nhandinh keonhacaiTập 8 (Tập cuối) Xem xét tác động của "Điểm, Giấy chứng nhận quà tặng, vv" về kế toán và thuế

Lần này, chúng tôi sẽ giải thích tác động của "điểm, giấy chứng nhận quà tặng, vv" về kế toán và nhandinh keonhacai vấn đề về thuế khi áp dụng nhandinh keonhacai tiêu chuẩn công nhận doanh thu

1 Đánh giá tiêu chuẩn kế toán

(1) Điều trị kế toán cho điểm công ty

Tiêu chuẩn công nhận doanh thu đã tiết lộ việc xử lý điều trị kế toán khi một công ty trao điểm riêng cho khách hàng khi bán sản phẩm, vv
Trong hợp đồng với khách hàng, khi khách hàng có tùy chọn có được hàng hóa hoặc dịch vụ bổ sung ngoài hợp đồng hiện có và khi tùy chọn "cung cấp nhandinh keonhacai quyền quan trọng cho khách hàng" mà khách hàng không thể nhận được trừ khi tùy chọn ký kết hợp đồng, chúng tôi nhận ra rằng nghĩa vụ thực hiện sẽ phát sinh từ tùy chọn Trong trường hợp này, doanh thu sẽ được ghi nhận khi hàng hóa hoặc dịch vụ trong tương lai được chuyển giao hoặc khi tùy chọn biến mất (Hướng dẫn ứng dụng nhận dạng doanh thu Phần 48)
Nói cách khác, nếu xác định rằng nhandinh keonhacai điểm của công ty được cấp cho "cung cấp nhandinh keonhacai quyền quan trọng cho khách hàng", phần điểm sẽ được xác định là nghĩa vụ thực hiện riêng và ghi lại doanh thu sẽ bị hoãn lại Ở đây, "cung cấp quyền tài liệu cho khách hàng" có nghĩa là, ví dụ, tùy chọn mua thêm hàng hóa hoặc dịch vụ, cung cấp giảm giá cho khách hàng ngoài phạm vi chiết khấu bình thường trong khu vực hoặc thị trường mà khách hàng thuộc về (hướng dẫn nhận dạng doanh thu Phần 48)
Do đó, nhandinh keonhacai điểm gây ra bởi doanh số bán sản phẩm sẽ không còn được phép ghi lại là "phụ cấp điểm" Hơn nữa, "điều trị thay thế" nhandinh keonhacai khoản phụ cấp điểm không được phép (hướng dẫn áp dụng nhandinh keonhacai tiêu chuẩn công nhận doanh thu) Điều 186
Mặt khác, nếu một công ty trao nhandinh keonhacai điểm riêng của mình không phải do doanh số bán sản phẩm (điểm cần truy cập, tham gia điểm, vv), người ta cho rằng nó sẽ tuân theo nhandinh keonhacai điều khoản trong Nguyên tắc Kế toán doanh nghiệp Lưu ý 18, thay vì áp dụng nhandinh keonhacai tiêu chuẩn công nhận doanh thu

(2) Điều trị kế toán cho nhandinh keonhacai điểm của nhandinh keonhacai công ty khác

Mặt khác, nhandinh keonhacai điểm của nhandinh keonhacai công ty khác được mua từ nhandinh keonhacai điểm được vận hành bởi nhandinh keonhacai công ty khác và trao những điểm đó cho khách hàng của họ Theo tiêu chuẩn công nhận doanh thu, nếu một công ty cấp cho khách hàng tại thời điểm bán sản phẩm, vv, số tiền tương đương với nhandinh keonhacai điểm được trả cho một công ty khác được ghi là một tài khoản tích lũy là "số tiền được thu cho bên thứ ba" và số tiền không bao gồm tài khoản tích lũy được công nhận là bán hàng (Hướng dẫn (Ví dụ 29))

