Sửa đổi lần thứ 4 các biện pháp chống trốn thuế nhằm điều chỉnh giá trị sổ sách của cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen

7 Về việc rà soát biện pháp chống lẩn tránh thuế kết hợp chia cổ tức từ keonhacai xem bong truc tuyen và chuyển nhượng cổ phần của keonhacai xem bong truc tuyen

Cải cách thuế năm 2020 đã đưa ra các biện pháp được cho là ngăn chặn việc trốn thuế bằng cách kết hợp cổ tức từ các keonhacai xem bong truc tuyen và chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen Biện pháp này đôi khi được gọi là "Hệ thống thuế SoftBank", sử dụng tên của công ty đã truyền cảm hứng cho việc thành lập nó và nội dung của nó được thể hiện trong biểu đồ bên dưới

Biện pháp này sẽ được xem xét như thể hiện trong biểu đồ sau đây trong cuộc cải cách thuế năm 2020

Đánh giá này được cho là áp dụng cho số cổ tức, vv nhận được trong các năm kinh doanh bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 4 năm 2020 (trang 79 của "Đề cương cải cách thuế năm tài chính 2020"), vì vậy việc đánh giá này được thực hiện vì đã xảy ra vấn đề với hệ thống ban đầu
Trong cột này, chúng tôi sẽ giải thích phần sửa đổi của ``2 '' của ``Điều khoản miễn trừ (Cổ tức được miễn)'' trong biểu đồ trên
Trước khi sửa đổi, nếu cổ tức được tài trợ bằng lợi nhuận giữ lại sau ngày xảy ra mối quan hệ kiểm soát cụ thể, nghĩa là từ năm kinh doanh cuối cùng kết thúc trước ngày mối quan hệ kiểm soát cụ thể xảy ra, đến năm kinh doanh cuối cùng kết thúc trước ngày giải quyết cổ tức, vv Nếu số tiền thu được bằng cách trừ các khoản cổ tức khác nhận được từ ngày sau ngày kết thúc năm kinh doanh đến thời điểm nhận cổ tức lớn hơn cổ tức thì cổ tức được chia sẽ không bị áp dụng biện pháp này
Trong đề xuất sửa đổi, cách xử lý này sẽ được nới lỏng và thu nhập giữ lại đã tăng hoặc giảm trong khoảng thời gian từ ngày sau khi kết thúc năm kinh doanh ngay trước khi có quyết định giải quyết cổ tức (ví dụ: ngày 1 tháng 4) cho đến khi nhận được cổ tức (ví dụ: ngày 30 tháng 6) sẽ là Nếu cổ tức được phân phối dưới dạng vốn, thì số lợi nhuận giữ lại tăng lên có thể được cộng vào số lợi nhuận giữ lại trên bảng cân đối kế toán của năm kinh doanh ngay trước đó, tùy theo đến việc bảo quản một số tài liệu nhất định để xác định xem cổ tức có được miễn hay không
Việc sửa đổi này có thể chỉ được áp dụng khi số tiền lợi nhuận giữ lại tăng lên nên việc sửa đổi này có lợi cho người nộp thuế
Nhân tiện, liên quan đến biện pháp này, có một số điều mà chúng tôi nghĩ rằng tốt nhất nên kiểm tra trước khi đi vào chi tiết về các mục sửa đổi trong cuộc cải cách thuế năm 2020, vì vậy chúng tôi sẽ giải thích chúng bên dưới
Vào năm 2020, khi biện pháp này được ban hành, biện pháp này được giải thích là “một phản ứng đối với việc tránh thuế quốc tế kết hợp giữa cổ tức từ các keonhacai xem bong truc tuyen và chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen” (Bộ Tài chính, Bình luận về Cải cách Thuế năm tài khóa 2020, trang 474)
Nói cách khác, biện pháp này được giải thích là một phản ứng “quốc tế” và cũng là một phản ứng đối với “tránh thuế”
Tuy nhiên, Điều 119-3 của Lệnh thi hành luật thuế doanh nghiệp (Quy định đặc biệt về tính giá trị sổ sách trên mỗi đơn vị trong trường hợp đánh giá lại, vv đối với chứng khoán áp dụng phương pháp trung bình trượt), quy định biện pháp này, không quy định rằng các keonhacai xem bong truc tuyen chỉ giới hạn ở các tập đoàn nước ngoài
Vì lý do này, cần lưu ý rằng biện pháp này có thể được áp dụng ngay cả khi keonhacai xem bong truc tuyen là tập đoàn trong nước, mặc dù trường hợp này không thường xuyên xảy ra Vì khả năng áp dụng biện pháp này chưa được xem xét trong trường hợp keonhacai xem bong truc tuyen là một công ty trong nước, nên thực tế có thể có trường hợp một số thứ đáng lẽ phải bị đánh thuế theo biện pháp này lại bị loại bỏ khỏi thuế
Ngoài ra, như đã đề cập ở trên, biện pháp này được cho là một phản ứng đối với hành vi "tránh thuế" và bối cảnh đằng sau việc tạo ra nó được giải thích như sau

