keonhacai keohay trợ cấp đầu tiên

Giới thiệu

Điều 22 của Luật thuế keonhacai keohay nghiệp (tính số thu nhập cho từng năm kinh keonhacai keohay; sau đây gọi là "Điều 22") là một quy định thiết lập các nguyên tắc chung để tính số thu nhập, như có thể thấy ở tiêu đề tiểu mục "Những nguyên tắc chung để tính số thu nhập cho mỗi năm kinh keonhacai keohay"
Theo cách này, Điều 22 áp dụng cho việc tính keonhacai keohay thu nhậpQuy tắc chung(nguyên tắc chung), do đó, khi tính mức thu nhập, mọi vấn đề đều được áp dụng như nhau, ngoại trừ những vấn đề có quy định đặc biệt
Ngay cả khi không có quy định đặc biệt nào như Điều 23 của Đạo luật thuế keonhacai keohay nghiệp (loại trừ cổ tức nhận được từ lợi nhuận) liên quan đến việc tính thu nhập, Điều 22 vẫn đủ để tính số thu nhập
Theo cách này, Điều 22 là một điều khoản quan trọng khác với các điều khoản khác về cách tính keonhacai keohay thu nhập
Cấu trúc tính thu nhập tại Điều 22 khác với cấu trúc tính thu nhập trong tờ khai thuế doanh nghiệp tính thu nhập dựa trên số lãi hoặc lỗ trong kế toán doanh nghiệp như sau Đoạn 1 của cùng một điều khoản nêu rõ rằng keonhacai keohay thu được bằng cách khấu trừ keonhacai keohay được khấu trừ từ keonhacai keohay lãi là “keonhacai keohay thu nhập”, và Đoạn 2 và 3 của cùng một điều khoản xác định những gì cấu thành “keonhacai keohay lợi nhuận” và “keonhacai keohay được khấu trừ”, tương ứng

Mặc dù khó có khả năng việc giải thích các quy định tại Điều 22 sẽ trở thành vấn đề trong thực tiễn cá nhân, nhưng tôi tin rằng cần phải hiểu đúng những kiến ​​thức cơ bản về cách tính số thu nhập chịu thuế keonhacai keohay nghiệp khi giải quyết vấn đề thuế keonhacai keohay nghiệp

1 “Mức lợi nhuận” tại Điều 22, Đoạn 2 Luật thuế keonhacai keohay nghiệp

Tại Điều 22, Đoạn 2, "mức lợi nhuận" được định nghĩa là "mức lợi nhuận trong năm kinh keonhacai keohay liên quan liên quan đến việc bán tài sản, chuyển nhượng tài sản hoặc cung cấp dịch vụ để được bồi thường hoặc miễn phí, mua lại tài sản mà không được bồi thường và các giao dịch khác ngoài giao dịch vốn"

(1) “Tài sản” là gì

Luật thuế keonhacai keohay nghiệp không đưa ra định nghĩa về "tài sản"
Chuyện “nợ” cũng vậy

Luật thuế keonhacai keohay nghiệp hiện hành của Nhật Bản đặc biệt thiên về lợi nhuận và thua lỗ, đồng thời các quy định liên quan đến khoản vay và khoản vay cũng không toàn diện lắm
Trong thực tế, chắc chắn sẽ có những câu hỏi như liệu nó có được coi là "tài sản" hay không và nó là loại tài sản gì, nhưng trong những trường hợp như vậy, lựa chọn duy nhất là tìm kiếm các nghiên cứu điển hình và xem xét từng trường hợp riêng lẻ

Trong những năm gần đây, khoảng cách giữa luật thuế keonhacai keohay nghiệp và kế toán keonhacai keohay nghiệp ngày càng lớn, do đó cần lưu ý không dễ dàng thay thế việc ghi nhận tài sản và nợ phải trả theo kế toán keonhacai keohay nghiệp bằng cách ghi nhận theo luật thuế keonhacai keohay nghiệp

(2) Thế nào là “trả phí hay miễn phí”

Cụm từ "có tính phí hoặc miễn phí" được quy định với hàm ý keonhacai keohay lãi sẽ được ghi nhận dựa trên giá trị thị trường ngay cả trong trường hợp chuyển nhượng tài sản miễn phí hoặc với chi phí thấp

