Phần 6: Xem xét tác động của “keonhacai com hôm nay đồng xây dựng” đến kế toán và thuế

Lần này, chúng tôi sẽ giải thích tác động của “keonhacai com hôm nay đồng xây dựng” đến kế toán và thuế khi áp dụng các tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu

1 Xem xét các tiêu chuẩn

(1) Giới thiệu

Doanh thu liên quan đến keonhacai com hôm nay đồng xây dựng và phần mềm sản xuất theo đơn đặt hàng trước đây được hạch toán dựa trên "Chuẩn mực kế toán keonhacai com hôm nay đồng xây dựng" (phương pháp hoàn thành công trình hoặc phương pháp tỷ lệ phần trăm hoàn thành) Với việc áp dụng "Chuẩn mực kế toán ghi nhận doanh thu" (sau đây gọi là "Chuẩn mực ghi nhận doanh thu"), chuẩn mực đó sẽ bị bãi bỏ và từ nay mọi giao dịch sẽ dựa trên chuẩn mực ghi nhận doanh thu

Các tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu không có bất kỳ điều khoản đặc biệt nào liên quan đến keonhacai com hôm nay đồng xây dựng, chẳng hạn như phương pháp tỷ lệ hoàn thành hoặc phương pháp hoàn thành công trình, và việc ghi nhận doanh thu đó sẽ được coi là một trong các giao dịch doanh thu dịch vụ được mô tả ở cột thứ 5, "Xem xét các tác động kế toán và thuế của 'giao dịch doanh thu dịch vụ'" Nói cách khác, nó xác định liệu nghĩa vụ thực hiện cung cấp vật liệu xây dựng hoặc cung cấp dịch vụ xây dựng trong keonhacai com hôm nay đồng xây dựng có được đáp ứng trong một thời hạn cố định hay không trong một khoảng thời gian hoặc tại một thời điểm duy nhất, và trong trường keonhacai com hôm nay trước đó, mức độ tiến triển trong việc đáp ứng nghĩa vụ thực hiện sẽ được ước tính và doanh thu sẽ được ghi nhận trong một khoảng thời gian nhất định dựa trên mức độ tiến độ Đây là quá trình tương tự như phương pháp phần trăm hoàn thành thông thường Ngoài ra, nếu xác định rằng nghĩa vụ thực hiện được hoàn thành tại một thời điểm thì doanh thu được ghi nhận khi quyền kiểm soát tài sản được chuyển giao cho khách hàng Đây là quá trình tương tự như tiêu chuẩn hoàn thành xây dựng thông thường

(2) Xác định việc thực hiện nghĩa vụ thực hiện

Vào ngày bắt đầu keonhacai com hôm nay đồng, hãy xác định xem mỗi nghĩa vụ thực hiện đã xác định có được đáp ứng trong một khoảng thời gian hay tại một thời điểm hay không (Đoạn 36, Tiêu chuẩn công nhận doanh thu)
Nếu keonhacai com hôm nay đồng với khách hàng đáp ứng bất kỳ yêu cầu nào trong Mục 38 (1) đến (3) của các tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu sau đây thì keonhacai com hôm nay đồng đó sẽ thuộc danh mục "nghĩa vụ thực hiện được hoàn thành trong một khoảng thời gian nhất định" và doanh thu sẽ được ghi nhận trong một khoảng thời gian nhất định

Dưới đây, chúng ta sẽ xem xét các yêu cầu trong đoạn 38 (1) đến (3) ở trên liên quan đến keonhacai com hôm nay đồng xây dựng
Về yêu cầu (1), tòa nhà sẽ được xây dựng dần dần theo tiến độ xây dựng, nhưng khách hàng sẽ không thể sử dụng hoặc sử dụng tòa nhà trong giai đoạn xây dựng, do đó, nhìn chung khách hàng sẽ không nhận được bất kỳ lợi ích nào để đáp ứng việc hoàn thành nghĩa vụ thực hiện của công ty
Về yêu cầu (2), ví dụ, trong trường keonhacai com hôm nay keonhacai com hôm nay đồng xây dựng một tòa nhà trên đất của khách hàng hoặc để mở rộng thêm tòa nhà thuộc sở hữu của khách hàng, khách hàng thường được coi là có quyền kiểm soát tài sản phát sinh từ việc thực hiện nghĩa vụ của đơn vị do khách hàng chiếm giữ tòa nhà (Đoạn 136 Tiêu chuẩn Ghi nhận Doanh thu)
Ví dụ: về yêu cầu (3), nếu một tòa nhà được xây dựng trên đất thuộc sở hữu của một công ty (công ty xây dựng) và các thông số kỹ thuật của tòa nhà là dành riêng cho khách hàng và không thể sử dụng ở nơi khác thì yêu cầu 1 được coi là đáp ứng, nhưng trong trường keonhacai com hôm nay tòa nhà chung như tòa nhà thương mại hoặc nhà ở, yêu cầu này có thể không được đáp ứng
Hơn nữa, nếu keonhacai com hôm nay đồng xây dựng nêu rõ công ty có quyền nhận tiền thanh toán cho phần công trình đã hoàn thành thì được coi là đáp ứng yêu cầu ②

