keonhacaiPhần 1: Mục đích và bối cảnh áp dụng mức thuế tối thiểu toàn cầu

Lần này, chúng tôi sẽ giải thích ở định dạng tương tác về nền tảng của việc áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu, được tạo ra trong cuộc cải cách thuế năm 2020 và bức tranh tổng thể về cách tính toán

[Giới thiệu cảnh]

Phòng họp của keonhacai TNHH T (keonhacai T) có nhiều keonhacai liên kết ở nước ngoài Giám đốc K, người có thâm niên 30 năm làm công tác thuế tại Phòng Tài chính Kế toán của keonhacai T, đang thảo luận về hệ thống thuế quốc tế mới do cuộc cải cách thuế năm nay tạo ra với cấp dưới của ông, ông C, người đã phụ trách thuế được 3 năm

1 Tổng quan và bối cảnh về thuế tối thiểu toàn cầu

Giám đốc K:Cải cách thuế năm tài chính 2020 đã đưa ra một hệ thống thuế có tên là "Thuế tối thiểu toàn cầu" Bạn có biết đó là loại hệ thống thuế gì không?

Ông C:Tôi nghĩ hệ thống thuế là nếu gánh nặng thuế ở quốc gia địa phương của một keonhacai con ở nước ngoài nhỏ hơn 15% thì keonhacai mẹ Nhật Bản sẽ bị đánh thuế dựa trên phần chênh lệch giữa 15% và gánh nặng thuế Nếu hệ thống thuế địa phương là 10%, điều đó có nghĩa là bạn phải nộp thuế 5% ở Nhật Bản

Quản lý K:Đúng vậy Vậy bạn có biết lý do đằng sau việc tạo ra "Thuế tối thiểu toàn cầu" không?

Ông C:Tôi không giỏi lịch sử

Quản lý K:Người ta nói rằng có hai vấn đề lớn trong thuế quốc tế Với sự phát triển của Internet, việc kinh doanh trở nên khả thi mà không cần phải đặt trụ sở tại một quốc gia, điều này đã đặt ra câu hỏi về nguyên tắc ``không đánh thuế trừ khi có PE (Cơ sở thường trú)'' Nói cách khác, việc phân bổ quyền đánh thuế mới cho các quốc gia thị trường đã trở nên cần thiết

Ông C:Tôi biết rằng không có PE thì sẽ không có thuế, nhưng tôi thấy rằng việc xem xét vấn đề đó đang được xem xét

Giám đốc K:Một lý do khác là sự cạnh tranh ngày càng tăng giữa các quốc gia nhằm giảm thuế suất doanh nghiệp Điều này bao gồm việc thiết lập mức thuế doanh nghiệp thấp và cung cấp thuế ưu đãi để thu hút các keonhacai nước ngoài Người ta cho rằng điều này đã làm suy yếu cơ sở thuế doanh nghiệp của mỗi quốc gia và cản trở sự cạnh tranh công bằng giữa các keonhacai

Mr C:Tôi nghe nói rằng các keonhacai liên kết trong một số ngành nhất định tập trung ở các quốc gia có hệ thống thuế ưu đãi

Giám đốc K:Nghe những ví dụ như thế này có thể giúp bạn nhận ra vấn đề cạnh tranh về thuế giữa các quốc gia đang cản trở cạnh tranh công bằng giữa các keonhacai

Mr C:Bạn đang cố gắng giải quyết hai vấn đề đó như thế nào?

Quản lý K:OECD đã thảo luận về các vấn đề thuế này trong nhiều năm và đã đạt được một thỏa thuận lớn vào tháng 10 năm 2021 Thỏa thuận này có hai trụ cột: trụ cột thứ nhất (Trụ cột 1) là quy tắc mới để phân bổ quyền đánh thuế cho các quốc gia thị trường và trụ cột thứ hai (Trụ cột 2) là thuế tối thiểu toàn cầu Về trụ cột thứ hai, việc đưa ra hệ thống là do mỗi nước lựa chọn, nhưng nếu đưa ra thì pháp luật trong nước phải được sửa đổi và thực thi phù hợp với các thông lệ quốc tế này

Mr C:Việc biến các quy tắc đã được OECD đồng ý thành luật hơi khác một chút so với cải cách thuế thông thường được Ủy ban Thuế xem xét

Giám đốc K:Đúng vậy Vì vậy, khi đọc trụ cột thứ hai, bạn sẽ có thể thấy được hướng cải cách thuế trong tương lai Ví dụ: Thuế tối thiểu toàn cầu Trụ cột 2 có ba quy tắc:

