の健全性の確保、不正Bạn có thể tìm thấy nó ở đây

[Tham khảo]

Sửa đổi chuẩn mực đánh giá, kiểm toán keonhacai live bộ đối với báo cáo tài chính và thực hiện chuẩn mực đánh giá, kiểm toán keonhacai live bộ đối với báo cáo tài chính (phát biểu ý kiến) ngày 7/4/2020, Hội đồng Kế toán Doanh nghiệp

Ví dụ về các mục đánh giá liên quan đến keonhacai live bộ toàn công ty liên quan đến báo cáo tài chính (Lưu ý)

Môi trường kiểm soát

• Ban quản lý có coi trọng báo cáo tài chính đáng tin cậy và chỉ rõ chính sách cơ bản về báo cáo tài chính, bao gồm vai trò của keonhacai live bộ liên quan đến báo cáo tài chính không?
• Các hệ thống nội bộ có được thiết kế và vận hành dựa trên các nguyên tắc quản lý và quy định đạo đức phù hợp cũng như các biện pháp khắc phục có được thực hiện phù hợp khi phát hiện hành vi đi chệch khỏi các nguyên tắc không?
• Ban quản lý có lựa chọn các nguyên tắc kế toán phù hợp và duy trì quy trình thực hiện khách quan khi xác định các ước tính kế toán, vv không?
• Hội đồng quản trị, kiểm toán viên công ty, vv có hiểu và thực hiện trách nhiệm của mình trong việc giám sát và giám sát một cách thích hợp việc quản lý liên quan đến báo cáo tài chính và keonhacai live bộ không?
• Kiểm toán viên, vv có hợp tác phù hợp với kiểm toán viên nội bộ và kiểm toán viên không?
• Ban quản lý có thực hiện những cải tiến phù hợp khi nhận thấy rằng có những cơ cấu tổ chức và thực tiễn gây khó khăn cho việc chỉ ra vấn đề ngay cả khi chúng xảy ra không?
• Ban quản lý có xác định sự phân chia vai trò phù hợp cho từng bộ phận chức năng (sản xuất, bán hàng, thông tin, kế toán, vv) và các đơn vị hoạt động trong công ty không?
• Ban quản lý có xác định các kỹ năng cần thiết để hỗ trợ lập báo cáo tài chính đáng tin cậy cũng như đảm bảo và triển khai nguồn nhân lực có các kỹ năng cần thiết không?
• Nội dung năng lực cần thiết để lập báo cáo tài chính đáng tin cậy có được xem xét thường xuyên và luôn phù hợp không?
• Trách nhiệm và quyền hạn có được giao phó rõ ràng cho tất cả nhân viên không?
• Việc ủy ​​quyền và trách nhiệm cho nhân viên, vv có phải không bị giới hạn mà chỉ giới hạn trong phạm vi phù hợp không?
• Ban quản lý có cung cấp cho nhân viên, vv các phương tiện và đào tạo cần thiết để thực hiện nhiệm vụ của họ và hỗ trợ họ phát huy khả năng của mình không?
• Đánh giá hiệu suất của nhân viên có công bằng và phù hợp không?

Đánh giá và ứng phó rủi ro

• Có cơ chế đánh giá rủi ro hiệu quả với sự tham gia của các cấp điều hành và quản lý phù hợp để lập báo cáo tài chính đáng tin cậy không?
• リスクを識別する作業において、企業の内外の諸要因及び当該要因が信頼性のある財務報告の作成に及ぼす影響が適切に考慮されているか。
• Ban quản lý có sẵn hệ thống để đánh giá lại rủi ro mỗi khi có thay đổi xảy ra, chẳng hạn như thay đổi tổ chức hoặc phát triển CNTT, có thể tác động đáng kể đến việc tạo ra các báo cáo tài chính đáng tin cậy và ban quản lý có thực hiện hành động thích hợp không?
• Khi xem xét các rủi ro liên quan đến gian lận, ban quản lý có đánh giá và ứng phó rủi ro một cách thích hợp không chỉ tính đến các dữ kiện bề ngoài liên quan đến gian lận mà còn cả động cơ, nguyên nhân, bối cảnh, vv dẫn đến hành vi gian lận được thực hiện?

