Phần 1 Thông tin mới nhất về hệ thống thuế nhan dinh bong da keonhacai thuê mới (Phần 1)

1 Xây dựng mới Điều 53 của Luật thuế doanh nghiệp (chi phí liên quan đến giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê đối với bên thuê)

Theo chuẩn mực kế toán nhan dinh bong da keonhacai thuê mới, các giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê không phải là giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê theo Luật thuế doanh nghiệp (còn gọi là giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê hoạt động; sau đây gọi là "giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê hoạt động") sẽ được hạch toán giống như giao dịch bán hàng, giống như giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê tài chính, nhưng theo Luật thuế doanh nghiệp, chúng vẫn được xử lý theo cách tương tự như giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê
Điều 53 Luật Thuế doanh nghiệp mới được ban hành,Có quy định rõ ràng rằng khoản thanh toán tiền thuê nhan dinh bong da keonhacai giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê hoạt động được khấu trừ dựa trên tiêu chuẩn xác định trách nhiệm pháp lý
Tham khảo: Tổng hợp sửa đổi các luật và quy định liên quan đến thuế doanh nghiệp năm 2020 - Cơ quan Thuế Quốc gia１ Sửa đổi tương ứng với chuẩn mực kế toán nhan dinh bong da keonhacai thuê mới
Luật thuế doanh nghiệp nhấn mạnh vào bản chất kinh tế của các giao dịch và thừa nhận rằng các giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê vận hành không gì khác hơn là các giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê Mặt khác, đối với các giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê hoạt động, các chuẩn mực kế toán nhan dinh bong da keonhacai thuê mới yêu cầu ghi lại các ước tính như tính toán giá trị hiện tại Theo Luật Thuế doanh nghiệp, số tiền bán hàng, chi phí quản lý chung và các chi phí khác được tính vào số chi phí được trừ phải được xác định là một khoản nợ phải trả, do đó số tiền được tính vào số chi phí được trừ như chi phí thuê nhà của bên thuê được giới hạn ở một số chi phí nhất định có mức độ trách nhiệm pháp lý cao
Do đó, các giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê hoạt động về cơ bản sẽ được xử lý như trước đây theo luật thuế, nhưng sẽ có sự khác biệt trong cách xử lý kế toán theo các chuẩn mực kế toán nhan dinh bong da keonhacai thuê mới và sẽ phải điều chỉnh hồ sơ

2 Thông tư công bố ngày 30/06/2020 (thông tư cơ bản sửa đổi về thuế doanh nghiệp đối với hợp đồng thuê mới, vv)

Vào ngày 30 tháng 6 năm 2020, Cơ quan Thuế Quốc gia đã công bố thông báo tuân thủ các chuẩn mực kế toán nhan dinh bong da keonhacai thuê mới Tôi xin giới thiệu một số nội dung

Tham khảo: Về việc sửa đổi một phần thông báo thuế doanh nghiệp cơ bản, vv (Thông báo giải thích luật) "Về các nội dung sửa đổi chính của thông báo thuế doanh nghiệp cơ bản, vv (PDF file/237KB)”Cơ quan thuế quốc gia
Về việc sửa đổi một phần thông báo cơ bản của luật thuế tiêu dùng (thông báo giải thích luật và quy định)”Tệp đính kèm (PDF/200KB)”Cơ quan thuế quốc gia

(1) (Thuế doanh nghiệp) 12-5-1-3 (xác định giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê)

Các giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê theo Luật thuế doanh nghiệp phải là giao dịch không thể hủy ngang và phải thanh toán đầy đủ theo Điều 64-2, Đoạn 3 của Luật thuế doanh nghiệp và yêu cầu này không thay đổi so với trước đây, nhưngCác tiêu chuẩn về thanh toán đầy đủ đã được làm rõ trong thông báo phù hợp với các tiêu chuẩn kế toán nhan dinh bong da keonhacai thuê mới(như quy định tại Điều 131-2 của Lệnh thi hành Luật Thuế doanh nghiệp trước khi sửa đổi)

• ① Giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê kế toán của bên nhan dinh bong da keonhacai thuê xấp xỉ 90% hoặc hơn giá mua bằng tiền mặt của tài sản cơ bản
• ② Thời hạn thuê kế toán của bên nhan dinh bong da keonhacai thuê xấp xỉ 75% thời gian sử dụng kinh tế của tài sản cơ bản trở lên (không bao gồm các trường hợp rõ ràng rằng phán quyết dựa trên ① nhỏ hơn đáng kể 90%, có tính đến các đặc điểm của tài sản cơ bản, thời gian tồn tại kinh tế của tài sản đó, sự tồn tại của thị trường đồ cũ đối với tài sản cơ bản, vv)