• ① Quy tắc bao gồm thu nhập (IIR)
  Nếu gánh nặng thuế của keonhacai con, vv nhỏ hơn 15%, thì thuế sẽ được đánh tại địa điểm của keonhacai mẹ, vv lên tới 15% Ví dụ: nếu có keonhacai mẹ ở Nhật Bản và keonhacai con ở quốc gia có thuế thấp, cơ quan thuế Nhật Bản sẽ đánh thuế keonhacai mẹ ở Nhật Bản cho đến khi gánh nặng thuế của keonhacai con ở quốc gia có thuế thấp đạt 15%
• ② Quy tắc lợi nhuận được khấu trừ thuế (UTPR)
  Một hệ thống trong đó nếu gánh nặng thuế của keonhacai mẹ, vv nhỏ hơn 15% thì thuế sẽ được đánh lên tới 15% tại địa điểm của keonhacai con, vv Ví dụ: nếu keonhacai mẹ đặt trụ sở tại một quốc gia có thuế thấp, cơ quan thuế Nhật Bản sẽ đánh thuế keonhacai con Nhật Bản lên tới mức thuế tối thiểu là 15%
• ③ Thuế nạp tối thiểu nội địa đủ tiêu chuẩn (QDMTT)
  Một hệ thống trong đó các keonhacai trong nước, vv bị đánh thuế lên tới 15% nếu gánh nặng thuế của họ giảm xuống dưới 15% do khấu trừ thuế, vv Nếu hệ thống này được áp dụng, quốc gia sẽ không phải chịu IIR/UTPR của các quốc gia khác

Mr C:Tôi hiểu rồi Nói cách khác, IIR là mô hình trong đó doanh thu thuế tăng ở Nhật Bản nếu keonhacai con ở quốc gia khác có thuế suất dưới 15% và UTPR nếu keonhacai mẹ ở quốc gia khác có thuế suất dưới 15% Mặt khác, theo QDMTT, Nhật Bản sẽ áp thuế 15% vào Nhật Bản mà không có ngoại lệ, nhằm ngăn chặn các nước khác giành quyền đánh thuế ít nhất 15% Tôi không biết liệu thuế suất ở Nhật Bản có thực sự thấp hơn 15% hay không

Giám đốc K:Tuân theo nguyên tắc thuế phải được đánh từ đơn vị gần đầu nhóm nhất, mỗi quốc gia sẽ ưu tiên thực hiện IIR Tại Nhật Bản, cải cách thuế được ban hành vào năm 2020 và sẽ được áp dụng cho các keonhacai mẹ ở Nhật Bản bắt đầu từ ngày 1 tháng 4 năm 2020 UTPR và QDMTT sẽ được bổ sung một năm sau đó trong cải cách thuế năm 2020 và dự kiến ​​sẽ được áp dụng từ các năm kinh doanh bắt đầu từ ngày 1 tháng 4 năm 2020

Ông C:Tuy nhiên, nếu mỗi quốc gia áp dụng IIR, chẳng phải các quốc gia có mức thuế thấp sẽ tăng thuế suất lên 15% sao?

Giám đốc K:Động thái theo hướng này sẽ phục vụ mục đích đánh thuế tối thiểu toàn cầu và nhiệm vụ quan trọng của chúng tôi là điều tra tương lai của cải cách thuế địa phương

2 Mối quan hệ với hệ thống thuế CFC

Quản lý K:Nhân tiện, cũng có hệ thống thuế phụ nước ngoài (hệ thống thuế CFC) dựa trên sự kết hợp của các quốc gia có mức thuế thấp Bạn có thể giải thích điều đó?

Ông C:Hệ thống thuế CFC nhằm mục đích đánh thuế thu nhập của một số keonhacai con nước ngoài, vv bằng cách cộng chúng vào thu nhập của keonhacai mẹ Nhật Bản và tôi nghĩ đó là hệ thống thuế nhằm giải quyết vấn đề trốn thuế khi sử dụng các keonhacai con nước ngoài, vv không có tính chất kinh tế Có một số điểm trùng lặp với việc áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu, vậy liệu nó có được xem xét lại không?

Quản lý K:Thuế tối thiểu toàn cầu, nhằm mục đích ngăn chặn sự cạnh tranh nhằm giảm thuế suất doanh nghiệp và hệ thống thuế CFC, nhằm giải quyết vấn đề trốn thuế, có các mục đích khác nhau và các cuộc thảo luận của OECD dường như lập luận rằng cả hai cùng tồn tại Không chỉ có những trường hợp áp thuế cho cả hai mà cách tính thuế cũng khác nhau khiến những người hành nghề như chúng tôi gặp khó khăn trong việc chuẩn bị
Hệ thống thuế CFC của Nhật Bản sẽ được sửa đổi trong năm tài chính 2020 và thuế suất kích hoạt đối với các keonhacai con nước ngoài cụ thể như keonhacai vỏ bọc sẽ giảm từ mức 30% hiện tại xuống 27% (áp dụng từ các năm tài chính bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 4 năm 2020), nhưng thuế suất kích hoạt 20% áp dụng cho các keonhacai con thông thường ở nước ngoài sẽ không được sửa đổi Tôi muốn thấy nó được đơn giản hóa

Lần tới, tôi sẽ giải thích hệ thống thuế IIR được đưa ra trong cuộc cải cách thuế năm 2020