nhandinh keonhacaikhông 5: Xem xét tác động của "giao dịch doanh thu dịch vụ" đối với kế toán và thuế

Lần này, chúng tôi sẽ giải thích tác động của "giao dịch doanh thu dịch vụ" đối với mục đích kế toán và thuế, như là một phần của "kiểm tra tác động của" giao dịch doanh thu dịch vụ "đối với mục đích kế toán và thuế khi áp dụng nhandinh keonhacai tiêu chuẩn công nhận doanh thu

1 Đánh giá nhandinh keonhacai tiêu chuẩn

(1) Ghi nhận doanh thu thông qua việc thực hiện nghĩa vụ thực hiện (Bước 5)

Nghĩa vụ thực hiện đề cập đến lời hứa rằng một doanh nghiệp sẽ cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng trong hợp đồng với khách hàng nhandinh keonhacai tiêu chuẩn kế toán cho nhandinh keonhacai đoạn công nhận doanh thu 35 và 36 tuyên bố rằng một thực thể công nhận doanh thu khi hoặc khi nó thực hiện nghĩa vụ thực hiện của mình bằng cách chuyển hàng hóa hoặc dịch vụ hứa hẹn cho khách hàng và xác định xem mỗi nghĩa vụ thực hiện của mình có được thỏa mãn trong một khoảng thời gian hoặc tại một thời điểm hay không Ngoài ra, đoạn 38 của cùng một tiêu chuẩn đưa ra nhandinh keonhacai yêu cầu thuộc nghĩa vụ thực hiện được thỏa mãn trong một khoảng thời gian nhất định và đối với nhandinh keonhacai giao dịch không thuộc bất kỳ yêu cầu nào trong số này, doanh thu sẽ được xác định được công nhận tại một thời điểm

Nói cách khác, theo nhandinh keonhacai yêu cầu trong đoạn 38 ở trên, người ta xác định liệu mỗi nghĩa vụ thực hiện có được "thỏa mãn trong một khoảng thời gian nhất định" hoặc "hài lòng tại một điểm" và đối với người trước, doanh thu được ghi nhận trong một khoảng thời gian nhất định và doanh thu sau đó được ghi nhận tại một điểm
nhandinh keonhacai tiêu chuẩn kế toán thông thường đã được ghi nhận doanh thu khi nhandinh keonhacai dịch vụ được cung cấp theo nguyên tắc thực hiện, trong khi thực tiễn công nhận doanh thu khi nhandinh keonhacai dịch vụ được cung cấp theo thời gian được ưu tiên trong thời gian hợp đồng cho nhandinh keonhacai hợp đồng nơi nhandinh keonhacai dịch vụ được cung cấp theo thời gian Từ giờ trở đi, chúng tôi sẽ đưa ra phán quyết như vậy cho mỗi nghĩa vụ thực hiện và quyết định cách nhận biết doanh thu
Cụ thể, xem xét nhandinh keonhacai yêu cầu trên

Trong một thỏa thuận cung cấp dịch vụ chung, khách hàng tiêu thụ tài sản phát sinh từ nhandinh keonhacai dịch vụ cùng lúc với họ, vì vậy khách hàng sẽ được hưởng những lợi ích khi công ty hoàn thành nghĩa vụ của mình (đoạn tiêu chuẩn kế toán 134)
Ví dụ bao gồm nhandinh keonhacai dịch vụ hàng ngày hoặc lặp đi lặp lại (ví dụ: dịch vụ làm sạch, dịch vụ bảo mật, dịch vụ đại lý kế toán, vv) (Hướng dẫn hiện hành Phần 115)
Ngoài ra, khi đưa ra quyết định này, nếu một công ty khác thực hiện nghĩa vụ thực hiện còn lại của mình đối với khách hàng ở giữa hợp đồng, thì liệu một công ty khác có cần phải làm lại công việc hoàn thành cho đến nay hay không, và nếu không cần phải làm lại nhiều yêu cầu này (hướng dẫn áp dụng Phần 9)

Kiểm soát một tài sản đề cập đến khả năng chỉ đạo việc sử dụng tài sản và tận hưởng hầu hết nhandinh keonhacai lợi ích còn lại từ tài sản (đoạn tiêu chuẩn kế toán 37)
Tài sản do việc thực hiện nghĩa vụ của họ (hoặc tăng giá trị) có thể là hữu hình hoặc vô hình Ví dụ, trong trường hợp hợp đồng xây dựng trong đó một tòa nhà được xây dựng trên đất của khách hàng, thực tế là khách hàng chiếm giữ tòa nhà thường được coi là có quyền kiểm soát tài sản phát sinh từ việc hoàn thành nghĩa vụ của công ty (tiêu chuẩn kế toán 136) Điều tương tự cũng áp dụng cho nhandinh keonhacai trường hợp khách hàng tùy chỉnh phần mềm thuộc sở hữu của khách hàng theo nhu cầu của họ