``Theo hệ thống hiện tại, sau khi công ty mẹ mua lại cổ phiếu của keonhacai xem bong truc tuyen, công ty sẽ nhận được phần tương đương với thu nhập giữ lại mà keonhacai xem bong truc tuyen tích lũy trước khi mua lại dưới dạng cổ tức miễn thuế (tất cả hoặc một phần trong số đó không được tính vào lợi nhuận) và cổ tức được sử dụng để tăng giá trị thị trường Bằng cách chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen có giá trị giảm sút, có thể tạo ra các khoản lỗ thuế không có thực tế kinh tế, ngay cả khi người ta thừa nhận rằng công ty mẹ thực sự đang thu hồi khoản đầu tư của mình Giải thích về cải cách thuế” trang 474)

Chắc chắn không thể phủ nhận rằng khi một giao dịch giống như giao dịch được mô tả trong phần giải thích này diễn ra, có vẻ như công ty mẹ đang ``tạo ra một khoản lỗ thuế không có giá trị kinh tế''
Tuy nhiên, khi một giao dịch giống như giao dịch được mô tả trong phần giải thích này diễn ra, nếu công ty mẹ quyết định rằng khoản lỗ khi chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen không thể được khấu trừ thì sẽ dẫn đến việc đánh thuế hai lần
Mặc dù nó không được đề cập trong phần giải thích này, nhưng người chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen cho công ty mẹ sẽ bị đánh thuế như một khoản lãi từ việc chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen đối với "phần tương đương với lợi nhuận giữ lại được tích lũy bởi keonhacai xem bong truc tuyen"
Tất nhiên, thu nhập giữ lại của keonhacai xem bong truc tuyen phải là thu nhập giữ lại sau khi nộp thuế đối với thu nhập mà keonhacai xem bong truc tuyen kiếm được
Nói cách khác, trước khi công ty mẹ nhận cổ tức từ keonhacai xem bong truc tuyen hoặc chuyển nhượng cổ phiếu của keonhacai xem bong truc tuyen, keonhacai xem bong truc tuyen sẽ bị đánh thuế đối với thu nhập mà keonhacai xem bong truc tuyen kiếm được và cổ đông cũ của keonhacai xem bong truc tuyen cũng sẽ bị đánh thuế trên số tiền tương đương với thu nhập giữ lại đã tính thuế của keonhacai xem bong truc tuyen
Vì lý do này, nếu keonhacai xem bong truc tuyen trả cổ tức cho công ty mẹ và chuyển lợi nhuận giữ lại đã tính thuế cho công ty mẹ và công ty mẹ không thể khấu trừ khoản lỗ khi chuyển nhượng cổ phiếu của keonhacai xem bong truc tuyen để khấu trừ thì số tiền thuế đánh vào cổ đông cũ của keonhacai xem bong truc tuyen sẽ không thể được thu hồi và tình trạng đánh thuế hai lần đối với thu nhập mà keonhacai xem bong truc tuyen kiếm được không thể được sửa chữa vĩnh viễn
Đối với biện pháp này, cần tránh đưa ra phán xét chỉ dựa trên tình huống công ty mẹ nhận cổ tức và chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen, đồng thời cần hiểu rằng về mặt lý thuyết, việc công ty mẹ tính các khoản lỗ khi chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen là một khoản khấu trừ là đúng