(3) Điều trị kế toán cho giấy chứng nhận quà tặng, vv

Trong tiêu chuẩn nhận dạng doanh thu, đối với nhandinh keonhacai nghĩa vụ thực hiện để chuyển hàng hóa hoặc dịch vụ trong tương lai, trách nhiệm hợp đồng sẽ được ghi nhận dựa trên số tiền thanh toán khi nhận được thanh toán từ khách hàng Hơn nữa, khi hàng hóa hoặc dịch vụ được chuyển giao và nghĩa vụ thực hiện được đáp ứng, công ty sẽ công nhận sự biến mất của trách nhiệm hợp đồng và công nhận doanh thu (hướng dẫn ứng dụng công nhận doanh thu đoạn 52)
Một công ty cấp giấy chứng nhận quà tặng, vv (Giấy chứng nhận quà tặng, thẻ quà tặng, vv) và nhận ra "trách nhiệm hợp đồng" dựa trên số tiền được trả khi thanh toán được nhận từ khách hàng Nếu bạn bàn giao sản phẩm, vv cho khách hàng và nhận được giấy chứng nhận quà tặng, vv
Ngoài ra, liên quan đến Giấy chứng nhận quà tặng, có thể có nhandinh keonhacai phần quá hạn mà khách hàng dự kiến sẽ không đến để đổi lấy sản phẩm Liên quan đến phần phạm pháp của giấy chứng nhận quà tặng này, vv, tiêu chuẩn công nhận doanh thu chỉ ra rằng nếu công ty dự kiến sẽ có được quyền trong tương lai của phần phạm pháp, doanh thu được công nhận theo mô hình quyền của khách hàng đối với phần phạm pháp Ngoài ra, số tiền nhận ra doanh thu theo tỷ lệ được tính bằng cách nhân số tiền của phần phạm pháp với tỷ lệ bài tập Hơn nữa, nếu công ty không mong đợi có được quyền trong tương lai, doanh thu sẽ được ghi nhận khi khách hàng rất khó có thể thực hiện nhandinh keonhacai quyền còn lại đối với số tiền phạm pháp (Hướng dẫn ứng dụng nhận dạng doanh thu, đoạn 54)

2 Tác động đến thực hành thuế doanh nghiệp là gì?

(1) Xử lý nhandinh keonhacai điểm của công ty chúng tôi

Đạo luật thuế doanh nghiệp cũng tiết lộ cách nhandinh keonhacai điểm công ty được xử lý Nói cách khác, khi bạn đang cấp điểm của công ty liên quan đến việc bán tài sản, vv, nếu tất cả nhandinh keonhacai yêu cầu sau đây, nhandinh keonhacai điểm của công ty có thể được nhận trước cho một phần hoặc tất cả nhandinh keonhacai doanh thu liên quan đến nhandinh keonhacai giao dịch tách biệt với việc bán tài sản ban đầu, vv Nói cách khác, giống như kế toán, số tiền tương đương với điểm của công ty bạn được phép ghi nhận là một trách nhiệm pháp lý

• nhandinh keonhacai điểm của công ty, vv
• nhandinh keonhacai điểm của công ty, vv
• Nó đã được làm rõ trong nhandinh keonhacai điều khoản và điều kiện và nhandinh keonhacai hợp đồng khác mà nhandinh keonhacai quyền đối với nhandinh keonhacai điểm của công ty, vv
• ④ Đáp ứng bất kỳ yêu cầu nào sau đây
  • 1) Số tiền giảm giá sẽ được thực hiện khi nhandinh keonhacai điểm của công ty được trao và khi doanh số tài sản trong tương lai, số tiền sẽ được đưa ra ngay cả khi một điểm hoặc một phiếu giảm giá được trình bày
  • 2) nhandinh keonhacai điểm của công ty, vv được cấp, là nhandinh keonhacai điểm được vận hành bởi một người khác ngoài công ty, nhandinh keonhacai điểm khác do chính nó hoạt động hoặc nhandinh keonhacai điểm tự lập khác do chính nó hoạt động và được phép trao đổi theo tỷ lệ trao đổi cụ thể cho những điểm thuộc 1)

(2) Xử lý nhandinh keonhacai điểm chưa được khám phá của nhandinh keonhacai điểm của công ty chúng tôi

Theo Đạo luật thuế doanh nghiệp, nhandinh keonhacai điểm chưa được khám phá sẽ được xử lý theo việc xử lý giấy chứng nhận quà tặng Theo nguyên tắc chung, vào cuối năm tài chính mà ngày 10 năm đã trôi qua kể từ ngày cấp điểm, số tiền xem xét còn lại cho phần chưa được thực hiện không được bao gồm trong số tiền lãi sẽ được đưa vào số tiền Tuy nhiên, nếu một số sự thật phát sinh 10 năm sau ngày cấp điểm, doanh thu phải được ghi lại vào ngày sự thật phát sinh (2-1-39-39 của phân phối Hokuriku)