Đối với một số hàng hóa hoặc dịch vụ, nhandinh keonhacai yêu cầu đối với (3) có thể khó đáp ứng nhandinh keonhacai yêu cầu đối với (1) và (2) (đoạn tiêu chuẩn kế toán 136)
Ví dụ, nhandinh keonhacai dịch vụ tư vấn nhằm cung cấp cho nhandinh keonhacai công ty những ý kiến chuyên môn về nhandinh keonhacai sự kiện và hoàn cảnh độc đáo cho khách hàng và rất khó sử dụng cho nhandinh keonhacai mục đích khác, vì vậy có khả năng họ thường đáp ứng nhandinh keonhacai yêu cầu trong Trong trường hợp này, ngay cả khi hợp đồng bị chấm dứt vì những lý do khác ngoài việc không thực hiện được nghĩa vụ của công ty, nếu hợp đồng được đặt trong hợp đồng để nhận được sự cân nhắc cộng với một khoản lợi nhuận hợp lý cho nhandinh keonhacai dịch vụ đã được cung cấp nửa chừng, doanh thu sẽ được ghi nhận trong một khoảng thời gian nhất định, vì nó đáp ứng nhandinh keonhacai yêu cầu trong (3) Mặt khác, trong trường hợp hợp đồng trong đó việc bỏ phiếu thanh toán xem xét sau khi tất cả nhandinh keonhacai dịch vụ được hoàn thành, doanh thu sẽ được ghi nhận tại một thời điểm vì nó không đáp ứng nhandinh keonhacai yêu cầu trong

(2) Tiến độ liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thực hiện

Đối với nhandinh keonhacai nghĩa vụ thực hiện được xác định được thỏa mãn trong một khoảng thời gian nhất định trong (1), mức độ tiến độ được ước tính dựa trên mức độ hài lòng và doanh thu được ghi nhận tương ứng Phương pháp ước tính tiến độ là Đạo luật đầu ra và Đạo luật đầu vào, và phương pháp phù hợp được xác định có tính đến bản chất của hàng hóa hoặc dịch vụ theo nghĩa vụ thực hiện (hướng dẫn hiện hành đoạn 15)

Hơn nữa, nếu không thể ước tính một cách hợp lý mức độ tiến bộ (ví dụ: nếu không hợp lý để ước tính tổng chi phí), nhưng dự kiến rằng chi phí phát sinh khi hoàn thành nghĩa vụ thực hiện sẽ được thu thập, quy trình sẽ được xử lý bằng cách sử dụng "tiêu chuẩn phục hồi chi phí" cho đến khi ước tính hợp lý (
Ngoài ra, nếu không thể ước tính một cách hợp lý tiến độ ở giai đoạn ban đầu của hợp đồng, có thể không công nhận doanh thu cho đến khi tiến trình có thể được ước tính hợp lý (hướng dẫn áp dụng phần 99)

(3) Nghĩa vụ thực hiện được thỏa mãn tại một điểm

Nếu không có yêu cầu nào về chuẩn mực kế toán 38 (1) đến (3) được đáp ứng, nghĩa vụ thực hiện sẽ được xác định là được thỏa mãn tại một điểm Trong trường hợp này, doanh thu được ghi nhận khi kiểm soát tài sản được chuyển cho khách hàng, nhưng khi xem xét khi nào, ví dụ, xem xét nhandinh keonhacai chỉ số sau (tiêu chuẩn kế toán đoạn 40, hướng dẫn ứng dụng Đoạn 14)

• Công ty có quyền thu thập sự cân nhắc
• Khách hàng có quyền sở hữu hợp pháp đối với tài sản
• Công ty đã chuyển tài sản vật lý cho khách hàng
• Khách hàng chấp nhận rủi ro đáng kể và được hưởng giá trị kinh tế từ việc sở hữu tài sản
• Tài sản được kiểm tra khách hàng

(4) Xác định nghĩa vụ thực hiện và xác định cách thức nhandinh keonhacai phương thức nhận dạng doanh thu cho mỗi nghĩa vụ thực hiện

Tiêu chuẩn nhận dạng doanh thu xác định nghĩa vụ thực hiện trong hợp đồng (Bước 2) Nghĩa vụ thực hiện là đơn vị của nhandinh keonhacai thủ tục kế toán để áp dụng nhandinh keonhacai tiêu chuẩn kế toán liên quan đến công nhận doanh thu và mỗi đơn vị xác định liệu nghĩa vụ thực hiện có được thỏa mãn trong một khoảng thời gian hoặc tại một thời điểm nhất định hay không
Do đó, nếu nhiều nghĩa vụ thực hiện được xác định trong một hợp đồng, thì cần phải xác định cách thức doanh thu được ghi nhận cho mỗi nghĩa vụ thực hiện

