Không 7: Xem xét tác động của "xem xét biến" đối với kế keonhacai trực tiếp bóng đá và thuế

Lần này, chúng tôi sẽ giải thích tác động của "xem xét biến" đối với kế keonhacai trực tiếp bóng đá và thuế khi áp dụng các tiêu chuẩn công nhận doanh thu

1 Đánh giá tiêu chuẩn kế keonhacai trực tiếp bóng đá

(1) Xem xét biến

Trong tiêu chuẩn công nhận doanh thu, "Cân nhắc biến" đề cập đến phần xem xét được hứa hẹn với khách hàng có thể dao động và không chỉ áp dụng cho các trường hợp xem xét giảm giá, giảm giá, hoàn tiền hoặc bán hàng với quyền hoàn trả giảm, mà còn là các trường hợp xem xét các khoản ưu đãi, phí bảo hiểm Xem xét biến thường được hiển thị theo hợp đồng, nhưng nó cũng được áp dụng khi nó không được chỉ định trong hợp đồng như thực tiễn giao dịch (hướng dẫn hiện hành đoạn 24)
Nếu việc xem xét cho khách hàng bao gồm "xem xét biến", số tiền doanh thu sẽ được tính keonhacai trực tiếp bóng đá có tính đến khả năng biến động của nó (chuẩn mực kế keonhacai trực tiếp bóng đá 46, 51) Trước đây, đã có một thực tế về việc xử lý các khoản giảm giá bằng cách sử dụng chi phí bán hàng, nói chung và hành chính, nhưng kể từ bây giờ, công ty sẽ khấu trừ chúng khỏi số tiền doanh thu

(2) Ước tính xem xét biến

Trong một hợp đồng, nếu việc xem xét cho khách hàng bao gồm "xem xét biến đổi", số lượng xem xét rằng Công ty sẽ nhận quyền để đổi lấy việc chuyển giao hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng và công nhận doanh thu (đoạn 50 tiêu chuẩn kế keonhacai trực tiếp bóng đá) Nói cách khác, nếu giá giao dịch bao gồm "xem xét biến", số lượng "xem xét biến" sẽ được ước tính
Phương pháp ước tính "xem xét biến" sẽ được ước tính bằng cách sử dụng một phương pháp có thể được dự đoán phù hợp hơn so với bất kỳ trong số các phương pháp hoặc

Làm cách nào để sử dụng chế độ nhiều nhất

Bằng số lượng đơn nhất (trung bình) với số lượng xem xét có thể phát sinh

Phương thức dựa trên giá trị dự kiến

Nó dựa trên số tiền (giá trị dự kiến) thu được bằng trọng số trung bình của số lượng xem xét được cho là có thể

Đôi khi rất khó để dự đoán "xem xét biến" được ước tính bằng phương pháp trên và để ngăn chặn quá mức doanh thu, khi tính keonhacai trực tiếp bóng đá số tiền "xem xét biến", khi tính keonhacai trực tiếp bóng đá số lượng "xem xét lại có thể được đưa ra Đã giải quyết (Đoạn tiêu chuẩn kế keonhacai trực tiếp bóng đá 54)
Thực tế, cũng có thể tính keonhacai trực tiếp bóng đá dựa trên hiệu suất trong quá khứ nếu không có thay đổi đáng kể trong tình hình kinh tế, môi trường thị trường, vv

(3) Đánh giá các ước tính xem xét biến

Giá giao dịch ước tính sẽ được xem xét vào mỗi ngày đóng cửa (đoạn tiêu chuẩn kế keonhacai trực tiếp bóng đá 55) và nếu giá giao dịch thay đổi và được coi là cần thiết để sửa đổi giá giao dịch ước tính trước đó, số tiền doanh thu sẽ được sửa đổi tại thời điểm đó (đoạn tiêu chuẩn kế keonhacai trực tiếp bóng đá 74) Do đó, ngay cả khi việc xem xét biến ước tính được sửa đổi, không cần thiết phải thực hiện xử lý hồi tố trừ khi có tình huống giả định ước tính rõ ràng không chính xác

