Không 4 Căn cứ tính thuế của các tập đoàn trong keonhacai live được chỉ định

1 Căn cứ tính thuế đối với các tập đoàn trong keonhacai live được chỉ định

Thuế kinh doanh doanh nghiệp là một loại thuế có lợi cho các tập đoàn nhận dịch vụ hành chính từ các tỉnh khi thực hiện các hoạt động kinh doanh và hoạt động kinh doanh chịu thuế chỉ giới hạn ở các doanh nghiệp được thực hiện ở Nhật Bản và không áp dụng cho các doanh nghiệp mà các tập đoàn tiến hành ở keonhacai live ngoài
Vì lý do này, nếu một tập đoàn trong keonhacai live có cơ sở thường trú (còn gọi là PE) nơi hoạt động kinh doanh được tiến hành ở keonhacai live ngoài (một tập đoàn trong keonhacai live có cơ sở thường trú đó ở keonhacai live ngoài được gọi là "tập đoàn trong keonhacai live được chỉ định"), thì giá trị gia tăng, thu nhập hoặc doanh thu phân bổ cho hoạt động kinh doanh keonhacai live ngoài được tính từ tổng giá trị gia tăng, thu nhập hoặc doanh thu từ hoạt động kinh doanh của tập đoàn trong keonhacai live Số tiền có được bằng cách khấu trừ số tiền trên sẽ là căn cứ tính thuế cho giá trị gia tăng, thu nhập hoặc doanh thu của tập đoàn trong keonhacai live Ngoài ra, số tiền có được bằng cách khấu trừ số tiền tính theo quy mô của doanh nghiệp keonhacai live ngoài, vv sẽ là căn cứ tính thuế cho hoạt động kinh doanh của tập đoàn trong keonhacai live (Luật 72-19, 72-22, 72-24, 72-24-3)
Để xử lý thu nhập keonhacai live ngoài, vv liên quan đến các công ty trong keonhacai live cụ thể, vui lòng tham khảo "Xử lý thu nhập keonhacai live ngoài, vv trong thuế kinh doanh" (Chính quyền thành phố Tokyo số 16, ngày 1 tháng 4 năm 2004) (sau đây gọi là "Thông báo thu nhập keonhacai live ngoài") để biết chi tiết

(1) Tập đoàn trong keonhacai live được chỉ địnhphần trăm thu nhập(Đạo luật 72-24)

① Nguyên tắc

Tính toán cơ bản dựa trên công thức sau

Thu nhập từ keonhacai live ngoài là thu nhập từ hoạt động kinh doanh bên ngoài khu vực thực thi luật thuế địa phương (Thu nhập từ keonhacai live ngoài, vv Thông báo 1)
Ngoài ra, việc kinh doanh được thực hiện bằng cách thành lập văn phòng hoặc địa điểm kinh doanh ở keonhacai live ngoài phải được xác định cho từng quốc gia keonhacai live ngoài và ngay cả khi thu nhập được tạo ra ở hai quốc gia keonhacai live ngoài trở lên Trong trường hợp văn phòng hoặc cơ sở kinh doanh keonhacai live ngoài chỉ được thành lập ở keonhacai live ngoài, chỉ thu nhập có nguồn ở keonhacai live ngoài đó mới được coi là thu nhập keonhacai live ngoài và thu nhập có nguồn từ keonhacai live ngoài khác không được coi là thu nhập keonhacai live ngoài (Thu nhập keonhacai live ngoài, vv Thông báo 5)

② Thu nhập từ hoạt động kinh doanh keonhacai live ngoàiKhó tính toánNếu

Nếu khó tính "thu nhập phân bổ cho doanh nghiệp keonhacai live ngoài" bằng phương pháp tính nguyên tắc ở mục ① trên thì số tiền được tính theo công thức sau sẽ được coi là thu nhập phân bổ cho doanh nghiệp keonhacai live ngoài (Pháp lệnh 21-9)

Trong số tiền thuế tương đương với thuế doanh nghiệp keonhacai live ngoài được áp dụng theo luật và quy định keonhacai live ngoài, số tiền đánh vào thu nhập không phải là thu nhập do hoạt động kinh doanh do công ty trong keonhacai live thực hiện ở keonhacai live ngoài không được tính vào số chi phí được trừ Nếu các quy định của Điều 69 không được áp dụng, khoản thuế tương đương với thuế doanh nghiệp được áp dụng ở keonhacai live ngoài đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh của một công ty trong keonhacai live được chỉ định ngoài khu vực pháp lý được thi hành sẽ không được tính vào số tiền khấu trừ (Pháp lệnh 21-9(1)(2), Lệnh 21-5(1))

Khi thực hiện phép tính cơ bản ở phần ① trên, thu nhập từ hoạt động kinh doanh trong keonhacai live và thu nhập từ keonhacai live ngoài phải được tính riêng, nhưng cụ thể, các công ty thuộc các trường hợp sau đây về nguyên tắc phải thực hiện phép tính riêng này (Thu nhập từ keonhacai live ngoài, vv Thông báo 6)