Nếu xét trường hợp keonhacai xem bong truc tuyen phát sinh lỗ thì khoản lỗ đó sẽ gây ra lỗ tại keonhacai xem bong truc tuyen và cổ đông cũ sẽ chịu lỗ khi chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen tương đương với khoản lỗ Tuy nhiên, nếu keonhacai xem bong truc tuyen thu được lợi nhuận để bù lỗ thì công ty mẹ chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen sẽ có được khoản lãi từ việc chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen với số tiền tương đương với khoản lỗ Không cần phải nói, trong trường hợp này, keonhacai xem bong truc tuyen không tạo ra thu nhập trong cả năm và khoản lỗ do cổ đông trước đó chuyển nhượng cổ phiếu của keonhacai xem bong truc tuyen và khoản lãi từ việc chuyển nhượng cổ phiếu của keonhacai xem bong truc tuyen trong công ty mẹ sẽ được bù đắp toàn bộ
Nói tóm lại, về mặt lý thuyết, luật thuế bao gồm lãi và lỗ vốn trong lãi và lỗ, và mọi người đều có thể đồng ý về điều này
Bằng cách này, đối với biện pháp này, về mặt lý thuyết rất khó giải thích tại sao việc công ty mẹ khấu trừ khoản lỗ từ việc chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen là chi phí không được khấu trừ là đúng Tuy nhiên, như đã đề cập trong phần trích dẫn ở trên, nếu khoản lỗ chuyển nhượng là “lỗ tính thuế không có giá trị kinh tế” thì việc khấu trừ khoản lỗ chuyển nhượng là chi phí không được khấu trừ là đúng
Tuy nhiên, không cần phải nói rằng việc ghi nhận lãi từ việc chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen của công ty mẹ không thể được coi là ghi nhận "lợi nhuận tính thuế không có thực chất kinh tế", và việc ghi nhận lỗ từ việc chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen trong công ty mẹ không thể được coi là ghi nhận "lỗ tính thuế không có thực chất kinh tế"
Lý do là vì miễn là cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen được giao dịch theo giá trị thị trường và số tiền tương đương với giá trị thị trường được trả hoặc nhận thực tế thì lãi hoặc lỗ khi chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen sẽ không được coi là "lợi nhuận tính thuế không có bản chất kinh tế" hoặc "lỗ tính thuế không có bản chất kinh tế"
Biện pháp này còn được giải thích là nhằm ngăn chặn tình trạng “tránh thuế”
Thật vậy, Điều 132 của Luật Thuế doanh nghiệp quy định về việc không chấp nhận các hành vi hoặc tính toán của công ty gia đình, vv, được ban hành từ năm 1922 nhằm ngăn cản các công ty gia đình ghi lỗ chuyển nhượng cổ phiếu khi họ tham gia giao dịch với các cổ đông cá nhân để mua cổ phiếu trước khi trả cổ tức và chuyển nhượng cổ phiếu sau khi đã trả cổ tức Tuy nhiên, điều này được thực hiện trong trường hợp không có hệ thống thuế đối với lãi vốn trên cổ phiếu dành cho cổ đông cá nhân
Nếu chúng ta xem xét lại biện pháp này dựa trên lịch sử của việc thiết lập các điều khoản chống tránh thuế như vậy, chúng ta thấy rằng trong trường hợp cổ đông cũ của keonhacai xem bong truc tuyen phải chịu thuế đối với lợi nhuận từ việc chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen, thì sẽ nảy sinh các câu hỏi cơ bản, chẳng hạn như liệu việc ghi lỗ từ việc chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen của công ty mẹ có thể được gọi là "tránh thuế" hay không và nếu vậy thì lý do của điều đó là gì (Lưu ý 2)

