Phần 1: Tác động về thuế của chuẩn mực kế keonhacai keohay tiền thuê mới

1 Ý nghĩa về thuế của chuẩn mực kế keonhacai keohay tiền thuê mới

Điều 53 Luật Thuế doanh nghiệp mới được ban hành nhằm làm rõ việc xử lý thuế doanh nghiệp nhằm đáp ứng việc sửa đổi các chuẩn mực kế keonhacai keohay cho thuê tài sản Do đó, người ta đã làm rõ rằng sẽ không có thay đổi lớn nào trong cách xử lý các giao dịch cho thuê và giao dịch cho thuê ngoài các giao dịch cho thuê theo Đạo luật thuế doanh nghiệp so với cách xử lý hiện tại
Cụ thể, khi một tài sản được cho thuê thông qua giao dịch cho thuê hoạt động theo chuẩn mực kế keonhacai keohay cho thuê hiện hành, nếu có một khoản phải trả theo hợp đồng thì số tiền của phần nghĩa vụ được xác định sẽ được tính vào số chi phí được trừ cho năm kinh doanh đó

Theo chuẩn mực kế keonhacai keohay tiền thuê mới, về nguyên tắc, các giao dịch cho thuê hoạt động được ghi nhận là tài sản có quyền sử dụng và chi phí khấu hao và lãi vay là chi phí Mặt khác, theo luật thuế doanh nghiệp, số tiền thuê đất trả vẫn được coi là số tiền được khấu trừ, dẫn đến có sự khác biệt giữa kế keonhacai keohay và thuế

Vì vậy, đối với các khoản cho thuê theo chuẩn mực kế keonhacai keohay cho thuê mới thuộc giao dịch cho thuê hoạt động theo luật thuế doanh nghiệp, cần hiểu rõ sự khác biệt giữa số tiền kế keonhacai keohay được ghi nhận là chi phí liên quan đến hợp đồng thuê và số tiền được khấu trừ theo luật thuế doanh nghiệp và kê khai điều chỉnh khi tính thu nhập thuế doanh nghiệp

2 Điều chỉnh tờ khai liên quan đến giao dịch thuê hoạt động

Hãy sử dụng một ví dụ để xem xét việc điều chỉnh kê khai đối với giao dịch thuê hoạt động sẽ được thực hiện như thế nào khi áp dụng chuẩn mực kế keonhacai keohay tiền thuê mới Có nhiều cách nghĩ khác nhau về cách ghi nhật ký trong quá trình xử lý kế keonhacai keohay, nhưng ở đây chúng ta sẽ xem xét một ví dụ

(1) Ví dụ

Hợp đồng thuê tòa nhà văn phòng được ký kết vào đầu kỳ (tương ứng với giao dịch cho thuê)
Thời hạn hợp đồng là 4 năm và thời hạn thuê cũng như nhau theo phương pháp đường thẳng
Tiền thuê hàng tháng là 11000000 yên (đã bao gồm thuế) và số tiền này sẽ không thay đổi trong 4 năm Thuế suất tiêu dùng sẽ là 10%
Công ty chúng tôi sử dụng phương thức tính lãi (trừ số tiền tương ứng với tiền lãi vào tổng phí thuê) và lãi suất là 5% Lưu ý rằng chi phí bảo trì như phí bảo hiểm không được tính đến

<Tham khảo Ước tính chi phí lãi vay và số dư nợ liên quan đến nợ thuê

(2) Ví dụ về mục nhật ký

(3) Nộp điều chỉnh khi tính thu nhập thuế doanh nghiệp

Các phương pháp điều chỉnh tờ khai thuế nêu trên bao gồm cộng, trừ số chênh lệch giữa số chi phí kế keonhacai keohay và số được trừ theo Luật thuế doanh nghiệp tại Phụ lục 4 (phương pháp thuần), cộng số chi phí kế keonhacai keohay và trừ số được trừ theo Luật thuế doanh nghiệp (phương pháp gộp)
Ở đây, làm ví dụ, chúng tôi sẽ kiểm tra quá trình xử lý bảng riêng biệt khi sử dụng phương pháp sau (phương pháp tổng số tiền)

① Ví dụ về mục trong Bảng 4 đính kèm

② Ví dụ về mục trong Bảng đính kèm 5(1)

Do tài sản và nợ phải trả không được ghi nhận theo luật thuế doanh nghiệp nên quyền sử dụng tài sản là 434230 nghìn yên và nợ thuê là 434230 nghìn yên được ghi trong kế keonhacai keohay sẽ được ghi vào cột “Tăng ③”
Chi phí khấu hao 108557 nghìn yên ghi trong kế keonhacai keohay sẽ được ghi vào cột “Giảm ②” của quyền sử dụng tài sản và 100574 nghìn yên tương đương với số tiền hoàn trả gốc của nghĩa vụ thuê sẽ được ghi vào cột “Giảm ②” của nghĩa vụ thuê
Số tiền dự trữ lợi nhuận vào đầu năm tài chính tiếp theo sau khi trừ đi quyền sử dụng tài sản và nợ thuê sẽ khớp với số dư bảng cân đối kế keonhacai keohay Ngoài ra, có sự chênh lệch 7983000 yên giữa hai số dư, nhưng số tiền này khớp với chênh lệch giữa số chi phí kế keonhacai keohay và số tiền được khấu trừ theo Luật thuế doanh nghiệp