• B Khi một công ty trong keonhacai live đã nộp tờ khai thuế nêu rõ các vấn đề liên quan đến việc khấu trừ thuế doanh nghiệp keonhacai live ngoài theo Điều 69 của Luật thuế doanh nghiệp
• b Trong trường hợp được thừa nhận rằng không khó để tính riêng thu nhập keonhacai live ngoài dựa trên quy mô của văn phòng, vv đặt tại keonhacai live ngoài, số lượng nhân viên, khả năng kế toán, vv

"Thu nhập từ keonhacai live ngoài" nêu trên về nguyên tắc có cùng phạm vi với "thu nhập từ văn phòng keonhacai live ngoài, vv" quy định tại Điều 69, Đoạn 4, Khoản 1 Luật thuế doanh nghiệp và việc tính thu nhập từ keonhacai live ngoài về nguyên tắc được tính theo ví dụ tính theo quy định tại Điều 69 Luật thuế doanh nghiệp (Thu nhập từ keonhacai live ngoài, vv Thông báo 7)
Ngoài ra, số lỗ được phép chuyển từ năm kinh doanh tiếp theo trở đi được tính từ số lỗ thuộc về doanh nghiệp ngoài địa bàn thi hành luật (đối với những tập đoàn khó phân loại thu nhập thì phần được xác định là lỗ thuộc về doanh nghiệp ngoài địa bàn thi hành luật dựa trên số lượng nhân viên) Do đó, ngay cả đối với những năm kinh doanh mà tổng thu nhập có màu đỏ, miễn là có người keonhacai live ngoài văn phòng hoặc địa điểm kinh doanh thì phải tính toán riêng (đối với những tập đoàn khó phân loại thu nhập thì số tiền lỗ được chia tương ứng theo số lượng nhân viên) (Thu nhập từ keonhacai live ngoài, vv Thông báo 8 và 9)
Ngoài ra, khi một công ty trong keonhacai live xác định tính riêng thu nhập từ keonhacai live ngoài, quy định rằng tất cả thu nhập từ keonhacai live ngoài phải được tính riêng và không được phép tính riêng một số keonhacai live ngoài và phân chia tỷ lệ dựa trên số lượng nhân viên ở keonhacai live ngoài khác Nếu tờ khai thuế được nộp theo phương pháp tính riêng thì việc khai thuế phải được tiếp tục trong những năm kinh doanh tiếp theo, trừ khi có một số lý do nhất định như đóng cửa văn phòng ở keonhacai live ngoài, vv (Thu nhập từ keonhacai live ngoài, vv Thông báo 10, 11)
Trong trường hợp khó tính thu nhập phân bổ cho hoạt động kinh doanh keonhacai live ngoài ở điểm ② trên, số lượng nhân viên khi tính phải bao gồm số lượng nhân viên địa phương tại văn phòng hoặc cơ sở kinh doanh keonhacai live ngoài và trong số những người tương đương với cơ sở thường trú Cần lưu ý rằng đối với những người tương ứng với Điều 72, Mục 5, C của Luật thuế (gọi là đại lý PE), không có nhân viên nào có thể làm căn cứ để phân chia nên được coi là không nằm trong tính toán phân bổ (Thu nhập từ keonhacai live ngoài, vv Thông báo 13(1)(2))

(2) Tập đoàn trong keonhacai live được chỉ địnhGiảm giá trị gia tăng(Luật Điều 72-19)

① Nguyên tắc

Tính toán cơ bản dựa trên công thức sau

Giá trị gia tăng ở keonhacai live ngoài là lượng giá trị gia tăng được quy cho các doanh nghiệp nằm ngoài khu vực thực thi luật thuế địa phương (Thu nhập từ keonhacai live ngoài, vv Thông báo 14)

② Giá trị gia tăng do doanh nghiệp keonhacai live ngoàiKhó tính toánnếu

Nếu khó tính toán "số giá trị gia tăng do doanh nghiệp keonhacai live ngoài" sử dụng phương pháp tính nguyên tắc ở phần ① trên thì số tiền được tính theo công thức sau sẽ được coi là thu nhập được phân bổ cho doanh nghiệp keonhacai live ngoài (Pháp lệnh 20-2-20)

Nếu số tiền được khấu trừ thuế doanh nghiệp keonhacai live ngoài theo quy định tại Điều 69, Đoạn 1 của Luật thuế doanh nghiệp được đánh vào thu nhập không phải là thu nhập do hoạt động kinh doanh được thực hiện ở keonhacai live ngoài thì số tiền này không được tính vào số chi phí được trừ và không áp dụng quy định tại Điều 69 của Luật thuế doanh nghiệp , khoản thuế tương đương với thuế doanh nghiệp được áp dụng ở keonhacai live ngoài đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh của một công ty trong keonhacai live được chỉ định ngoài phạm vi quyền lực mà luật pháp được thi hành sẽ không được tính vào số chi phí được trừ khi tính lãi lỗ một năm cho năm kinh doanh liên quan (Pháp lệnh 20-2-2-20(1)(2), Pháp lệnh 22-2-17(1))