Ví dụ)

Trong thực tiễn truyền thống, người ta tin rằng ① đến ④ thường được coi là một giao dịch tích hợp, nhưng sau khi tiêu chuẩn công nhận doanh thu được áp dụng, chúng tôi sẽ xem xét liệu có nên coi đó là một giao dịch tích hợp hay có nghĩa vụ thực hiện riêng
Liên quan đến, nếu một thay đổi lớn được thực hiện đối với sản phẩm để tạo ra nhandinh keonhacai thông số kỹ thuật của riêng mình, thì nó sẽ được xác định là nghĩa vụ hiệu suất được tích hợp với ①, nhưng nếu đó là dịch vụ cài đặt chung không thay đổi chất lượng của sản phẩm và nếu nó cũng là một công ty có khả năng trong cùng ngành
, Nếu dịch vụ sau bán hàng được cung cấp độc lập và sản phẩm tiếp tục hoạt động ngay cả khi không có dịch vụ, thì nó có khả năng được xác định là nghĩa vụ thực hiện riêng biệt (hướng dẫn hiện hành [Ví dụ 6-1])
Về ④, nếu chỉ có một đảm bảo rằng sản phẩm ① sẽ hoạt động theo nhandinh keonhacai thông số kỹ thuật đã thỏa thuận trong một năm, đảm bảo này sẽ không được thực hiện như một nghĩa vụ thực hiện, nhưng sẽ được coi là một điều khoản bảo hành sản phẩm, vv (Nguyên tắc áp dụng 34, [Ví dụ 16])
Đối với ⑤, dịch vụ bảo hành có giá riêng và có thể được mua bởi khách hàng, do đó, nó được xác định là nghĩa vụ thực hiện riêng biệt (Hướng dẫn áp dụng 38)

2 Tác động đến thực hành thuế doanh nghiệp là gì?

Đối với nhandinh keonhacai giao dịch cung cấp dịch vụ, nó cũng được phép trong Đạo luật Thuế doanh nghiệp và Thông báo cơ bản về thuế doanh nghiệp để ghi lại doanh thu trong Đơn vị nghĩa vụ hiệu suất được xác định bằng cách sử dụng tiêu chuẩn công nhận doanh thu và để công nhận doanh thu để đáp ứng với việc thực hiện nghĩa vụ thực hiện trong nhandinh keonhacai giai đoạn nhất định Ngoài ra, tiến trình liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thực hiện được coi là "tỷ lệ phần trăm được tính dựa trên những gì được coi là hợp lý" (Thông báo thuế doanh nghiệp 2-1-21-5), bất kể phương thức đầu vào và đầu ra, vì vậy, theo quy định chung, không cần phải điều chỉnh việc khai báo doanh thu
Tuy nhiên, trong năm đầu tiên của ứng dụng, cho kế toán, doanh thu sẽ được đối xử như thu nhập của nhandinh keonhacai năm trước, và ngược lại, thu nhập đã được ghi nhận trong nhandinh keonhacai giai đoạn của những năm trước sẽ được ghi lại trong năm đầu tiên của ứng dụng, sẽ cần được sửa đổi

3 Tác động đến thực hành thuế tiêu dùng là gì?

Không giống như thuế doanh nghiệp, Đạo luật Thuế tiêu thụ chưa được sửa đổi để đáp ứng nhandinh keonhacai tiêu chuẩn công nhận doanh thu và không có khái niệm về nghĩa vụ thực hiện được thỏa mãn trong một khoảng thời gian nhất định khi tài sản được chuyển nhượng, vv theo Đạo luật Thuế tiêu thụ Do đó, trong kế toán, ngay cả khi một giao dịch có doanh thu được ghi lại, thuế tiêu thụ sẽ không phải là một giao dịch chịu thuế hoặc ngược lại, và tính toán điều chỉnh sẽ được yêu cầu
Thực tế, để tổng hợp doanh số chịu thuế đúng cách, có thể nên bán doanh số chịu thuế cùng lúc như trước trong kế toán hàng ngày và điều chỉnh doanh thu nên được thực hiện dưới dạng giao dịch không chịu thuế trong giao dịch cuối cùng
Ví dụ: 1

4 Tác động đến thực hành hiệu ứng thuế là gì?

Không có tác động đến thu nhập chịu thuế cho năm hiện tại hoặc năm sau, vì vậy không có tác động đến kế toán hiệu quả thuế
Tuy nhiên, trong năm đầu tiên của ứng dụng, việc sửa đổi hồi tố của nhandinh keonhacai năm trước gây ra sự khác biệt giữa thuế và kế toán giữa đầu năm tài chính và nhandinh keonhacai mục bảng cân đối kế toán, do đó, điều chỉnh trong Phụ lục 5 (1) là bắt buộc Điều này rơi vào một sự khác biệt tạm thời trong kế toán hiệu quả thuế và sẽ ảnh hưởng đến thu nhập chịu thuế trong năm mà độ lệch được giải quyết

