Phần 3 Chuẩn mực kế keonhacai công bằng và hợp lý

1 Xác nhận Điều 22, Khoản 4 Luật thuế doanh nghiệp

Khoản 4 Điều 22 Luật thuế doanh nghiệp (sau đây gọi là “Điều 22”) quy định “mức lãi” tại khoản 2 và “mức lỗ” tại khoản 3 phải được tính keonhacai theo “chuẩn mực kế keonhacai chung được chấp nhận”

Bốn đoạn này không tồn tại vào năm 1965, khi Điều 22 được thiết lập và đã được thêm vào cùng một điều khoản vào năm 1962
Nếu đã thực hiện sửa đổi bổ sung thì cần phải xác nhận kỹ mục đích, mục đích của việc bổ sung và nội dung của việc bổ sung

Mục đích và mục đích bổ sung Mục 24

Về việc sửa đổi bổ sung Mục 4 năm 1962 được giải thích như sau

Theo lời giải thích này, Đoạn 4 đã được thêm vào để ngăn chặn việc từ chối như vậy, vì đã có trường hợp cơ quan thuế quốc gia từ chối việc xử lý đó mặc dù công ty đã tiến hành xử lý theo "các chuẩn mực kế keonhacai được chấp nhận chung" vì việc xử lý xung đột với việc xử lý lãi lỗ theo Luật Thuế doanh nghiệp
Không rõ chính xác đây là loại trường hợp gì, nhưng từ lời giải thích ở trên, rõ ràng việc bổ sung đoạn 4 là một sửa đổi để đảm bảo rằng việc từ chối sẽ không xảy ra nếu công ty thực hiện các giao dịch của mình theo "các chuẩn mực kế keonhacai được chấp nhận chung"

Nội dung Mục 34

Việc sửa đổi bổ sung đoạn 4 được coi là có ý nghĩa lớn vì mục đích là ngăn chặn cơ quan thuế quốc gia từ chối xử lý càng nhiều càng tốt nếu công ty đã thực hiện xử lý theo "các chuẩn mực kế keonhacai được chấp nhận chung" Điều này góp phần vào sự ổn định của thực hành, vv
Tuy nhiên, cũng đúng là có những câu hỏi chính liên quan đến Phần 4, chẳng hạn như sau

(1) Về việc thiết lập các quy định liên quan đến số tiền lãi và lỗ

“Số doanh thu cho năm kinh doanh liên quan được quy định tại đoạn 2 và số tiền được liệt kê trong từng mục của đoạn trước” ở đoạn 4 là số tiền lãi và lỗTất cả, nhưngTất cảphải được tính keonhacai theo ``chuẩn mực kế keonhacai được chấp nhận rộng rãi'' thì số thu nhập sẽ luôn bằng số lợi nhuận trong kế keonhacai doanh nghiệp
Tuy nhiên, như chúng ta đều biết, thực tế không phải vậy
Nói cách khác, có sự khác biệt rõ ràng giữa những gì được quy định tại Mục 4 và cách giải thích nó

Ngoài ra, trong phần giải thích ở trên, “Trừ trường hợp luật thuế có quy định khác, về nguyên tắc, chúng phải khớp nhau'' Tuy nhiên, các quy định tại đoạn 4 và đoạn 2 và 3 sau khi áp dụng cùng một đoạn sẽ áp dụng cho cả số tiền lãi và số tiền thua lỗTrừ khi có quy định khácViệc tính keonhacai phải được thực hiện theo các chuẩn mực kế keonhacai được chấp nhận chung'' Như đã xác nhận trong phiên đầu tiên, "các điều khoản riêng" trong Đoạn 2 và 3 không nhằm mục đích điều chỉnh số lãi hoặc lỗ trong kế keonhacai doanh nghiệp thành số thu nhập
Tóm lại, lời giải thích và quy định rõ ràng không khớp nhau