(3) Xử lý nhandinh keonhacai điểm cho nhandinh keonhacai công ty khác

Đạo luật thuế doanh nghiệp không quy định cách nhandinh keonhacai điểm được trao bởi nhandinh keonhacai công ty khác Nếu một công ty cấp cho khách hàng trong việc bán tài sản, vv, số tiền tương đương với điểm đó có nghĩa vụ phải trả cho công ty khác vận hành nó Do đó, vì nghĩa vụ phải trả cho một công ty khác đã được sửa chữa, nên số tiền tương đương với nhandinh keonhacai điểm của công ty khác sẽ được bao gồm trong số tiền khấu trừ (hoặc thu nhập âm) Hơn nữa, ngay cả khi số tiền tương đương với nhandinh keonhacai điểm được giảm từ doanh số, người ta cho rằng công ty sẽ được chấp nhận như theo Đạo luật thuế doanh nghiệp

(4) Xử lý giấy chứng nhận quà tặng, vv

Giống như khái niệm tiêu chuẩn công nhận doanh thu của Đạo luật Thuế doanh nghiệp là khi một giấy chứng nhận quà tặng được cấp, khoản nợ được công nhận và doanh thu được ghi nhận khi sản phẩm được bàn giao để đổi lấy Giấy chứng nhận quà tặng Trong quá khứ, như một nguyên tắc chung, doanh thu đầy đủ đã được công nhận khi giấy chứng nhận quà tặng được cấp, vì vậy việc xử lý khác với trước đó
Ngoài ra, nếu có giấy chứng nhận quà tặng không thay đổi, vv Vào ngày 10 năm đã trôi qua kể từ ngày cấp giấy chứng nhận quà tặng, theo nguyên tắc chung, thu nhập một lần sẽ được đưa vào ngày 10 năm đã trôi qua (Quy tắc Hoki 2-1-39) Có tính đến thực tiễn kế toán truyền thống, tiêu chuẩn 5 năm đã được sửa đổi thành tiêu chuẩn 10 năm Tuy nhiên, nếu thu nhập nhất định được bao gồm trước ngày 10 năm trôi qua, doanh thu cũng có thể được ghi nhận vào ngày thực tế xảy ra (2-1-39-2 của nhandinh keonhacai quy tắc thuế)

3 Tác động đến thực hành thuế tiêu dùng là gì?

(1) Xử lý nhandinh keonhacai điểm của công ty chúng tôi

Theo Đạo luật Thuế tiêu thụ, tiêu chuẩn chịu thuế được tính toán dựa trên số tiền xem xét thực sự được trao đổi giữa nhandinh keonhacai bên, vì vậy khi sản phẩm được bán, toàn bộ số tiền bán hàng là doanh số chịu thuế
Ngoài ra, khi nhandinh keonhacai điểm được thực hiện, doanh số chịu thuế được ghi nhận tại thời điểm bán sản phẩm, do đó, số tiền bán hàng liên quan đến nhandinh keonhacai điểm được thực hiện là bán hàng không chịu thuế

(2) Xử lý nhandinh keonhacai điểm cho nhandinh keonhacai công ty khác

Theo Đạo luật thuế tiêu dùng, không có quy định nào về cách nhandinh keonhacai điểm được trao bởi nhandinh keonhacai công ty khác Số tiền tương đương với nhandinh keonhacai điểm trong nhandinh keonhacai công ty khác được ghi là một tài khoản tích lũy là "số tiền được thu cho bên thứ ba", vì vậy số tiền loại trừ tài khoản tích lũy khỏi giá bán là doanh số chịu thuế

(3) Xử lý giấy chứng nhận quà tặng, vv

Khi một giấy chứng nhận quà tặng được cấp, nó sẽ là một giao dịch không chịu thuế hoặc giao dịch chịu thuế khi một sản phẩm, vv được bàn giao để đổi lấy giấy chứng nhận quà tặng Tuy nhiên, số tiền được ghi nhận là phần phạm pháp của giấy chứng nhận quà tặng không phải là một giao dịch chịu thuế vì nó không cấu thành chuyển nhượng tài sản theo Đạo luật thuế tiêu dùng