(3) Cách xử lý thay thế

Bất kể quy định tại (2), đối với keonhacai com hôm nay đồng xây dựng, nếu khoảng thời gian từ khi bắt đầu giao dịch đến thời điểm nghĩa vụ thực hiện dự kiến ​​được hoàn thành là rất ngắn thì doanh thu không được ghi nhận trong một khoảng thời gian nhất định mà doanh thu được ghi nhận khi nghĩa vụ thực hiện được hoàn thành đầy đủ (Đoạn 95 của Hướng dẫn áp dụng)
Không có quy tắc định lượng nào liên quan đến "rất ngắn" trong trường keonhacai com hôm nay này, nhưng giả sử rằng một công ty niêm yết được yêu cầu công bố thông tin hàng quý, chúng tôi cho rằng khoảng 3 tháng là một quy tắc chung

(4) Đo lường tiến độ

① Ghi nhận doanh thu và đo lường tiến độ

Đối với các keonhacai com hôm nay đồng xây dựng trong đó xác định rằng các nghĩa vụ thực hiện sẽ được hoàn thành trong một khoảng thời gian nhất định, mức độ tiến triển trong việc thực hiện các nghĩa vụ thực hiện sẽ được ước tính và doanh thu được ghi nhận trong một khoảng thời gian nhất định dựa trên mức độ tiến độ (Tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu, Đoạn 41) Mức độ tiến triển trong việc đáp ứng các nghĩa vụ thực hiện được xem xét vào cuối mỗi năm tài chính (Tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu, Đoạn 43) Nếu ước tính tiến độ thay đổi thì nó sẽ được coi là thay đổi ước tính kế toán

②Cách ước tính tiến độ

Các phương pháp thích keonhacai com hôm nay để ước tính mức độ tiến độ liên quan đến việc đáp ứng nghĩa vụ thực hiện bao gồm phương pháp đầu ra và phương pháp đầu vào, và khi xác định phương pháp ước tính mức độ tiến độ, cần xem xét tính chất của hàng hóa hoặc dịch vụ (Hướng dẫn áp dụng Đoạn 15)

(5) Tính keonhacai com hôm nay lý của phương pháp ước tính tiến độ

Trong thực tế thông thường, “phương pháp tỷ lệ chi phí” được áp dụng rộng rãi như một phương pháp ước tính tiến độ theo phương pháp phần trăm hoàn thành “Phương pháp tỷ lệ chi phí” là phương pháp trong đó tỷ lệ phần trăm chi phí xây dựng phát sinh cho việc xây dựng đã thực hiện tính đến ngày kết thúc keonhacai com hôm nay đồng trên tổng chi phí xây dựng được xác định bằng tỷ lệ phần trăm tiến độ xây dựng tại ngày kết thúc và tương đương với phương pháp ước tính tiến độ dựa trên “chi phí phát sinh” trong số các phương pháp đầu vào trong chuẩn mực ghi nhận doanh thu Do đó, người ta cho rằng phương pháp tỷ lệ chi phí sẽ tiếp tục được áp dụng trong nhiều trường keonhacai com hôm nay ngay cả sau khi áp dụng tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu, nhưng cần xem xét lại liệu phương pháp ước tính tiến độ có thể hiện phù keonhacai com hôm nay nghĩa vụ thực hiện của công ty hay không
Nếu không thể ước tính được tiến độ thực hiện một cách keonhacai com hôm nay lý thì doanh thu được ghi nhận là nghĩa vụ thực hiện được hoàn thành tại thời điểm hàng hóa hoặc dịch vụ được chuyển giao cho khách hàng cuối cùng Trường keonhacai com hôm nay không thể ước tính được mức độ tiến triển một cách keonhacai com hôm nay lý là trường keonhacai com hôm nay không có đủ thông tin đáng tin cậy để ước tính một cách keonhacai com hôm nay lý mức độ tiến triển (Đoạn 139 Chuẩn mực Kế toán)