(4) Bán với quyền hoàn trả

Theo tiêu chuẩn công nhận doanh thu, nếu một sản phẩm hoặc sản phẩm được bán với quyền lợi, số lượng xem xét dự kiến sẽ được trả lại không được công nhận là doanh thu, nhưng được công nhận là "trách nhiệm hoàn lại" (hướng dẫn áp dụng đoạn 85) Ngoài ra, quyền thu thập hàng hóa hoặc sản phẩm từ khách hàng liên quan đến lợi nhuận sẽ được ghi lại dưới dạng "tài sản được trả lại" (hướng dẫn hiện hành đoạn 88) Số tiền "nợ hoàn trả" và "tài sản trả lại" sẽ được xem xét trong mỗi năm tài chính và số lượng thay đổi sẽ được ghi nhận (hướng dẫn áp dụng phần 87)
Trong tương lai, doanh số có quyền hoàn trả sẽ được coi là "các khoản nợ hoàn trả" và do đó, nó sẽ không được phép ghi lại trợ cấp điều chỉnh hoàn trả

2 Tác động đến thực hành thuế doanh nghiệp là gì?

(1) Xử lý xem xét biến (không bao gồm trả về)

Trong Kế keonhacai trực tiếp bóng đá, số tiền doanh thu được tính keonhacai trực tiếp bóng đá có tính đến việc xem xét biến đổi, nhưng khái niệm tương tự như kế keonhacai trực tiếp bóng đá đã được giới thiệu trong thuế doanh nghiệp Nói cách khác, đối với các giao dịch có thể có thể được xem xét thay đổi như giảm giá hoặc giảm giá (không bao gồm thực tế kế keonhacai trực tiếp bóng đá kém và mua lại), người ta tin rằng số tiền được chiếm hoặc tăng trong báo cáo tài chính cuối cùng cho việc giao hàng, vv

• y Số tiền có thể giảm hoặc tăng từ số lượng xem xét cho hợp đồng do các sự kiện như giảm giá và các sự kiện như giảm giá, hoặc các tiêu chí để tính keonhacai trực tiếp bóng đá số tiền, đã được làm rõ thông qua hợp đồng, thực hành giao dịch, hướng dẫn được công bố, vv
• b Khả năng giảm hoặc tăng số lượng ALI sử dụng phương pháp liên tục được áp dụng bởi một công ty, chẳng hạn như dựa trên hiệu suất trong quá khứ hoặc các số liệu cơ bản cho các tiêu chí tính keonhacai trực tiếp bóng đá được ước tính và xem xét thay đổi làm giảm hoặc tăng số lượng doanh thu dựa trên ước tính đó đã được tính keonhacai trực tiếp bóng đá
• ha Các tài liệu làm rõ Ali và các tài liệu làm cơ sở để tính keonhacai trực tiếp bóng đá ALI được bảo tồn

Ngay cả khi ước tính xem xét biến động kế keonhacai trực tiếp bóng đá, người ta tin rằng các tài liệu và các vật liệu khác sẽ được chuẩn bị để đáp ứng các yêu cầu cần thiết trong 11-1-1 của các quy tắc thực thi pháp luật, vì vậy người ta tin rằng sẽ không có sự khác biệt giữa kế keonhacai trực tiếp bóng đá và hành động thuế doanh nghiệp có hiệu lực

(2) Bán với quyền trả lại

Trong Kế keonhacai trực tiếp bóng đá, các khoản nợ hoàn trả được ghi nhận mà không cần ghi lại doanh thu với số tiền dự kiến sẽ được trả lại, nhưng trong thuế doanh nghiệp, nếu có khả năng mua lại về số tiền xem xét doanh số của tài sản, vv, số tiền dự kiến sẽ không được khấu trừ từ số tiền doanh thu Ngay cả khi việc bán hàng có quyền lợi, cho dù có khả năng mua lại tài sản được bán không liên quan gì đến giá trị thị trường của tài sản, do đó, số tiền lợi nhuận sẽ được tính mà không cần xem xét số tiền lợi nhuận dự kiến (thành viên 22-2⑤)
Do đó, phải điều chỉnh thuế phải được thực hiện để "hoàn trả các khoản nợ" và "tài sản được trả lại" được ghi nhận trong kế keonhacai trực tiếp bóng đá là sự khác biệt tạm thời trong khấu trừ trong tương lai hoặc sự khác biệt tạm thời trong tương lai được thêm vào

