Thứ 4 (Cuối cùng) Yêu cầu kế keonhacai của các công ty niêm yết (quyết keonhacai)

1 Xử lý quyết keonhacai tài chính

(1) Kế keonhacai tổng hợp

① Tổng quan

Để làm cơ sở cho việc ra quyết định của nhà đầu tư, việc hiểu rõ tình hình hoạt động của toàn bộ tập đoàn hợp nhất, bao gồm các công ty con, công ty liên kết là vô cùng quan trọng và cần lập báo cáo tài chính hợp nhất phản ánh phù hợp tình hình tài chính và kết quả hoạt động của toàn bộ tập đoàn hợp nhất
Điều này cũng quan trọng từ góc độ ngăn chặn gian lận lợi dụng các giao dịch trong một tập đoàn hợp nhất, chẳng hạn như chuyển lỗ của công ty mẹ sang công ty con và thao túng lợi nhuận một cách gian lận

② Yêu cầu xử lý

1) Lập báo cáo tài chính riêng cho từng công ty

Lập báo cáo tài chính riêng cho từng công ty trong tập đoàn hợp nhất Cần xây dựng chính sách kế keonhacai thống nhất trong một tập đoàn hợp nhất để các phương pháp kế keonhacai được thống nhất ở mỗi công ty Ngoài ra, các biện pháp kế keonhacai xử lý suy giảm tài sản cố định được giới thiệu ở cột này cần được phản ánh phù hợp không chỉ ở công ty mẹ mà còn trong báo cáo tài chính riêng của từng công ty

2) Tổng hợp báo cáo tài chính riêng lẻ

Công ty mẹ lấy báo cáo tài chính riêng lẻ của các công ty con được hợp nhất và thực hiện việc tổng hợp Khi đó, cần phải quy đổi ngoại tệ sang Yên, điều chỉnh chênh lệch cuối năm tài chính, vv Nếu chênh lệch giữa ngày kết thúc năm tài chính của công ty con và ngày kết thúc hợp nhất không quá 3 tháng thì việc đóng cửa hợp nhất có thể được thực hiện căn cứ vào thời điểm kết thúc năm tài chính của công ty con (tuy nhiên, nếu có sự khác biệt trọng yếu trong hồ sơ kế keonhacai liên quan đến giao dịch giữa các công ty hợp nhất thì sẽ thực hiện những điều chỉnh cần thiết); tuy nhiên, nếu chênh lệch vượt quá 3 tháng, việc đóng tạm thời sẽ được thực hiện vào ngày đóng hợp nhất

3) Các mục nhật ký điều chỉnh tổng hợp chính

aXóa bỏ giao dịch giữa các công ty hợp nhất/Xóa bỏ các khoản phải thu và nợ
Nếu chỉ cộng các báo cáo tài chính riêng lẻ của từng công ty thì sẽ bao gồm các giao dịch trong tập đoàn hợp nhất, nhưng để phản ánh đúng tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của tập đoàn hợp nhất thì cần phải loại trừ các giao dịch trong tập đoàn hợp nhất
Vì vậy, cần phải bù trừ khối lượng giao dịch mua bán giữa các công ty hợp nhất với các khoản phải thu, nợ như khoản phải thu, phải trả giữa các công ty hợp nhất

b Hợp nhất vốn
Hợp nhất vốn là một mục nhật ký bù đắp khoản đầu tư (cổ phiếu công ty con) vào công ty mẹ và vốn chủ sở hữu cổ đông (Lưu ý) trong công ty con Chênh lệch do bù trừ được coi là lợi thế thương mại (được khấu hao theo phương pháp hợp lý như phương pháp đường thẳng trong thời gian hiệu lực lên tới 20 năm) hoặc lợi thế thương mại âm (được ghi vào thu nhập bất thường)
(Lưu ý) Tài sản và nợ phải trả của các công ty con được định giá theo giá trị thị trường vào ngày mua lại quyền kiểm soát

(2) Tất keonhacai tài khoản sớm

Nhìn chung, các công ty chưa niêm yết thường áp dụng lịch khóa sổ dựa trên thời hạn nộp hồ sơ thuế tiêu chuẩn (trong vòng 2 tháng sau ngày khóa sổ), nhưng các công ty niêm yết được yêu cầu xử lý quyết keonhacai tài khoản nhanh hơn Các tài liệu tài chính chủ yếu liên quan đến công ty niêm yết cần xử lý bao gồm báo cáo tài chính (quý), báo cáo bán niên (bán niên) và báo cáo chứng khoán (năm) Vì báo cáo tài chính phải được công bố trong vòng 45 ngày sau ngày khóa sổ nên trước tiên cần phải xây dựng và thực hiện lịch trình thanh keonhacai tài chính có tính đến báo cáo tài chính

Ngoài ra, cần xây dựng một lịch trình không chỉ tính đến báo cáo tài chính của công ty mẹ mà còn cả báo cáo tài chính hợp nhất và nhiều công ty cần xem xét lại về cơ bản các thủ tục quyết keonhacai tài chính truyền thống của mình Để đẩy nhanh quá trình giải quyết tài khoản, cần lưu ý những điểm sau

• Thực hiện khóa sổ hàng tháng kịp thời và sửa chữa kịp thời các sai sót trong sổ sách kế keonhacai
• Trong hoạt động kế keonhacai, xác định các nhiệm vụ tắc nghẽn và xem xét nội dung công việc cũng như phân bổ nhân sự nếu cần thiết
• Bắt đầu xem xét các vấn đề kế keonhacai phức tạp càng sớm càng tốt, chẳng hạn như ``suy giảm tài sản cố định'' và ``khả năng thu hồi tài sản thuế thu nhập hoãn lại'', có thể là vấn đề xét đến hiệu quả kinh doanh hiện tại mà không cần đợi đến ngày kết thúc
• Lập kế hoạch quyết keonhacai tài chính cho từng quy trình công việc, phổ biến trong công ty và thiết lập hệ thống giám sát sự chậm trễ, thiếu sót trong công việc

(3) Tóm tắt (những điều cần lưu ý)

• ① Chính sách kế keonhacai thống nhất trong tập đoàn hợp nhất (Chính sách kế keonhacai đã được xây dựng và truyền đạt đến các công ty con hợp nhất chưa?)
• ② Có hệ thống nào để hiểu khối lượng giao dịch, các khoản phải thu và nợ giữa các công ty hợp nhất không (ví dụ: bằng cách quản lý từng đối tác kinh doanh bằng sổ kế keonhacai phụ)
• ③ Lịch trình kết thúc (các khoản phụ cấp thích hợp có được thực hiện cho các hoạt động tắc nghẽn không? Các biện pháp xử lý kế keonhacai có thể trở thành điểm gây tranh cãi do tình hình của công ty trong giai đoạn hiện tại có được xử lý sớm không?)

kết thúc