(6) Tiêu chuẩn thu hồi chi phí

Nếu không thể ước tính được mức độ tiến triển trong việc đáp ứng nghĩa vụ thực hiện thì doanh thu thường không thể được ghi nhận theo mức độ tiến độ, nhưng nếu dự kiến ​​rằng chi phí phát sinh để đáp ứng nghĩa vụ thực hiện sẽ được thu hồi thì doanh thu có thể được xử lý bằng phương pháp thu hồi chi phí (Tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu, Đoạn 45)
Phương pháp thu hồi chi phí là phương pháp ghi nhận doanh thu dựa trên số chi phí dự kiến ​​sẽ được thu hồi từ các chi phí phát sinh để đáp ứng nghĩa vụ thực hiện (Tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu, Đoạn 15) Mặc dù cách xử lý này không được áp dụng trong Chuẩn mực Kế toán keonhacai com hôm nay đồng Xây dựng trước đây nhưng nó đã được áp dụng trong chuẩn mực ghi nhận doanh thu nhằm đáp ứng ý tưởng trong IFRS 15 rằng một khoản doanh thu nhất định phải được ghi nhận để phản ánh thực tế rằng tiến độ đạt được trong việc đáp ứng các nghĩa vụ thực hiện

(7) Cách xử lý thay thế cho giai đoạn đầu của keonhacai com hôm nay đồng

Nếu tiến độ không thể được ước tính keonhacai com hôm nay lý ở giai đoạn đầu của keonhacai com hôm nay đồng (ví dụ: khi tổng chi phí xây dựng ước tính chưa được tính toán keonhacai com hôm nay lý), thì doanh thu có thể được ghi nhận kể từ thời điểm có thể ước tính được tiến độ keonhacai com hôm nay lý mà không cần ghi nhận doanh thu ở giai đoạn đầu của keonhacai com hôm nay đồng (Đoạn 99 của Hướng dẫn áp dụng)

(8) Định mức hỗ trợ tổn thất xây dựng

Đối với keonhacai com hôm nay đồng xây dựng, nếu có khả năng cao là tổng chi phí xây dựng sẽ vượt tổng doanh thu xây dựng và ước tính được số tiền này một cách keonhacai com hôm nay lý thì số tiền còn lại sau khi trừ đi số lãi hoặc lỗ đã ghi nhận cho keonhacai com hôm nay đồng xây dựng khỏi số vượt dự kiến ​​sẽ được coi là lỗ trong kỳ dự kiến ​​xảy ra tổn thất công trình xây dựng và được ghi nhận dự phòng tổn thất xây dựng (Đoạn 90 Hướng dẫn áp dụng) Không có thay đổi nào so với cách xử lý theo "Chuẩn mực kế toán keonhacai com hôm nay đồng xây dựng" trước đây

2 Tác động của việc thực hành thuế doanh nghiệp là gì?

(1) Ghi nhận doanh thu

Luật thuế doanh nghiệp và Thông tư cơ bản về thuế doanh nghiệp yêu cầu doanh thu từ keonhacai com hôm nay đồng xây dựng phải được tính vào lợi nhuận trong năm kinh doanh có ngày hoàn thành và bàn giao công trình xây dựng Áp dụng tiêu chuẩn, được phép ghi nhận số doanh thu theo tiến độ thực hiện nghĩa vụ thực hiện đối với những đối tượng thuộc “nghĩa vụ thực hiện được hoàn thành trong một khoảng thời gian nhất định” (Thông tư cơ bản về thuế doanh nghiệp 2-1-21-4) Ngoài ra, các tiêu chuẩn thu hồi chi phí nói trên và cách xử lý thay thế ở giai đoạn đầu của keonhacai com hôm nay đồng đều được xử lý theo cách tương tự vì mục đích thuế (Thông tư cơ bản về thuế doanh nghiệp 2-1-21, 5), do đó về cơ bản không cần phải điều chỉnh tờ khai thuế
Tuy nhiên, đối với các keonhacai com hôm nay đồng xây dựng được xác định là nghĩa vụ thực hiện được hoàn thành tại một thời điểm theo tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu, nếu thời gian xây dựng từ một năm trở lên và số tiền keonhacai com hôm nay đồng từ 1 tỷ yên trở lên thì sẽ có các keonhacai com hôm nay đồng dài hạn quy mô lớn vì mục đích tính thuế Trường keonhacai com hôm nay đáp ứng yêu cầu về “công trình xây dựng quy mô lớn” thì bắt buộc phải áp dụng phương pháp tỷ lệ phần trăm hoàn thành vì mục đích tính thuế nên phải kê khai điều chỉnh doanh thu, chi phí xây dựng (Điều 64, Khoản 1 Luật Thuế doanh nghiệp, Điều 129, Khoản 1, Khoản 2 Pháp lệnh thi hành Luật Thuế doanh nghiệp)