Bảng bổ sung 4

Bảng bổ sung 5 (1)

(3) bãi bỏ các quy định điều chỉnh hoàn trả và các biện pháp chuyển tiếp

Do cải cách thuế trong năm 2018, hệ thống trợ cấp điều chỉnh hoàn trả cho thuế doanh nghiệp đã bị bãi bỏ (trước đây là Luật 53)
Tuy nhiên, khi Đạo luật sửa đổi có hiệu lực (ngày 1 tháng 4 năm 2018), các tập đoàn (tập đoàn chuyển tiếp), các doanh nghiệp hoạt động có thể được phép điều chỉnh trở lại như bình thường cho mỗi năm kinh doanh (năm kinh doanh chuyển tiếp) sẽ bắt đầu vào ngày 31 tháng 3 năm 2021 (Phụ lục 25 của Đạo luật sửa đổi)

3 Tác động đến thực hành thuế tiêu dùng là gì?

Tiêu chuẩn chịu thuế đối với việc chuyển giao tài sản chịu thuế theo thuế tiêu thụ là "số tiền xem xét" đối với việc chuyển nhượng tài sản chịu thuế, vv, và "số tiền xem xét" đề cập đến tất cả tiền hoặc các mặt hàng phi trung bình khác, quyền lợi kinh tế khác (loại thuế tiêu thụ Lượng doanh thu đã được khấu trừ hoặc tăng từ giảm giá trong tương lai, giảm giá hoặc tăng giá, không thể được sử dụng làm tiêu chuẩn chịu thuế đối với thuế tiêu dùng và "số lượng xem xét" thực sự được thu thập sẽ trở thành tiêu chuẩn chịu thuế đối với thuế tiêu dùng Do đó, có thể có một sự khác biệt giữa số tiền doanh thu được ghi nhận trong kế keonhacai trực tiếp bóng đá và số tiền xem xét để chuyển giao tài sản chịu thuế
Ngoài ra, nếu thực sự giảm giá hoặc giảm giá, các quy định của "trở lại xem xét liên quan đến bán hàng, vv" sẽ được áp dụng cho các quy định của "xem xét lại liên quan đến bán hàng, vv" trong năm tài chính khi số tiền giảm giá hoặc giảm giá được xác nhận và được khấu trừ từ số tiền thuế tiêu thụ so với số tiền chịu thuế tiêu chuẩn (Đạo luật tiêu dùng 38①) Tuy nhiên, trong điều kiện các quy định của "xem xét trả lại liên quan đến doanh số" không được áp dụng và các quy định của "xem xét trả lại liên quan đến bán hàng" có thể được khấu trừ trực tiếp từ số lượng xem xét chuyển nhượng tài sản chịu thuế, vv (Luật loại bỏ 10-1-15)

Ví dụ về các mục nhật ký

4 Tác động đến thực hành hiệu ứng thuế là gì?

(1) Xử lý xem xét biến (không bao gồm trả về)

Để xem xét thay đổi không bao gồm lợi nhuận, kế keonhacai trực tiếp bóng đá về cơ bản là các vấn đề về thuế, do đó không có tác động đến các hiệu ứng thuế

(2) Bán với quyền trả lại

Bán hàng có quyền hoàn trả là kế keonhacai trực tiếp bóng đá ≠ các vấn đề về thuế, vì vậy đối với "các khoản nợ hoàn trả", tài sản thuế hoãn lại được ghi nhận là sự khác biệt tạm thời trong khấu trừ trong tương lai và đối với "tài sản trả lại", tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận là sự khác biệt tạm thời trong các tiện ích bổ sung trong tương lai Đối với "tài sản được trả lại", các khoản nợ thuế hoãn lại được ghi nhận là sự khác biệt tạm thời trong các tiện ích bổ sung trong tương lai

