Tài sản khấu hao nhỏ thứ hai / Thuế khấu trừ / Sửa đổi hệ nhận định keonhacai gộp nhóm

３． Về việc xem xét tài sản đủ điều kiện khấu hao nhỏ

Những tài sản đủ điều kiện thuộc loại tài sản có khấu hao thấp sẽ được xem xét như thể hiện trong "Đề xuất sửa đổi" ở biểu đồ sau

Sửa đổi này đang được thực hiện để đáp ứng với số lượng ngày càng tăng các trường hợp trong đó việc ghi thu nhập bị trì hoãn bằng cách mua máy bay không người lái, vật liệu xây dựng, đèn LED, container đã qua sử dụng, vv rồi cho vay, đồng thời ghi giá mua lại là lỗ một lần trong khi ghi thu nhập từ khoản vay là lợi nhuận theo thời gian
Việc tiết kiệm thuế từ việc mua và cho thuê máy bay không người lái không hiệu quả lắm mà chỉ phát sinh thêm chi phí, trừ khi một tập đoàn không thuộc diện doanh nghiệp vừa và nhỏ được hoàn thuế, hoàn thuế tạm thời tạo ra một khoản thu nhập lớn từ việc bán tài sản cố định, nhưng dường như vẫn có những người sử dụng không mong muốn
Như đã đề cập trong biểu đồ trên, tôi nghe nói rằng trường hợp một công ty trong một nhóm công ty mua số lượng lớn điện thoại thông minh, máy tính, vv và cho một công ty khác mượn sẽ không phải tuân theo bản sửa đổi này, vì vậy nếu bạn rơi vào trường hợp như vậy, bạn cần kiểm tra cẩn thận các luật và quy định sẽ được tiết lộ trong tương lai
Bản sửa đổi này sẽ được áp dụng cho những tài sản được mua, sản xuất hoặc xây dựng sau ngày 1 tháng 4 năm 2020, như được nêu trong phần "2 Thời gian áp dụng" trong biểu đồ và sẽ không thay đổi đối với những tài sản được mua, sản xuất hoặc xây dựng trước cùng ngày đó (Về việc sửa đổi Đạo luật Biện pháp 67-5 ①, xem Điều khoản bổ sung 48 của Đạo luật sửa đổi)
Sửa đổi này có thể dẫn đến nhiều trường hợp mua lại máy bay không người lái vào phút cuối, vv vào tháng 2 và tháng 3 năm 2020, nhưng hiện tượng tương tự vẫn xảy ra mỗi khi loại sửa đổi này được thực hiện, vì vậy mặc dù không được mong muốn lắm nhưng điều đó là không thể tránh khỏi

4 Về việc bãi bỏ thuế khấu trừ đối với cổ phiếu của công ty con thuộc sở hữu toàn bộ, vv và cổ phiếu của công ty liên kết, vv

Có một đề xuất sửa đổi sẽ không yêu cầu khấu trừ thuế đối với cổ tức liên quan đến cổ phiếu của công ty con thuộc sở hữu hoàn toàn, vv và một số cổ phiếu của công ty liên kết, vv, và nội dung tóm tắt về điều này được thể hiện trong biểu đồ bên dưới

Việc sửa đổi này được thực hiện để đáp lại việc Ban Kiểm toán chỉ ra rằng ngay cả khi thuế được khấu trừ, hiệu quả và hiệu quả của việc khấu trừ hoặc hoàn thuế vẫn còn nhiều nghi vấn
Như đã nêu trong biểu đồ, điều quan trọng cần lưu ý là việc sửa đổi này chỉ áp dụng đối với những người trực tiếp nắm giữ trên 1/3 số cổ phiếu, vv của các công ty liên quan, liên quan đến cổ tức liên quan đến cổ phiếu, vv của các công ty liên quan
Như đã nêu trong "2 Thời gian áp dụng", sửa đổi này sẽ được áp dụng cho cổ tức, vv sẽ được trả sau ngày 1 tháng 10 năm 2020, do đó không cần phải thực hiện bất kỳ hành động nào ngay lập tức Tuy nhiên, nếu bạn khấu trừ nhầm và nộp thuế sau cùng ngày thì sẽ mất thời gian để xử lý sự cố, vì vậy tốt hơn hết bạn nên kiểm tra trước cách diễn đạt của các quy định để xác nhận doanh nghiệp nào sẽ không bị khấu trừ thuế