(2) Không áp dụng trợ cấp tổn thất xây dựng

Theo Luật Thuế doanh nghiệp, ngoại trừ các khoản phụ cấp đối với các tài khoản nghi ngờ ở các công ty và ngân hàng vừa và nhỏ, các khoản khấu trừ do ghi nhận các khoản phụ cấp đều không được phép Nếu khoản dự phòng tổn thất xây dựng được ghi nhận dựa trên chuẩn mực ghi nhận doanh thu thì phải điều chỉnh tờ khai

3 Tác động đến thực hành thuế tiêu dùng là gì?

Không giống như Luật thuế doanh nghiệp, thời điểm chuyển nhượng tài sản, vv theo Luật thuế tiêu thụ chưa được sửa đổi để phù keonhacai com hôm nay với các tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu nên thuế tiêu dùng sẽ được xử lý như trước đây
Nói cách khác, vì keonhacai com hôm nay đồng xây dựng là keonhacai com hôm nay đồng yêu cầu giao hàng nên ngày hoàn thành và giao hàng về nguyên tắc là ngày chuyển giao tài sản, vv Tuy nhiên, đối với keonhacai com hôm nay đồng xây dựng, số tiền được xử lý như một giao dịch bán bằng cách áp dụng phương pháp tỷ lệ phần trăm hoàn thành được phép coi là chuyển giao tài sản trong kỳ tính thuế mà việc bán hàng được xử lý
Ngoài ra, không thể chấp nhận việc ghi nhận doanh thu xây dựng trên cơ sở hoàn thành và chỉ áp dụng thuế tiêu thụ trên cơ sở phần trăm hoàn thành

4 Tác động đến thực tiễn hiệu ứng thuế là gì?

Như đã đề cập ở trên, doanh thu xây dựng được ghi nhận dựa trên tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu cũng được coi là lợi nhuận theo luật thuế doanh nghiệp nên về cơ bản không có ảnh hưởng đến việc thực hành kế toán ảnh hưởng đến thuế
Tuy nhiên, đối với công trình xây dựng quy mô lớn dài hạn mà phương pháp tỷ lệ hoàn thành bắt buộc phải áp dụng theo Đạo luật thuế doanh nghiệp, nếu tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu không đáp ứng các yêu cầu quy định và được coi là nghĩa vụ thực hiện được đáp ứng tại một thời điểm thì việc điều chỉnh kê khai sẽ được yêu cầu và chịu ảnh hưởng về thuế
Ngoài ra, Đạo luật thuế doanh nghiệp không cho phép tính khoản dự phòng tổn thất xây dựng vào chi phí, do đó, khoản dự phòng tổn thất xây dựng được ghi vào chi phí sẽ phải điều chỉnh kê khai và ảnh hưởng đến thuế

5 Tác động đến hoạt động độc lập là gì?

Những điểm sau đây cần được xem xét trong keonhacai com hôm nay đồng xây dựng

(1) Xác định việc thực hiện nghĩa vụ thực hiện

• ・Nghĩa vụ thực hiện được đáp ứng trong một khoảng thời gian nhất định hoặc tại một thời điểm duy nhất

(2) Đo lường tiến độ

• ・Có thể ước tính tiến độ một cách keonhacai com hôm nay lý hay không
• ・Lựa chọn phương thức xuất hoặc phương thức nhập
• ・Liệu phương pháp đo lường được áp dụng có phản ánh phù keonhacai com hôm nay mức độ tiến độ thực hiện nghĩa vụ thực hiện của đơn vị hay không
• ・Cân nhắc áp dụng các tiêu chuẩn thu hồi chi phí khi không thể ước tính tiến độ

(3) Xem xét áp dụng biện pháp xử lý thay thế

• ・Xác định xem điều này có áp dụng hay không khi thời gian xây dựng cực kỳ ngắn
• ・Cách xử lý giai đoạn đầu của keonhacai com hôm nay đồng

6 Ảnh hưởng gì đến báo cáo tài chính keonhacai com hôm nay nhất?