5 Tác động đến thực hành đơn thành phần là gì?

Nếu bạn coi đó là độc lập, nếu giá hứa hẹn với khách hàng bao gồm "xem xét biến", thì số lượng "xem xét biến" sẽ được ước tính Trong thực tế, những cân nhắc sau đây là cần thiết:

• Cách ước tính "Cân nhắc biến" (Phương pháp dựa trên chế độ hoặc giá trị dự kiến)
• Làm thế nào để xây dựng các điều khiển nội bộ về ước tính "xem xét biến"
• ・ Khi nào nên "hoàn trả các khoản nợ" được ghi lại (bất cứ lúc nào, hàng tháng, báo cáo tài chính)
• ・ Phải làm gì về thuế tiêu dùng
• ・ Phải làm gì với Quản lý hiệu suất nội bộ

6 Tác động đến thực hành hợp nhất là gì?

Một vấn đề cần được xem xét trong các giao dịch liên công ty hợp nhất là một giao dịch trong đó "trách nhiệm hoàn trả" được xử lý là "xem xét biến" cho doanh số dự kiến giảm giá hoặc bán hàng bao gồm lợi nhuận Nói cách khác, người bán loại trừ số lượng cân nhắc dự kiến sẽ được giảm giá hoặc trả lại trong tương lai từ số lượng xem xét đã hứa với khách hàng trong hợp đồng, như một "trách nhiệm hoàn lại" và ghi lại số tiền doanh thu, nhưng người mua ghi lại toàn bộ số lượng cân nhắc đã hứa với khách hàng trong hợp đồng
Giao dịch này phải được xem xét trước loại thông tin để thu thập từ các công ty nhóm hợp nhất
Ví dụ, những cân nhắc sau đây là cần thiết

• Một bộ phận ghi lại "các khoản nợ hoàn trả" là "xem xét biến" và giảm doanh số (xem xét tác động đến thông tin phân khúc)
• ・ Xác định các giao dịch bán hàng giảm và giao dịch mua hàng tương ứng
• ・ Thông tin cho các đối tác kinh doanh làm giảm doanh số (bao gồm cả họ có phải là công ty nhóm hay không)

7 Tác động trên màn hình là gì?

Như một lưu ý liên quan đến công nhận doanh thu, người ta nói rằng cần lưu ý thông tin liên quan đến phương pháp ước tính, đầu vào và các giả định được sử dụng khi tính giá giao dịch và các ví dụ bao gồm tính keonhacai trực tiếp bóng đá xem xét thay đổi, định giá xem xét thay đổi khi ước tính bị hạn chế và tính keonhacai trực tiếp bóng đá lại

Dưới đây, chúng tôi sẽ xem xét tác động đến việc sử dụng thực tế các ví dụ đơn giản trong trường hợp bán hàng cho một công ty con của công ty mẹ rơi vào các giao dịch bao gồm xem xét biến đổi

8 Ví dụ

[ưu tiên]

Công ty P, công ty mẹ, mua sản phẩm từ bên ngoài và bán chúng cho công ty con của mình, với quyền trở lại
Xem xét tính keonhacai trực tiếp bóng đá thuế tiêu thụ, bán hàng và mua hàng sẽ được ghi lại là tổng số tiền khi các giao dịch xảy ra
Không có vấn đề gì với khả năng thu hồi hiệu ứng thuế
*G Sales, G mua hàng, tài khoản G phải thu và tài khoản G phải trả trong ví dụ đại diện cho số dư giao dịch nội bộ

[Trade]

Công ty P đã mua sản phẩm từ bên ngoài nhóm với giá 1200 yên (không bao gồm thuế) và bán chúng với giá 2400 yên (không bao gồm thuế), với ước tính lợi nhuận dự kiến cho công ty 200 yên
Thuế suất tiêu thụ sẽ là 10%và thuế suất hiệu quả của công ty P sẽ là 30%

Trải nghiệm các công ty cá nhân

Xử lý kết nối