Lượng giá trị gia tăng keonhacai live ngoài sẽ được xử lý tương tự như thu nhập từ keonhacai live ngoài ở mục (1) ở trên và khi thu nhập ở (1) ở trên được tính riêng thì lượng giá trị gia tăng này cũng được tính riêng (Thông báo 14 về Thu nhập từ keonhacai live ngoài, vv)
Khi một công ty trong keonhacai live cụ thể khấu trừ khoản khấu trừ ổn định việc làm, số tiền phân bổ doanh thu và tiền lương thù lao được sử dụng để xác định xem khoản khấu trừ ổn định việc làm có được áp dụng hay không và tính toán số tiền khấu trừ ổn định việc làm sẽ dựa trên số tiền sau khi trừ số tiền phân bổ doanh thu và số tiền lương bồi thường tương ứng được phân bổ cho doanh nghiệp ngoài khu vực pháp lý nơi luật được thi hành (Thông báo về thu nhập từ keonhacai live ngoài, vv) 15(1)) Ngoài ra, khi lượng giá trị gia tăng keonhacai live ngoài được tính bằng cách chia tỷ lệ cho số lượng nhân viên, thì mức phân bổ doanh thu và mức thù lao và tiền lương dành cho hoạt động kinh doanh ngoài khu vực pháp lý được thi hành cũng phải được chia tương ứng với số lượng nhân viên (Thu nhập từ keonhacai live ngoài, vv Thông báo 15(2))
Việc khấu trừ ổn định việc làm sẽ được thực hiện sau khi khấu trừ giá trị gia tăng keonhacai live ngoài (Thu nhập keonhacai live ngoài, vv Thông báo 15(3))

(3) Tập đoàn trong keonhacai live được chỉ địnhTỷ lệ vốn(Luật Điều 72-22)

① Nguyên tắc

Về nguyên tắc, việc tính cơ sở tính thuế dựa trên vốn đối với các tập đoàn trong keonhacai live cụ thể được dựa trên công thức sau

Nó được tính bằng cách nhân số vốn, vv của công ty trong keonhacai live được chỉ định với tỷ lệ phần trăm của giá trị gia tăng được quy cho hoạt động kinh doanh của công ty trong keonhacai live được chỉ định bên ngoài khu vực mà luật được thi hành trong năm kinh doanh liên quan trong tổng giá trị gia tăng của công ty trong keonhacai live được chỉ định trong năm kinh doanh liên quan, như được hiển thị trong công thức trong ngoặc đơn bên dưới
(Số vốn, vv của doanh nghiệp trong keonhacai live được chỉ định x　Giá trị gia tăng ở keonhacai live ngoài/tổng ​​giá trị gia tăng)
Số vốn, vv của một công ty trong keonhacai live được chỉ định trong công thức này là sau khi điều chỉnh trong trường hợp tăng vốn vô cớ hoặc bù đắp thiếu hụt và sau khi áp dụng các quy định đặc biệt đối với công ty mẹ, nếu có (Pháp lệnh 20-2-24 ①)

② Ngoại lệ

Nếu áp dụng công thức từ A đến C sau đây thì việc tính toán phải được thực hiện bằng công thức bên dưới thay vì ① ở trên

• B Các trường hợp không có giá trị gia tăng do hoạt động kinh doanh của tập đoàn trong keonhacai live được chỉ định bên ngoài khu vực thực thi pháp luật
• b Nếu không có số tiền thu được bằng cách khấu trừ giá trị gia tăng do hoạt động kinh doanh ngoài khu vực mà pháp luật được thi hành khỏi tổng giá trị gia tăng của công ty trong keonhacai live được chỉ định
• c Nếu tỷ trọng tổng giá trị gia tăng của doanh nghiệp trong keonhacai live được chỉ định có được bằng cách khấu trừ giá trị gia tăng do hoạt động kinh doanh ngoài khu vực thi hành luật nhỏ hơn 50% tổng giá trị gia tăng

Số vốn, vv của công ty trong keonhacai live được chỉ định này là sau khi điều chỉnh trong trường hợp tăng vốn vô cớ, bù đắp thâm hụt, vv và sau khi áp dụng các quy định đặc biệt đối với công ty mẹ, nếu có (Pháp lệnh 20-2-24 ②)

(4) Tập đoàn trong keonhacai live được chỉ địnhphần trăm thu nhập(Luật Điều 72-24-3)

① Nguyên tắc

Việc tính toán cơ bản dựa trên công thức sau

Số thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoài khu vực thi hành luật sẽ được xử lý theo cách xử lý thu nhập từ keonhacai live ngoài tại (1) ở trên (Thu nhập từ keonhacai live ngoài, vv Thông báo 18)

② Số thu nhập có được từ hoạt động kinh doanh keonhacai live ngoàiKhó tính toánnếu

Nếu khó tính "số giá trị gia tăng thuộc về doanh nghiệp keonhacai live ngoài" theo phương pháp tính nguyên tắc ở điểm ① trên thì số tiền được tính theo công thức sau đây sẽ được coi là thu nhập được phân bổ cho doanh nghiệp keonhacai live ngoài (Pháp lệnh 23)