Với việc áp dụng tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu, phạm vi các giao dịch ghi nhận doanh thu xây dựng trong một khoảng thời gian nhất định (các giao dịch truyền thống áp dụng phương pháp phần trăm hoàn thành) có thể thay đổi Ngoài ra, phương pháp ước tính tiến độ có thể được thay đổi thành một phương pháp khác so với trước đây
Đối với những thay đổi như vậy, cần phải xem xét những điều sau đây chẳng hạn

• ・Thống nhất chính sách kế toán của các công ty thuộc tập đoàn keonhacai com hôm nay nhất về ghi nhận doanh thu xây lắp
• ・Phải làm gì khi không thể áp dụng tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu cho riêng công ty con (chỉnh sửa bằng cách sử dụng mục nhật ký điều chỉnh keonhacai com hôm nay nhất)
• ・Cách thu thập thông tin cần thiết để tạo các bút toán điều chỉnh tổng keonhacai com hôm nay liên quan đến giao dịch giữa các công ty trong tập đoàn

7 Những điểm cần lưu ý về việc xử lý trong năm đầu tiên nộp đơn

Nếu phương pháp ghi nhận doanh thu (trong một khoảng thời gian hoặc thời điểm nhất định) đối với các keonhacai com hôm nay đồng xây dựng so với các năm trước thay đổi hoặc nếu phương pháp đo lường tiến độ thay đổi thì ảnh hưởng lũy ​​kế của doanh thu và chi phí sẽ được phản ánh vào số dư đầu kỳ của lợi nhuận giữ lại trong năm đầu tiên áp dụng thông qua kế toán hồi tố Trong trường keonhacai com hôm nay này, do có sự khác biệt giữa thuế và kế toán nên cần điều chỉnh lịch khai thuế riêng của doanh nghiệp và ghi nhận ảnh hưởng của thuế
Ngoài ra, khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm đầu tiên áp dụng, cần hiểu rõ tác động đến chi phí xây dựng dở dang và số dư tài sản, khoản nợ như tài sản keonhacai com hôm nay đồng tại thời điểm đầu kỳ, đồng thời xem xét liệu số thay đổi được ghi nhận trong chi phí xây dựng dở dang (C/F) và tài sản keonhacai com hôm nay đồng (C/F) có phản ánh các tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu hay không

8 Ví dụ về giao dịch

[Tiền đề]
Công ty xây dựng P ký keonhacai com hôm nay đồng xây dựng với công ty con S trong năm tài chính x1 để cải tạo tòa nhà thuộc quyền sở hữu của công ty con S và lắp đặt thiết bị thang máy Giá giao dịch nêu trong keonhacai com hôm nay đồng là 1000 yên, chi phí xây dựng ước tính là 700 yên và chi phí phát sinh vào cuối năm tài chính là 420 yên (chi phí mua sắm bên ngoài thang máy là 300 yên, chi phí nhân công 120 yên)
Vì công việc đang được thực hiện trong một tòa nhà thuộc sở hữu của Công ty S nên Công ty S được coi là có quyền kiểm soát tài sản do thực tế là công ty này sở hữu công trình đang trong quá trình thực hiện do hoạt động của Công ty P và vì nó đáp ứng các yêu cầu của Mục 38 (2) của Tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu nên công ty ghi nhận doanh thu xây dựng là một nghĩa vụ thực hiện được đáp ứng trong một khoảng thời gian nhất định
Công ty P quyết định sử dụng phương pháp nhập liệu dựa trên chi phí phát sinh để ước tính tiến độ thực hiện nghĩa vụ thực hiện Thang máy sẽ được bàn giao cho Công ty S vào năm tài chính x1 nhưng việc lắp đặt dự kiến ​​sẽ diễn ra vào năm tài chính x2 Do chi phí mua sắm bên ngoài của thang máy, 300 yên, rất đáng kể về mặt tài chính so với chi phí ước tính của công trình xây dựng, 700 yên, nên người ta xác định rằng việc đưa chi phí mua sắm của thang máy vào ước tính mức độ tiến độ liên quan đến việc đáp ứng nghĩa vụ thực hiện sẽ phóng đại mức độ hiệu quả hoạt động của chính công ty và do đó, công ty đã quyết định loại trừ chi phí này khỏi chi phí phát sinh và giá giao dịch
Thuế tiêu thụ liên quan đến doanh thu xây dựng sẽ được coi là chuyển nhượng tài sản trong kỳ ghi nhận doanh thu xây dựng
Ngoài ra, ảnh hưởng về thuế sẽ không được xem xét

*EV trong các ví dụ thể hiện thang máy, G số tiền xây dựng đã hoàn thành, G các tài khoản xây dựng đã hoàn thành, G tài sản keonhacai com hôm nay đồng và G tài khoản phải trả thể hiện số dư giao dịch trong nội bộ nhóm

[Xử lý kế toán ×1 năm]

[Điều trị kế toán 2 năm]