4 Ví dụ tạp chí

(1) Điểm công ty

[Điều kiện tiên quyết]
KO đã giới thiệu một hệ thống điểm cấp cho khách hàng của mình 3% điểm riêng cho giá bán (bao gồm thuế) và cho phép khách hàng sử dụng nó với giá 1 yên mỗi điểm Chúng tôi đã nhận ra hệ thống điểm này là một quyền quan trọng để cấp cho khách hàng của chúng tôi Ngoài ra, 33000 điểm đã được trao 3%, 33000 điểm so với doanh thu năm tài chính hiện tại là 1100000 yên (bao gồm thuế) và tỷ lệ điểm không sử dụng được xác định là 0% dựa trên hiệu suất trong quá khứ, vv, và số tiền được ước tính được sử dụng Việc phân bổ nghĩa vụ thực hiện theo giá giao dịch được ước tính là 1000000 yên đối với giá bán sản phẩm độc lập và 33000 yên với giá bán độc lập của điểm riêng của chúng tôi Sau đó, khách hàng đã sử dụng 33000 điểm để mua một sản phẩm với giá niêm yết là 33000 yên Sự khác biệt giữa số tiền hoãn lại là 31946 yên và giá niêm yết 33000 yên sẽ được coi là giảm giá

(Thực hành kế toán hiện tại)

(sau khi áp dụng tiêu chí nhận dạng doanh thu)

(2) nhandinh keonhacai điểm khác của công ty

[Điều kiện tiên quyết]
Công ty A đã bán sản phẩm cho khách hàng của mình với giá 1100000 yên (bao gồm thuế) và đã cho 3% (33000 điểm) của Công ty B (công ty khác) chỉ ra giá bán (không bao gồm thuế) Công ty A cũng thông báo cho Công ty B rằng họ đã đưa ra điểm và trả số tiền tương đương với nhandinh keonhacai điểm (Trong quá khứ, nhandinh keonhacai khoản thanh toán điểm được coi là chi phí SG & A phải chịu mua thuế)

(Khi sản phẩm được bán)

(3) Trao đổi điểm

[Điều kiện tiên quyết]
Công ty A đã kết thúc thỏa thuận trao đổi điểm với công ty liên kết B Tỷ lệ trao đổi là 1: 1 cho Công ty A và Công ty B Points Khi nộp đơn từ một khách hàng, Công ty A đã trao đổi số tiền tương đương với 10000 yên của Công ty A với số tiền tương đương với 10000 yên điểm B

(4) Giấy chứng nhận quà tặng, vv

[Điều kiện tiên quyết]
Kosha, công ty điều hành một doanh nghiệp cửa hàng bách hóa, đã bán được 1000000 yên chứng nhận quà tặng cho khách hàng trong một khoảng thời gian Ngoài ra, chúng tôi ước tính phần phạm pháp của giấy chứng nhận quà tặng là 200000 yên (1) dựa trên hiệu suất trong quá khứ, vv Hơn nữa, vào cuối năm tài chính thứ 2, A sẽ công nhận doanh thu tỷ lệ thuận với mô hình thực hiện quyền của khách hàng đối với phần 200000 yên trong đó nhandinh keonhacai công ty dự kiến sẽ có được quyền trong tương lai
x2 Số lượng quyền được thực hiện từ phần phạm pháp vào cuối khoảng thời gian (110000 yên) thu được bằng cách nhân số tiền của phần phạm pháp (1) với tỷ lệ tập thể dục là 55% (※ 2)) được công nhận

*1 Số tiền xem xét cho phần phạm pháp: 1000000 Yen x 20% = 200000 Yen
*2 Tỷ lệ tập thể dục: 440000 Yen 800000 Yen (1000000 Yen x 80%) x 100 = 55%
*3 Bài tập về quyền của nhandinh keonhacai bộ phận quá hạn: 200000 Yen x 55% = 110000 Yen

5 Tác động đến thực hành hiệu ứng thuế là gì?

(1) Điểm công ty

Trong thuế doanh nghiệp, nếu yêu cầu 7 của 2-1-1 trong nhandinh keonhacai quy tắc thực thi pháp luật được đáp ứng, số tiền doanh thu được ghi nhận trong kế toán được coi là số tiền lợi nhuận, do đó, tác động của nó đối với thực hành kế toán hiệu quả thuế cũng sẽ bị hạn chế
Tuy nhiên, theo Đạo luật Thuế doanh nghiệp, nhandinh keonhacai điều khoản tương tự như việc xử lý Giấy chứng nhận quà tặng, vv Áp dụng cho việc xử lý nhandinh keonhacai phần chưa được thực hiện của nhandinh keonhacai điểm riêng của họ, vì vậy, theo nguyên tắc chung, vào cuối năm kinh doanh mà ngày 10 năm được đưa vào một phần của một khoản tiền Mặt khác, tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu không xử lý loại điều trị này, và số tiền doanh thu và số tiền doanh thu là khác nhau, vì vậy nó phải chịu sự điều chỉnh và hiệu quả thuế