Vì "bán tài sản" không bao gồm cụm từ "có tính phí hoặc miễn phí", nên nếu giao dịch tài sản được thực hiện miễn phí hoặc ở mức giá thấp, thì có thể đặt ra câu hỏi liệu giao dịch đó có thuộc loại "bán tài sản" hay "chuyển giao tài sản" hay không Tuy nhiên, vì “chuyển nhượng” là khái niệm bao hàm cả “bán” nên việc xác định này không hề dễ dàng Nếu một điều gì đó thuộc cả "bán tài sản" và "chuyển nhượng tài sản", câu hỏi có thể đặt ra là đó là cái nào Tuy nhiên, do cả hai điều này được viết riêng biệt có mục đích, mặc dù không có điều khoản nào như thêm dấu ngoặc vào "chuyển giao tài sản" có nội dung "không bao gồm việc bán tài sản", nhưng sẽ thích hợp để hiểu nó thuộc "bán tài sản" và không được bao gồm trong "chuyển giao tài sản"
Có vẻ như nhà lập pháp đã định nghĩa thuật ngữ "bán tài sản" chủ yếu với việc bán hàng tồn kho, nhưng vì "bán" đề cập đến việc bán hàng lặp đi lặp lại và liên tục nên thuật ngữ "tài sản" không chỉ bao gồm những gì được coi là "hàng tồn kho" mà còn cả "tài sản" sẽ được bán nhiều lần và liên tục Nếu “tài sản” này chỉ đề cập đến “tài sản hàng tồn kho” thì theo quan điểm thông thường về mặt lập pháp, cần phải gọi nó là “tài sản hàng tồn kho” chứ không phải “tài sản”
Ngoài ra, lý do tạo ra số lợi nhuận trong trường hợp ''chuyển nhượng tài sản'' miễn phí là vì khi tài sản được chuyển nhượng miễn phí hoặc với giá thấp, phần chênh lệch giữa giá trị thị trường và giá trị quà tặng được ghi nhận là lãi quà tặng Mặc dù thuật ngữ "rẻ tiền" không được sử dụng, nhưng về nguyên tắc rõ ràng là thuật ngữ này bao gồm cả "rẻ tiền"
Tài sản thường được sử dụng trong luật thuế keonhacai keohay nghiệpNhận” thay vì “Tài sảnChuyển nhượng'' được cho là do quyết định đã được đưa ra để sử dụng một thuật ngữ tương ứng với ``chuyển nhượng'' (chuyển nhượng) trước đó, nhưng chúng tôi tin rằng không có lý do cụ thể nào tại sao ``chuyển nhượng'' nên được hiểu là `` mua lại''

Ngoài ra, cần lưu ý rằng nếu dịch vụ được cung cấp miễn phí hoặc với chi phí thấp thì số lợi nhuận sẽ không được ghi nhận
Về cách xử lý này, người ta giải thích rằng trong trường hợp dịch vụ được cung cấp miễn phí hoặc với chi phí thấp, ngay cả khi ghi nhận keonhacai keohay lãi cũng sẽ tương đương với keonhacai keohay lỗ và không ảnh hưởng đến keonhacai keohay thu nhập nên công ty đã không cố gắng ghi nhận keonhacai keohay lãi
Tuy nhiên, cách đánh giá này là không phù hợp và người ta cho rằng keonhacai keohay lãi phải được ghi nhận ngay cả khi dịch vụ được cung cấp miễn phí hoặc với chi phí thấp
Ví dụ: khi mua một tài sản có thể khấu hao, nếu một dịch vụ được cung cấp miễn phí thì chi phí cần thiết để nhận được dịch vụ đó có thể là giá mua của tài sản chứ không phải keonhacai keohay xóa nợ Ngoài ra, ngay cả trong trường hợp chi phí cần thiết để nhận dịch vụ là chi phí quyên góp hoặc chi phí giải trí thì keonhacai keohay lãi và keonhacai keohay lỗ không loại trừ lẫn nhau

(3) "Dịch vụ"

Thuật ngữ "dịch vụ" được sử dụng như một thuật ngữ chung để chỉ lao động và dịch vụ, nhưng trong luật thuế keonhacai keohay nghiệp, nó được sử dụng theo một khái niệm rộng hơn, vượt ra ngoài những khái niệm này để bao gồm các khoản vay, sản xuất, vv
Tuy nhiên, khái niệm và phạm vi của nó chưa rõ ràng nên trên thực tế có thể có trường hợp khó xác định có thuộc danh mục “dịch vụ” theo Luật Thuế keonhacai keohay nghiệp hay không
Nếu trường hợp như thế này xảy ra, lựa chọn duy nhất là tìm kiếm các ví dụ và xem xét vấn đề một cách riêng lẻ