5 Về việc sửa đổi hệ nhận định keonhacai tổng thể của nhóm

Hệ nhận định keonhacai tổng hợp nhóm sẽ được áp dụng thay cho hệ nhận định keonhacai nộp thuế tổng hợp từ ngày 1 tháng 4 năm 2020, nhưng một số sửa đổi dự kiến ​​sẽ được thực hiện trong cuộc cải cách thuế năm 2020
Để biết chi tiết về các sửa đổi đối với hệ nhận định keonhacai tổng thể của nhóm trong cuộc cải cách thuế Reiwa 4 này, có lời giải thích chính xác trong "- Cải cách thuế Reiwa 4 - Đây là cách nó sẽ thay đổi! Những điểm chính của sửa đổi hệ nhận định keonhacai tổng thể nhóm" (xuất bản vào ngày 17 và 24 tháng 1 năm 2022, được viết bởi Yoshiyuki Adachi, một kế toán thuế và kế toán viên công chứng), vì vậy vui lòng tham khảo phần giải thích đó
　--Cải cách thuế thời Reiwa 4--Nó sẽ thay đổi như thế này! Những điểm chính của việc sửa đổi hệ nhận định keonhacai tổng thể của nhóm | Dành cho công ty niêm yết | Tập đoàn TKC

Trong cột này, chúng tôi sẽ thảo luận về những quan sát của chúng tôi về "điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư" theo hệ nhận định keonhacai tổng hợp nhóm và sau đó đưa ra những điểm cần lưu ý về việc sửa đổi
“Điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư” theo hệ nhận định keonhacai tổng hợp tập đoàn được áp dụng khi việc phê duyệt hệ nhận định keonhacai tổng hợp mất hiệu lực đối với một công ty con thuộc tập đoàn nào đó đã phát hành cổ phiếu do tập đoàn nắm giữ, giá trị sổ sách của cổ phiếu của công ty đó sẽ được điều chỉnh thành số tiền tương đương với giá trị sổ sách và giá trị tài sản ròng của công ty con, đồng thời số tiền dự phòng lợi nhuận riêng sẽ được điều chỉnh để tăng hoặc giảm số tiền tương đương với giá trị sổ sách đã tăng hoặc giảm do sửa đổi
Mặt khác, việc điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư theo hệ nhận định keonhacai thuế hợp nhất được thực hiện trong trường hợp một trong các công ty hợp nhất là cổ đông của công ty con hợp nhất chuyển nhượng cổ phần của công ty con hợp nhất đó thì tất cả các công ty hợp nhất nắm giữ cổ phiếu của công ty con hợp nhất đó phải điều chỉnh giá trị sổ sách của cổ phiếu một khoản nhất định tương ứng với mức tăng hoặc giảm của khoản dự phòng lợi nhuận riêng lẻ hoặc lợi nhuận hợp nhất khoản dự phòng trong thời gian hợp nhất của công ty con bị hợp nhất và phải điều chỉnh để tăng hoặc giảm khoản dự phòng lợi nhuận riêng lẻ hoặc khoản dự phòng lợi nhuận hợp nhất của chính mình một khoản tương đương với số tiền được điều chỉnh
Sự khác biệt lớn nhất giữa cơ chế điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư theo hệ nhận định keonhacai thuế hợp nhất và cơ chế “điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư” theo hệ nhận định keonhacai tổng hợp nhóm là cơ chế trước Ngược lại, trong trường hợp sau, giá trị sổ sách của cổ phiếu là “số tiền tương đương với giá trị sổ sách của tài sản ròng của công ty con”, trong khi ở trường hợp sau, giá trị sổ sách của cổ phiếu là “số tiền tương đương với giá trị sổ sách của tài sản ròng của công ty con” tập đoàn"
Việc điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư trong hệ nhận định keonhacai thuế hợp nhất được thiết lập để ngăn chặn việc đánh thuế hai lần đối với lợi nhuận mà các công ty con hợp nhất kiếm được trong thời gian hợp nhất và khấu trừ hai lần khoản lỗ mà các công ty con hợp nhất phát sinh và là một cơ chế cần thiết về mặt lý thuyết trong hệ nhận định keonhacai thuế hợp nhất, coi tập đoàn hợp nhất là một đơn vị thuế
Mặt khác, trong hệ nhận định keonhacai tổng hợp nhóm, không coi một nhóm công ty mục tiêu là một đơn vị nộp thuế duy nhất mà thay vào đó đặt nó như một hệ nhận định keonhacai thuế trong hệ nhận định keonhacai thuế riêng lẻ, thì câu hỏi đặt ra là loại lý thuyết nào dựa trên cơ chế "điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư" ngay từ đầu
Lý do thiết lập cơ chế “điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư” trong hệ nhận định keonhacai gộp nhóm được mô tả từ trang 948 đến 949 của cuốn “Giải thích về cải cách thuế năm tài chính 2020” do một quan chức Bộ Tài chính viết và Cục Thuế Quốc gia giải thích ngắn gọn như sau