(2) Giấy chứng nhận quà tặng, vv

Như với giấy chứng nhận quà tặng, như điểm riêng của chúng tôi, phạm vi doanh thu được ghi nhận trong kế toán và phạm vi lợi nhuận về nguyên tắc là phù hợp
Tuy nhiên, nếu có giấy chứng nhận quà tặng không thay đổi, vv Vào ngày 10 năm đã trôi qua kể từ ngày cấp giấy chứng nhận quà tặng, thu nhập một lần sẽ được đưa vào ngày 10 năm đã trôi qua, và số tiền doanh thu kế toán và số tiền lợi nhuận sẽ phải chịu nhandinh keonhacai điều chỉnh và ảnh hưởng thuế

6 Tác động đến thực hành đơn thành phần là gì?

Người ta tin rằng nhandinh keonhacai hệ thống điểm khác nhau được thông qua trong khi một công ty đang điều hành doanh nghiệp của mình, nhưng nếu nội dung của hệ thống điểm thuộc một hệ thống mà khách hàng có tùy chọn để có thêm hàng hóa hoặc dịch vụ, quy trình kế toán sẽ bảo vệ doanh thu Mặt khác, như trước đây, nhandinh keonhacai khoản phụ cấp có thể được ghi lại cho nhandinh keonhacai hệ thống điểm không thuộc danh mục cấp cho khách hàng tùy chọn để có được hàng hóa hoặc dịch vụ bổ sung (trong trường hợp nhandinh keonhacai hệ thống điểm không do doanh số sản phẩm, vv) Do đó, cần phải xem xét nội dung của hệ thống điểm của công ty hiện đang được áp dụng và để xem xét nó sẽ ảnh hưởng đến việc điều trị kế toán của bạn như thế nào
Ngoài ra, nếu bạn đã giới thiệu hệ thống điểm của riêng mình, mối quan hệ giữa kế toán và thuế tiêu dùng sẽ trở nên phức tạp, vì vậy bạn cần cẩn thận để đảm bảo rằng hệ thống xử lý thích hợp Người ta hy vọng rằng đơn giản là trả lời như là một tổ chức lại báo cáo tài chính, giống như trợ cấp điểm truyền thống, sẽ không đủ

7 Tác động đến thực hành hợp nhất là gì?

Trong một giao dịch nhóm công ty hợp nhất, nếu bạn mua điểm được vận hành bởi nhandinh keonhacai công ty khác trong cùng một nhóm và cấp những điểm đó cho khách hàng của bạn, nhandinh keonhacai điểm sẽ được xử lý riêng như điểm của nhandinh keonhacai công ty khác, nhưng người ta cho rằng nhandinh keonhacai điểm của nhandinh keonhacai công ty hợp nhất phải được xử lý như điểm của công ty của họ

8 Ví dụ

Công ty mẹ P là công ty phát hành điểm chính của công ty P và vận hành một hệ thống điểm chung nhóm có thể được sử dụng với giá 1 yên mỗi điểm Công ty P điểm được cấp có thể được sử dụng trong nhandinh keonhacai công ty nhóm của công ty P Trong giai đoạn đầu tiên, công ty con đã bán sản phẩm cho khách hàng với giá 1100000 yên (bao gồm thuế) và cấp 3% điểm P của công ty trên giá bán (bao gồm thuế)
Công ty đã liên hệ với công ty P mà nó đã trao điểm
Trong nhiệm kỳ thứ 2, công ty đã trả tiền cho công ty p tương đương với nhandinh keonhacai điểm nhandinh keonhacai điểm đã được thực hiện vào một ngày sau đó và công ty P đã bàn giao sản phẩm 33000 yên (bao gồm thuế) cho khách hàng, trị giá 33000 điểm Ngoài ra, nhandinh keonhacai điểm của công ty được trao bởi nhandinh keonhacai công ty khác trong nhóm được coi là điểm riêng của họ trong nhandinh keonhacai điều khoản hợp nhất, nhưng nhandinh keonhacai điều chỉnh liên quan đến việc hợp nhất đã bị bỏ qua

Điều trị × 1 giai đoạn

Điều trị × 2 giai đoạn