(2) (Thuế doanh nghiệp) Cơ bản 7-6-2-10-2 (Xử lý khi thời gian thuê kế toán của bên thuê là thời gian thuê)

Theo chuẩn mực kế toán tiền thuê mới, thời hạn thuê được xác định bằng cách cộng thêm thời hạn tùy chọn gia hạn và thời hạn tùy chọn hủy bỏ bên cạnh thời hạn không thể hủy bỏ Theo Luật Thuế doanh nghiệp, thời hạn thuê được xác định là thời hạn của hợp đồng thuê được quy định trong hợp đồng với công ty nhan dinh bong da keonhacai thuê nên theo định nghĩa trước đó, thời hạn thuê nhan dinh bong da keonhacai mục đích kế toán và thuế sẽ khác nhau
Vì thế,Cùng với việc áp dụng các chuẩn mực kế toán nhan dinh bong da keonhacai thuê mới, thời hạn kế toán nhan dinh bong da keonhacai thuê hiện được công nhận theo luật thuế doanh nghiệpNói cách khác, về thời hạn thuê là yếu tố tính toán khi giao dịch thuê tài chính được khấu hao theo phương pháp đường thẳng (Luật 48-2(1)6), thông tư này nêu rõ thời hạn thuê kế toán sẽ là thời hạn thuê theo phương pháp đường thẳng Trong thông báo này, thời hạn thuê được xác định như sau
Thời hạn thuê là khoảng thời gian không thể hủy ngang trong đó bên thuê có quyền sử dụng tài sản cơ bản, cộng với các khoảng thời gian ① và ② bên dưới

• ① Khoảng thời gian được bao gồm trong các tùy chọn gia hạn hợp đồng thuê mà bên thuê có lý do chắc chắn sẽ thực hiện
• ② Khoảng thời gian được bao gồm bởi các tùy chọn chấm dứt hợp đồng thuê có lý do chắc chắn là bên thuê sẽ không thực hiện

(3) (Thuế doanh nghiệp) 12-5-1-1 (Phạm vi nhan dinh bong da keonhacai thuê tài sản)

Việc “nhan dinh bong da keonhacai thuê tài sản” tại Điều 64-2, Đoạn 3 của Luật Thuế doanh nghiệp bao gồm các hành vi dựa trên hợp đồng có hiệu lực theo quy định tại Điều 601 của Bộ luật Dân sựBao gồm hành vi chuyển nhượng quyền sử dụng tài sản trong một khoảng thời gian nhất định để đổi lấy sự xem xétChúng tôi đã làm rõ điều này một cách cẩn thận

(4) (Thuế doanh nghiệp) Kisho 12-5-3-1 (Phạm vi nhan dinh bong da keonhacai thuê tài sản)

Đối với phạm vi “nhan dinh bong da keonhacai thuê tài sản” tại Điều 53, Đoạn 1 Luật Thuế doanh nghiệp, đã làm rõ việc xử lý Thông tư cơ bản về thuế doanh nghiệp 12, 5-1-1 (Phạm vi nhan dinh bong da keonhacai thuê tài sản) sẽ được áp dụng với những sửa đổi phù hợp
Kitori 12, 5-1-1 (Phạm vi nhan dinh bong da keonhacai thuê tài sản) đề cập đến các giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê theo luật thuế và Kito 12, 5-3-1 (phạm vi nhan dinh bong da keonhacai thuê tài sản) đề cập đến các giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê không phải là giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê theo luật thuế Quy định này đã được làm rõ dựa trên thực tế là theo chuẩn mực kế toán tiền thuê mới, hợp đồng thuê không phụ thuộc vào hình thức hợp đồng

(5) (Thuế tiêu thụ) Motodori 5-1-9 (Thời gian thuê theo luật thuế tiêu thụ)

Theo pháp luật thuế tiêu dùng, khi thực hiện giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê tài chính theo luật thuế doanh nghiệp thì tài sản được coi là đã được chuyển giao vào thời điểm giao tài sản là đối tượng của giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê và số tiền phải thanh toán nhan dinh bong da keonhacai việc chuyển nhượng tài sản là tổng số tiền phí thuê phải nhận trong thời hạn thuê Đây,Xin lưu ý rằng "thời gian thuê" trong thông báo này là thời gian thuê tài sản nhan dinh bong da keonhacai thuê được quy định trong hợp đồng liên quan đến giao dịch nhan dinh bong da keonhacai thuê và định nghĩa này khác với thời hạn thuê trong chuẩn mực kế toán nhan dinh bong da keonhacai thuê mới và thông báo cơ bản về thuế doanh nghiệp ở (2) ở trên(Tương tự như các trường hợp khác 9-1-31 và 11-3-2-2)