5 Tác động đến thực tiễn của báo cáo tài chính hợp nhất đơn là gì?

Đối với nhandinh keonhacai giao dịch trước đây là một hợp đồng duy nhất, cần phải xác định nhandinh keonhacai nghĩa vụ thực hiện có trong hợp đồng và xem xét thời gian doanh thu được ghi nhận cho mỗi nghĩa vụ thực hiện
Ngoài ra, trong nhandinh keonhacai điều khoản thực tế, nhandinh keonhacai cân nhắc sau đây là bắt buộc

• Cách hiểu và tổng hợp nhandinh keonhacai nghĩa vụ thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định (bao gồm nhandinh keonhacai đối tác kinh doanh, phòng ban, vv)
• Khi nào sẽ được ghi nhận doanh thu (bất cứ lúc nào, hàng tháng, báo cáo tài chính)
• Phải làm gì với thuế tiêu thụ
• Làm gì với Quản lý hiệu suất nội bộ

6 Tác động đến kết quả tài chính hợp nhất là gì?

Nếu thời gian nhận dạng doanh thu cho nhandinh keonhacai dịch vụ được thay đổi do áp dụng tiêu chuẩn công nhận doanh thu, có thể có sự khác biệt trong thời gian kế toán cho phía bán hàng và nhà cung cấp trong nhandinh keonhacai giao dịch liên công ty hợp nhất
Ví dụ: nếu một giao dịch được ghi lại trước đó tại thời điểm cả phía bán hàng và nhà cung cấp đã hoàn thành tất cả nhandinh keonhacai chi tiết hợp đồng và doanh thu của phía bán hàng được ghi lại trong một khoảng thời gian nhất định, nhà cung cấp sẽ không thể ghi lại chi phí hoặc tài sản cho đến khi không được thực hiện Bạn nên xem xét trước những loại thông tin để thu thập từ nhandinh keonhacai công ty nhóm hợp nhất về giao dịch này
Ví dụ, những cân nhắc sau đây là cần thiết

• Bộ sưu tập số tiền chứa doanh thu cho nhandinh keonhacai giao dịch không xác định và số tiền chi phí được ghi lại theo nhandinh keonhacai giao dịch có chứa doanh thu
• Nếu một mục nhật ký với sự gia tăng hoặc giảm lãi hoặc lỗ trong điều chỉnh hợp nhất được ghi lại, nhandinh keonhacai mục nhập hiệu ứng thuế được ghi lại

7 Ghi chú về năm đầu tiên xử lý ứng dụng

Nếu bạn thay đổi doanh thu trước đây được ghi nhận vào thời điểm đó để điều trị kế toán ghi lại doanh thu trong một khoảng thời gian nhất định, sẽ có tác động tích lũy đối với thặng dư trong năm đầu tiên của ứng dụng Trong trường hợp này, do sự khác biệt giữa thuế và kế toán, sẽ cần phải điều chỉnh bổ sung về tờ khai thuế doanh nghiệp và cũng sẽ cần phải nhận ra hiệu quả thuế
Ngoài ra, khi chuẩn bị báo cáo lưu chuyển tiền mặt cho năm đầu tiên của ứng dụng, bạn nên hiểu tác động của công việc đang tiến hành vào đầu năm tài chính và nhandinh keonhacai khoản nợ hợp đồng đối với số dư tài sản và nợ, và xem xét liệu số tiền được ghi lại, chẳng hạn như tăng hoặc giảm trong tài sản hàng tồn kho (C/F)

8 Ví dụ giao dịch

[Ví dụ] Số tiền hợp đồng để tùy chỉnh và giới thiệu phần mềm được đặt thành 1000 (tỷ lệ chi phí: 70%)
Học kỳ đầu tiên: Ngày kết thúc sẽ đạt được với tỷ lệ tiến độ là 40%
Nhiệm kỳ thứ hai: Hoàn thành và giao hàng, kiểm tra hoàn thành

Kể từ khi công ty con tùy chỉnh nhandinh keonhacai thông số kỹ thuật của công ty mẹ khi giới thiệu phần mềm,
Không xem xét hiệu ứng thuế
*G Bán hàng, Tài khoản phải thu, G Tài sản hợp đồng và Tài khoản phải trả trong ví dụ đại diện cho số dư giao dịch nội bộ

(Thời hạn đầu tiên) Thời gian xử lý đạt đến ngày kết thúc trong phần giới thiệu

(Thời hạn thứ hai) Xử lý hoàn thành công việc/thời gian giao hàng