Điểm đầu tiên trong cách giải thích này là "việc đánh thuế hai lần đối với lợi nhuận mà một công ty con kiếm được và khấu trừ hai lần đối với các khoản lỗ mà một công ty con chung sẽ bị loại bỏ" Tuy nhiên, do hệ nhận định keonhacai gộp tập đoàn là một hệ nhận định keonhacai thuế theo hệ nhận định keonhacai thuế nhận định keonhacai nhất, lãi và lỗ của công ty con chung cũng như lãi và lỗ khi chuyển nhượng cổ phiếu của công ty con chung của công ty mẹ là Do đó, nếu chúng ta chỉ xem xét cách xử lý những vấn đề này và coi chúng là ''đánh thuế hai lần'' hoặc ''khấu trừ hai lần cho các khoản lỗ'' và sửa chúng bằng cách ''điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư'' thì nó sẽ được điều chỉnh bằng cách ''điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư'' sẽ là cần thiết để "điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư" không chỉ đối với các công ty tổng hợp theo hệ nhận định keonhacai tổng hợp nhóm, mà còn đối với tất cả các công ty nộp thuế riêng lẻ
Ngoài ra, ``đảm bảo đánh thuế đối với lợi nhuận chưa thực hiện trước khi bắt đầu/tham gia vào hệ nhận định keonhacai tổng hợp'' có thể được thực hiện bất kể có thực hiện ``điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư'' hay không
Ngoài ra, hệ nhận định keonhacai thuế hợp nhất trong đó một nhóm được coi là một đơn vị thuế sẽ được thay đổi thành hệ nhận định keonhacai thuế duy nhất trong đó mỗi công ty trong nhóm được coi là một đơn vị thuế, điều này trái ngược với việc xử lý một nhóm giống như một công ty duy nhất Vì vậy, ông đưa ra hệ nhận định keonhacai thuế tổ chức lại tổ chức quy định cách đối xử với các tập đoàn đơn lẻ và nói: ``Sự nhất quán với việc tổ chức lại tổ chức (bắt đầu, gia nhập và rút khỏi hệ nhận định keonhacai tổng hợp là kết quả của việc biến công ty con thành công ty con 100%, sau đó sáp nhập và sáp nhập công ty con đó với công ty mẹ và bằng cách chia tách công ty Điều này được coi là giống như việc tách ra một công ty ), về mặt logic, nó là hợp lý cần giải thích rằng "điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư" được thực hiện nhằm mục đích đạt được "điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư" Nếu điều đó có thể là lý do để thực hiện "điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư" thì cần phải thực hiện "điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư" không chỉ đối với các công ty tổng hợp theo hệ nhận định keonhacai gộp nhóm mà còn đối với tất cả các công ty nộp thuế cá nhân
Bằng cách này, phải nói rằng về mặt lý thuyết có những nghi ngờ lớn về việc "điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư" theo hệ nhận định keonhacai kế toán tập đoàn, nhưng trong cuộc cải cách thuế năm 2020, nếu một công ty cổ phần mua lại cổ phần của một công ty khác với mức phí bảo hiểm, thì trong cuộc cải cách thuế năm 2020, rõ ràng là có vấn đề trong đó giá trị sổ sách của một cổ phiếu bị giảm xuống một khoản tương đương với giá trị sổ sách của giá trị sổ sách của một công ty khác và giá trị tài sản ròng của một công ty khác công ty thông qua `` Điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư '', do đó, khi cổ phiếu được chuyển nhượng, lợi nhuận từ việc chuyển nhượng cổ phiếu sẽ trở nên quá mức tương đương với phí bảo hiểm Các sửa đổi sẽ được thực hiện để giải quyết vấn đề này