(4) “Khác” là gì

Khi sử dụng thuật ngữ "khác", không giống như khi sử dụng thuật ngữ "khác", mối quan hệ ở đây là những gì được liệt kê trước sẽ trở thành ví dụ về những gì được chỉ định sau và những gì được chỉ định sau chỉ đề cập đến cùng loại sự vật được liệt kê trước đó
Vì lý do này, theo quy định, số lợi nhuận sẽ chỉ phát sinh trong cùng loại hoạt động như "bán tài sản", "chuyển nhượng tài sản", "cung cấp dịch vụ" và "mua lại tài sản"
Tuy nhiên, trên thực tế, các tình huống tạo ra lợi nhuận được hiểu rất rộng rãi
Bản thân quy định của Đoạn 2 nằm trong tình trạng mà các câu hỏi được đặt ra là điều đương nhiên, chẳng hạn như đâu là cơ sở để lợi nhuận từ việc xóa nợ được coi là lợi nhuận, nhưng trên thực tế, cần phải xem xét một cách rộng rãi các tình huống phát sinh số lợi nhuận

(5) “Giao dịch”

keonhacai keohay lãi sẽ chỉ được tạo ra khi có “giao dịch”
Vì lý do này, lợi nhuận sẽ không được tạo ra từ các hoạt động chỉ có thể được mô tả là xử lý kế toán đơn thuần, chẳng hạn như chuyển tài khoản

(6) “keonhacai keohay doanh thu”

Vì keonhacai keohay lãi được coi là "keonhacai keohay lãi" nên chỉ keonhacai keohay trở thành "keonhacai keohay lãi" mới là keonhacai keohay lãi, nhưng "keonhacai keohay lãi" này được hiểu là chỉ "keonhacai keohay doanh thu" và "keonhacai keohay lãi"
Mặc dù không phải lúc nào cũng rõ ràng cách phân biệt giữa các giao dịch trong đó keonhacai keohay lãi được xác định theo tổng keonhacai keohay, “keonhacai keohay thu nhập” và các giao dịch trong đó keonhacai keohay lãi phải được xác định theo keonhacai keohay ròng, “keonhacai keohay lãi”, những cách phân loại này sẽ không có nhiều tác động khi nói đến thuế doanh nghiệp

2 Sửa đổi do "quy định riêng"

Điều 22, Đoạn 2 quy định rằng nếu có “điều khoản riêng” về mức lợi nhuận thì điều khoản đó sẽ được áp dụng
Có quan điểm cho rằng "điều khoản riêng" này chỉ đề cập đến sự đối xử đặc biệt liên quan đến khoản lợi nhuận theo Điều 23 của Luật thuế keonhacai keohay nghiệp, nhưng vì nó không bị giới hạn cụ thể ở một điều khoản riêng trong Luật thuế keonhacai keohay nghiệp theo quy định tại Điều 22, Đoạn 2, nên nên hiểu là bao gồm các điều khoản riêng liên quan đến khoản lợi nhuận theo Đạo luật về các biện pháp đặc biệt liên quan đến thuế, vv

Về "điều khoản riêng" này, bạn phải cẩn thận để không hiểu sai nó như một mục cộng/trừ trong Phụ lục 4 của tờ khai thuế keonhacai keohay nghiệp Không giống như Điều 22, trong tờ khai thuế keonhacai keohay nghiệp, số thu nhập được tính dựa trên số lãi hoặc lỗ trong kế toán keonhacai keohay nghiệp Vì vậy, các chỉ tiêu cộng/trừ tại Phụ lục 4 của tờ khai thuế keonhacai keohay nghiệp không phải là các chỉ tiêu cộng/trừ dựa trên “dự phòng riêng” mà là sự điều chỉnh số lãi hoặc lỗ trong kế toán keonhacai keohay nghiệp với số thu nhập theo luật thuế keonhacai keohay nghiệp theo quy định tại Điều 22, vv

３． Loại trừ "giao dịch vốn"

Tại Điều 22, Đoạn 2,Giao dịch không phải giao dịch vốnđược coi là keonhacai keohay lãi Theo quy định, số thu nhập liên quan đến giao dịch vốn không cấu thành keonhacai keohay lãi
Đầu tiên, có một câu hỏi đặt ra là liệu có tồn tại thứ gọi là “số thu nhập liên quan đến giao dịch vốn” hay không, nhưng thực tế là nó được quy định theo cách này cũng ủng hộ lập luận rằng việc ghi nhận số thu nhập theo thuế keonhacai keohay nghiệp, không giống như việc ghi nhận số thu nhập theo thuế thu nhập, chấp nhận ý tưởng rằng ``tất cả những gì thu được là lợi nhuận và mọi thứ đi ra ngoài đều là lỗ''

Thực tế là lợi nhuận chỉ được ghi nhận trong các giao dịch không phải giao dịch vốn là điều quan trọng để hiểu cách Đạo luật thuế keonhacai keohay nghiệp định nghĩa "thuế keonhacai keohay nghiệp" nhưng chúng tôi sẽ giải thích "giao dịch vốn" này trong Phần 4