(Lưu ý 2) Trong trường hợp SoftBank dẫn đến việc áp dụng biện pháp này, SoftBank đã chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen cho một quỹ do Tập đoàn SoftBank quản lý và ghi nhận khoản lỗ khi chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen, vì vậy chúng tôi tin rằng có thể tập trung vào bên nhận chuyển nhượng và cho rằng đó là hành vi "tránh thuế" (điều này không có nghĩa là thuế thực sự có thể được áp dụng theo Điều 132 của Thuế doanh nghiệp Hành động)
Tuy nhiên, trường hợp nhận cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen từ cổ đông trước, nhận cổ tức từ keonhacai xem bong truc tuyen trên cơ sở số thuế giữ lại sau đó chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen và ghi nhận khoản lỗ chuyển nhượng tương ứng với cổ tức, cổ tức nhận được không được tính vào lợi nhuận để tránh đánh thuế hai lần đối với một khoản thu nhập Từ góc độ lý thuyết thuế, lý thuyết cho rằng lãi và lỗ vốn từ cổ phiếu được tính vào lợi nhuận và các khoản được khấu trừ, đó là điều tự nhiên và có thể lập luận rằng đây là điều thường được thực hiện trong cái gọi là "thu cổ tức" và rằng nó không nên được coi là "tránh thuế" dưới bất kỳ hình thức nào
Đối với cổ tức và lãi hoặc lỗ khi chuyển nhượng cổ phiếu, tôi tin rằng mặc dù có thể cổ tức có thể được xử lý khác nhau, ví dụ, tỷ lệ cổ tức không được tính vào lợi nhuận có thể thay đổi dựa trên thời gian nắm giữ cổ phiếu, lãi hoặc lỗ khi chuyển nhượng cổ phiếu sẽ được tính là thu nhập hoặc lỗ Chúng tôi tin rằng không thể coi các khoản đầu tư đó là không được đưa vào, vì mục đích của Điều 61-2 (Bao gồm lãi hoặc lỗ khi chuyển nhượng chứng khoán là thu nhập hoặc các khoản khấu trừ) của Đạo luật thuế doanh nghiệp, Đoạn 1 của Đạo luật thuế doanh nghiệp, trừ trường hợp có thể giải thích là hợp lý về mặt lý thuyết, chẳng hạn như điều chỉnh giá trị sổ sách của các khoản đầu tư theo hệ thống thuế tổng hợp

Nói tóm lại, có một số khía cạnh của biện pháp này mà tôi không hoàn toàn hài lòng, đặc biệt là về mức độ cần thiết của nó Việc áp thuế để "tránh thuế" về cơ bản khác với việc áp thuế vì vi phạm các yêu cầu đơn giản, vv, vì vậy khi tạo ra một hệ thống áp thuế để "tránh thuế", cần đưa ra lời giải thích thuyết phục về lý do tại sao một hệ thống như vậy lại được tạo ra, nhưng có những câu hỏi liên quan đến biện pháp này
Ngay cả khi quan điểm đó được gạt sang một bên, điều quan trọng cần lưu ý là nếu phát sinh trường hợp có lập luận rằng việc không cho phép khấu trừ lỗ khi chuyển nhượng cổ phiếu keonhacai xem bong truc tuyen dẫn đến việc đánh thuế hai lần thì có thể cần phải điều chỉnh từ năm sau trở đi Nếu cổ đông cũ của keonhacai xem bong truc tuyen và công ty mẹ có mối quan hệ với bên thứ ba thì khó có ai có thể cho rằng điều này là lạ ngay cả khi xảy ra tình trạng đánh thuế hai lần Tuy nhiên, chẳng hạn, nếu cổ đông cũ của keonhacai xem bong truc tuyen và công ty mẹ là các tập đoàn trong cùng một tập đoàn thì không thể tránh khỏi một số người sẽ cho rằng thật lạ khi không cho phép tính các khoản lỗ từ việc chuyển nhượng cổ phiếu của keonhacai xem bong truc tuyen vào các khoản khấu trừ thuế