(2) Về việc xây dựng quy định về cách tính lãi lỗ

Đoạn 4 là số tiền lãi và lỗ"Tính keonhacai", nhưng điều được quy định trong cùng một đoạn là rằng "tính keonhacai" của luật kế keonhacai doanh nghiệp và luật thuế doanh nghiệp phải được kết hợp và không có nghĩa là "phán quyết" về việc đó có phải là doanh thu hay không hay là chi phí, vv nên được kết hợp
Có ý kiến ​​và nhận định cho rằng Đoạn 4 cũng nên áp dụng cho “phán quyết” này, nhưng rõ ràng từ cách diễn đạt rằng Đoạn 4 chỉ quy định “tính keonhacai”
Nói cách khác, cả phía chính phủ lẫn phía người nộp thuế đều không thể lập luận rằng “phán quyết” này phải giống nhau

Ngoài ra, liên quan đến "cách tính" ở Đoạn 4, có một câu hỏi liên quan đến tính nhất quán của nó với cách xử lý ghi thu nhập khi chuyển nhượng tài sản mà không xem xét ở Đoạn 2
Như đã biết, trong kế keonhacai doanh nghiệp, khi chuyển nhượng tài sản mà không xem xét, việc chuyển nhượng tài sản không được thực hiện bằng cách đánh giá lại giá trị thị trường mà thay vào đó được xử lý không bồi thường, giống như giao dịch được thực hiện bởi các bên liên quan
Lý do tại sao đoạn 2 quy định rằng thu nhập được tạo ra từ việc chuyển nhượng tài sản miễn phí là vì nếu điều khoản đó không được thực hiện thì quy trình này sẽ vẫn được thực hiện miễn phí theo kế keonhacai doanh nghiệp, điều này sẽ gây bất lợi từ góc độ thuế
Mặc dù vậy, nếu Đoạn 4 quy định rằng việc tính keonhacai doanh thu tại Đoạn 2 sẽ do kế keonhacai doanh nghiệp xử lý thì doanh thu sẽ được ghi nhận trong cùng một đoạn, nhưng doanh thu sẽ bị vô hiệu hóa trong Đoạn 4, và kết quả là việc chuyển giao tài sản mà không được xem xét sẽ phải được xử lý mà không được bồi thường
Trên thực tế, cách giải thích như vậy chưa được thực hiện, nhưng các quy định tại khoản 4 rõ ràng yêu cầu cách giải thích như vậy

Ngoài ra, Đoạn 4 sử dụng cụm từ "sẽ được tính keonhacai", cụm từ này không có trong các luật khác và cũng có một số nghi ngờ về điểm này
Theo lẽ thường khi tạo ra luật, phần này phải là “sẽ được tính” hoặc “sẽ là số tiền được tính”
Nhà lập pháp tại đoạn 4 này có thể cảm thấy rằng việc nói "sẽ được tính keonhacai" hoặc "sẽ là số tiền được tính keonhacai" sẽ gây ấn tượng quá mạnh như thể việc tính keonhacai số thu nhập theo Luật Thuế doanh nghiệp được thực hiện bằng cách sử dụng các chuẩn mực kế keonhacai doanh nghiệp

Nên giải thích ở Mục 44

Như đã đề cập ở trên, tuy Mục 4 có ý nghĩa rất lớn nhưng không thể phủ nhận cũng có rất nhiều câu hỏi lớn
Cách giải thích các quy định của đoạn 4 là thách thức lớn nhất trong việc giải thích Điều 22
Tóm lại, tác giả tin rằng đoạn 4 này không phải là một điều khoản hiệu quả nên được hiểu theo nghĩa đen từng chữ như các điều khoản khác, mà là một điều khoản mang tính hướng dẫn nêu rõ rằng nếu một công ty thực hiện xử lý theo "các tiêu chuẩn kế keonhacai được chấp nhận chung", cơ quan thuế quốc gia nên tôn trọng việc xử lý đó nhiều nhất có thể và không từ chối nó một cách không cần thiết