Giải pháp cho vấn đề này là số tiền tương đương với phí bảo hiểm có thể được cộng vào giá trị sổ sách của cổ phiếu trong phần "Điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư"
Nói cách khác, khi một công ty cổ phần bán cổ phần của một công ty khác, giá trị sổ sách của cổ phiếu có thể được trả về số tiền trước khi "điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư"Có thểNó có nghĩa là biến nó thành một hệ nhận định keonhacai
Để áp dụng biện pháp này, ngay cả khi cổ phiếu được mua trong thời gian cũ hơn thời gian lưu giữ sổ sách, ``các tài liệu chứa đựng các vấn đề làm cơ sở tính toán phải được lưu giữ'' (ngày 10 tháng 12 năm 2021) Đảng Dân chủ Tự do/Đảng Komeito "Đề cương cải cách thuế năm 2021," trang 67) được hiểu là quy định bắt buộc nên cho rằng trên thực tế có thể gặp khó khăn trong việc kê khai thuế và trả lời thanh tra thuế
Ngoài ra, liên quan đến biện pháp này, có tuyên bố rằng “các biện pháp sẽ được thực hiện để cho phép bổ sung tài khoản điều chỉnh tài sản, vv số tiền tương ứng với giá trị sổ sách của công ty con, sẽ là giá trị sổ sách của cổ phiếu của công ty con tại thời điểm rút vốn” (trang 67); Thuật ngữ “số tiền” không chỉ bao gồm số tiền tương đương với tài khoản điều chỉnh tài sản mà còn bao gồm số tiền sẽ được tính như tài khoản điều chỉnh trách nhiệm pháp lý ngược lại, chẳng hạn như “số tiền tương đương với số tiền được tính là tài khoản điều chỉnh tài sản hoặc tài khoản điều chỉnh nợ” (trang 68 tương tự) trong trường hợp sáp nhập không đủ tiêu chuẩn Vì vậy, trong trường hợp việc sáp nhập không đủ tiêu chuẩn dẫn đến số tiền tương đương với tài khoản điều chỉnh nợ phải trả thì cần kiểm tra kỹ các quy định trong Lệnh Nội các xem có “số tiền tương ứng với tài khoản điều chỉnh tài sản, vv” hay không sẽ phải được trừ đi và liệu người nộp thuế hoặc cơ quan thuế quốc gia có thể làm như vậy hay không
Có nhiều câu hỏi khác liên quan đến hệ nhận định keonhacai tập hợp nhóm, từ các câu hỏi về sự cần thiết của hệ nhận định keonhacai, chẳng hạn như việc thay đổi từ hệ nhận định keonhacai nộp thuế hợp nhất sang hệ nhận định keonhacai tập hợp nhóm có giống như quay ngược kim đồng hồ hay không, đến các câu hỏi về nội dung của hệ nhận định keonhacai, chẳng hạn như câu hỏi liên quan đến "điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư" nêu trên, nhưng chuyên mục này không nhằm bày tỏ quan điểm về hệ nhận định keonhacai tập hợp nhóm, vì vậy tôi sẽ không thảo luận chi tiết
Tuy nhiên, như tôi đã đề cập ở Phần 1 về hệ nhận định keonhacai thuế thu nhập, tôi chỉ muốn nói rằng khi cơ quan thuế quốc gia quyết định tạo ra một hệ nhận định keonhacai khó giải thích về mặt lý thuyết, họ thường tạo ra một hệ nhận định keonhacai đặt ra nhiều câu hỏi