Hoạt động kiểm soát

• Bạn có sẵn các chính sách và thủ tục để đảm bảo rằng các hoạt động kiểm soát giải quyết và giảm thiểu rủi ro một cách thỏa đáng trong việc lập báo cáo tài chính đáng tin cậy không?
• Ban quản lý có làm rõ việc phân chia nhiệm vụ và phân chia quyền hạn, trách nhiệm hợp lý giữa những người phụ trách việc lập báo cáo tài chính đáng tin cậy không?
• Trách nhiệm và trách nhiệm giải trình đối với các hoạt động kiểm soát có được quy cho người quản lý đơn vị kinh doanh hoặc quy trình kinh doanh khi có rủi ro một cách thích hợp không?
• Các quy định công việc trên toàn công ty và quy trình làm việc cá nhân có được xây dựng phù hợp không?
• Các hoạt động kiểm soát có được thực hiện một cách thiện chí trong toàn bộ doanh nghiệp không?
• Các lỗi có được phát hiện thông qua việc thực hiện các hoạt động kiểm soát được điều tra một cách thích hợp và thực hiện các hành động cần thiết không?
• Tính hợp lệ của các hoạt động kiểm soát có được xác minh thường xuyên dựa trên trạng thái triển khai của chúng và các cải tiến cần thiết có được thực hiện không?

Thông tin và truyền thông

• Có sẵn hệ thống để đảm bảo rằng các chính sách và hướng dẫn của ban quản lý về việc lập báo cáo tài chính đáng tin cậy được truyền đạt một cách thích hợp tới mọi người trong công ty, đặc biệt là những người tham gia lập báo cáo tài chính không?
• Có sẵn hệ thống để đảm bảo rằng thông tin kế toán và tài chính được truyền tải một cách thích hợp từ các quy trình kinh doanh liên quan đến hệ thống thông tin và được cung cấp để sử dụng phù hợp không?
• Có sẵn hệ thống để truyền tải thông suốt các thông tin quan trọng liên quan đến keonhacai live bộ tới ban quản lý và những người quản lý phù hợp trong tổ chức không?
• Thông tin có được truyền đạt và chia sẻ một cách phù hợp giữa ban quản lý, ban giám đốc, kiểm toán viên, vv và các bên liên quan khác không?
• Kênh liên lạc có độc lập với kênh báo cáo thông thường, chẳng hạn như hệ thống tố giác, được thiết lập để có thể sử dụng không?
• Có sẵn hệ thống để sử dụng thông tin từ bên ngoài công ty một cách thích hợp về keonhacai live bộ và truyền đạt thông tin đó một cách thích hợp tới ban quản lý, ban giám đốc, kiểm toán viên công ty, vv không?

Giám sát

• Việc giám sát hàng ngày có được kết hợp phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty không?
• Ban quản lý có điều chỉnh phù hợp phạm vi và tần suất đánh giá độc lập theo tầm quan trọng của rủi ro, tầm quan trọng của keonhacai live bộ và hiệu quả của việc giám sát hàng ngày không?
• モニタリングの実施責任者には、業務遂行を行うに足る十分な知識や能力を有する者が指名されているか。
• Ban quản lý có nhận được kết quả giám sát kịp thời và kiểm tra chúng một cách thích hợp không?
• Thông tin quan trọng liên quan đến keonhacai live bộ được truyền đạt từ bên trong và bên ngoài công ty có được xem xét một cách thích hợp và thực hiện các hành động khắc phục cần thiết không?
• Thông tin liên quan đến những thiếu sót trong keonhacai live bộ có được thông qua giám sát có được báo cáo phù hợp cho người quản lý cấp cao hơn liên quan đến quy trình thực hiện và những người ở vị trí quản lý quy trình thực hiện cũng như keonhacai live bộ liên quan và thực hiện các biện pháp khắc phục không?
• Thông tin liên quan đến những thiếu sót quan trọng cần được tiết lộ liên quan đến keonhacai live bộ có được truyền đạt một cách thích hợp tới ban quản lý, hội đồng quản trị, kiểm toán viên công ty, vv không?

Phản hồi CNTT

• Ban quản lý có sẵn chiến lược và kế hoạch CNTT phù hợp không?
• Khi thiết lập hệ thống keonhacai live bộ, ban quản lý có hiểu đúng về môi trường CNTT và chỉ rõ các chính sách dựa trên môi trường này không?
• Ban quản lý có đánh giá phù hợp các lĩnh vực sử dụng biện pháp kiểm soát thủ công và dựa trên CNTT để giảm thiểu rủi ro nhằm đạt được mục tiêu lập báo cáo tài chính đáng tin cậy không?
• Khi phát triển hoạt động kiểm soát bằng CNTT, các rủi ro mới phát sinh từ việc sử dụng CNTT có được xem xét không?
• 経営者は、ITに係る全般統制及びIT Bạn có thể làm điều đó bằng cách sử dụng nó

(Ghi chú)Đây là ví dụ về các mục đánh giá liên quan đến kiểm soát nội bộ toàn công ty Vì hình thức kiểm soát nội bộ trong toàn công ty được coi là khác nhau tùy thuộc keonhacai liveo môi trường và đặc điểm của công ty nên cần lưu ý rằng ví dụ này có thể không nhất thiết phải áp dụng và ngay cả khi ví dụ này được sử dụng, các bổ sung hoặc sửa đổi có thể được thực hiện cho phù hợp