Thứ hai (Cuối cùng) Tác động đến kế bongdatv keonhacai ảnh hưởng của thuế liên quan đến giao dịch cho thuê hoạt động

1 Kế bongdatv keonhacai ảnh hưởng thuế đối với các giao dịch cho thuê hoạt động

Cột đầu tiên"2 Điều chỉnh tờ khai liên quan đến giao dịch cho thuê hoạt động", sẽ có sự khác biệt giữa kế bongdatv keonhacai và thuế nên sẽ chịu ảnh hưởng của kế bongdatv keonhacai thuế Chúng ta hãy tiếp tục sử dụng số tiền trong ví dụ này để xem xét cách xử lý kế bongdatv keonhacai ảnh hưởng đến thuế đối với các giao dịch cho thuê hoạt động dự kiến ​​sẽ như thế nào khi áp dụng chuẩn mực kế bongdatv keonhacai cho thuê mới

(1) Khả năng thu hồi tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Phần liên quan đến tài sản có quyền sử dụng sẽ là chênh lệch tạm thời chịu thuế và sẽ được hoàn nhập trong tương lai thông qua khấu hao ước tính
Mặt khác, phần liên quan đến nghĩa vụ thuê tài sản sẽ trở thành “chênh lệch tạm thời được khấu trừ” và sẽ được giải quyết trong tương lai thông qua số tiền hoàn trả gốc ước tính của nghĩa vụ thuê tài sản

Việc xác định khả năng thu hồi tài sản thuế thu nhập hoãn lại sẽ được tiến hành thông qua bảy bước sau theo Đoạn 11 của Hướng dẫn đăng ký về khả năng thu hồi tài sản thuế thu nhập hoãn lại

(2) Ví dụ về mục nhật ký/Ví dụ về mục nhập trong biểu thuế doanh nghiệp 5(1)

Nếu thuế suất pháp định hiệu lực là 30% thì thuế thu nhập hoãn lại phải trả đối với tài sản có quyền sử dụng là 325673000 yên x 30% = 97701000 yên Ngoài ra, tài sản thuế thu nhập hoãn lại đối với nợ thuê là 333656000 yên x 30% = 100096000 yên
Khoản chênh lệch giữa hai khoản, 100096000 yên - 97701000 yên = 2395000 yên, sẽ được ghi nhận là số tiền điều chỉnh thuế doanh nghiệp

① Ví dụ về mục nhật ký

② Ví dụ về mục trong Bảng đính kèm 5(1)

2 (Xem xét) Chênh lệch tạm thời dài hạn

Trong ví dụ trên, thời hạn hợp đồng là 4 năm, nhưng trong trường hợp giao dịch cho thuê bất động sản, thời hạn hợp đồng có thể kéo dài, chẳng hạn như vài thập kỷ
Ở đây chúng ta sẽ xem xét ngắn gọn Loại 2 và Loại 3 trong các phân loại doanh nghiệp được thiết lập trong các hướng dẫn hiện hành về khả năng thu hồi của tài sản thuế thu nhập hoãn lại để xác định cách đánh giá khả năng thu hồi trong những trường hợp như vậy

(1) Cân nhắc về việc phân loại 2

Khi một công ty thuộc Nhóm 2 ký kết hợp đồng giao dịch cho thuê liên quan đến bất động sản, có trường hợp nghĩa vụ cho thuê phát sinh được xác định là có khả năng thu hồi đầy đủ dưới dạng chênh lệch tạm thời được khấu trừ và có thể được ấn định trước
Đối với các công ty thuộc Loại 2, toàn bộ số chênh lệch tạm thời được khấu trừ theo lịch trình được ghi nhận là có thể thu hồi được nếu thời điểm hoàn nhập cụ thể có thể được ước tính rõ ràng Hơn nữa, trong các giao dịch cho thuê bất động sản, người ta thường có thể ước tính hợp lý số tiền khấu hao hàng năm dự kiến ​​và tiến độ trả nợ thuê dự kiến Vì vậy, nó được coi là chênh lệch tạm thời được khấu trừ theo lịch trình
Tuy nhiên, cần phải thận trọng khi giải quyết vấn đề suy giảm quyền sử dụng tài sản vì chúng có thể thuộc diện chênh lệch tạm thời được khấu trừ và không thể lập kế hoạch

(2) Cân nhắc về việc phân loại 3

Ví dụ: nếu một công ty thuộc Nhóm 3 ký hợp đồng giao dịch cho thuê bất động sản với thời hạn thuê là 20 năm thì có trường hợp khoản nợ thuê phát sinh sẽ được xác định là có khả năng thu hồi toàn bộ dưới dạng chênh lệch tạm thời với thời gian hủy dài
Về nguyên tắc, các công ty loại 3 xác định khả năng thu hồi dựa trên thu nhập chịu thuế trong tương lai trong một khoảng thời gian có thể ước tính hợp lý (khoảng 5 năm) Tuy nhiên, ngay cả khi thời gian nghỉ hưu dài, chẳng hạn như dự trữ trợ cấp hưu trí hoặc khấu hao vượt mức, nếu việc lập kế hoạch có thể được giải thích hợp lý thì được coi là có thể thu hồi được
Vì vậy, ngay cả khi thời gian giải thể vượt quá thời gian dự kiến ​​(5 năm), nếu có thể giải thích với cơ sở hợp lý rằng việc giải thể sẽ được giải quyết vào năm giải thể cuối cùng (20 năm sau), chúng tôi tin rằng toàn bộ số tiền, bao gồm cả phần vượt quá 5 năm, sẽ được thu hồi
Trong trường hợp này, cần đưa ra lời giải thích dựa trên cơ sở hợp lý, chẳng hạn như dựa trên kết quả hoạt động trong quá khứ của công ty, dự báo kinh doanh và kế hoạch trung và dài hạn

kết thúc