Kế tructiep keonhacai thứ 3 yêu cầu của các công ty niêm yết (kế tructiep keonhacai hiệu quả thuế)

1 Kế tructiep keonhacai hiệu ứng thuế

*Cột này giả định kế tructiep keonhacai hiệu ứng thuế trong báo cáo tài chính cá nhân

(1) Tổng quan/điều trị kế tructiep keonhacai

① Mục đích của Kế tructiep keonhacai hiệu ứng thuế

Mặc dù số tiền lãi trong kế tructiep keonhacai doanh nghiệp là cơ sở để tính thu nhập chịu thuế như thuế doanh nghiệp, mục đích của kế tructiep keonhacai doanh nghiệp và tính tructiep keonhacai thu nhập chịu thuế là khác nhau, do đó, thông thường thấy sự khác biệt về thời gian ghi nhận doanh thu hoặc chi phí (thu nhập hoặc tổn thất) và số tiền tài sản hoặc khả năng chi trả Ví dụ, luật thuế quy định các quy tắc cho phép tổn thất không được khấu trừ đối với các chi phí nhất định được ghi nhận trong kế tructiep keonhacai, từ quan điểm đảm bảo tính công bằng của thuế, chẳng hạn như ước tính các điều khoản, tổn thất định giá tài sản, tổn thất suy giảm, vv Ngoài ra, các quy tắc đã được thiết lập như trì hoãn các biện pháp thuế do khấu hao đặc biệt, vv Theo Đạo luật Biện pháp Thuế đặc biệt, thúc đẩy các giao dịch cụ thể và các quy tắc như không bao gồm lợi nhuận từ cổ tức nhận được, được xem xét để loại bỏ thuế kép

Kế tructiep keonhacai hiệu ứng thuế là một thủ tục nhằm tương ứng hợp lý với thu nhập ròng trước thuế và thuế doanh nghiệp hiện tại, vv bằng cách phân bổ một cách thích hợp số tiền thuế doanh nghiệp, vv
Khi kế tructiep keonhacai hiệu lực thuế được áp dụng, tài sản thuế thu nhập hoãn lại và các khoản nợ thuế thu nhập hoãn lại sẽ được ghi nhận trên bảng cân đối kế tructiep keonhacai và số tiền phải trả dưới dạng thuế doanh nghiệp trong giai đoạn hiện tại và điều chỉnh thuế doanh nghiệp do áp dụng kế tructiep keonhacai hiệu lực thuế sẽ được ghi nhận trên báo cáo lãi và lỗ Điều này sẽ phản ánh đúng tác động đối với các khoản thanh tructiep keonhacai thuế doanh nghiệp trong tương lai trong báo cáo tài chính và số tiền thuế doanh nghiệp, vv sẽ tương ứng với thu nhập ròng hiện tại trước thuế theo thời gian

Điều trị kế tructiep keonhacai

1) Sự khác biệt tạm thời, vv

Kế tructiep keonhacai hiệu quả thuế là một thủ tục để điều chỉnh sự khác biệt giữa kế tructiep keonhacai doanh nghiệp và kế tructiep keonhacai thuế, nhưng không phải tất cả các khác biệt đều được bao gồm bởi kế tructiep keonhacai hiệu quả thuế (không bao gồm sự khác biệt vĩnh viễn) Hơn nữa, sự khác biệt tạm thời được phân loại là sự khác biệt tạm thời trong phép trừ trong tương lai và sự khác biệt tạm thời trong các bổ sung trong tương lai do tác động đến thuế tại thời điểm thuế được giải quyết Tổng quan là như trong bảng dưới đây

2) Tài sản tructiep keonhacaiế hoãn lại và các khoản nợ tructiep keonhacaiế hoãn lại

Để phản ánh ảnh hưởng của việc tăng hoặc giảm tructiep keonhacai nhập chịu tructiep keonhacaiế trong tương lai về sự khác biệt tạm thời, vv tructiep keonhacaiế suất áp dụng để tính tài sản tructiep keonhacaiế tructiep keonhacai nhập hoãn lại và các khoản nợ tructiep keonhacaiế tructiep keonhacai nhập hoãn lại là mức tructiep keonhacaiế được áp dụng trong năm mà sự khác biệt tạm thời được giải quyết
Tài sản thuế hoãn lại có tác dụng giảm các khoản thanh tructiep keonhacai thuế doanh nghiệp trong tương lai, vv, và tương đương với các khoản thanh tructiep keonhacai tạm ứng cho thuế doanh nghiệp, vv, vì vậy chúng được coi là có bản chất của tài sản Mặt khác, các khoản nợ thuế thu nhập hoãn lại có tác dụng tăng số tiền thanh tructiep keonhacai thuế doanh nghiệp trong tương lai và tương đương với số tiền được trả bằng thuế doanh nghiệp, vv, và do đó được coi là có bản chất của các khoản nợ

Tác động của việc tăng hoặc giảm tài sản thuế hoãn lại và các khoản nợ thuế hoãn lại sẽ được phản ánh trong báo cáo thu nhập dưới dạng điều chỉnh thuế doanh nghiệp Liên quan đến phản ứng định kỳ giữa số tiền thuế doanh nghiệp và thu nhập ròng trước thuế do điều chỉnh thuế doanh nghiệp, giả sử các điều kiện tiên quyết sau đây, bằng cách áp dụng kế tructiep keonhacai hiệu quả thuế, mối quan hệ giữa thu nhập ròng trước thuế và chi phí thuế sẽ phù hợp với thuế suất hiệu quả theo luật định

(2) Khả năng tructiep keonhacai hồi tài sản tructiep keonhacaiế tructiep keonhacai nhập hoãn lại

① Có thể ghi lại tài sản tructiep keonhacaiế có thể được ghi lại

Số tiền tructiep keonhacaiế liên quan đến chênh lệch tạm thời, vv Về vấn đề này, liên quan đến sự khác biệt tạm thời trong khấu trừ trong tương lai, dự kiến ​​không có khả năng giảm tructiep keonhacaiế tùy tructiep keonhacaiộc vào mức tructiep keonhacai nhập chịu tructiep keonhacaiế trong tương lai và trong các trường hợp đó, bản chất tài sản của tài sản tructiep keonhacaiế hoãn lại không được công nhận (không thể ghi nhận tài sản tructiep keonhacaiế
Do đó, cần phải xem xét cẩn thận tiềm năng tructiep keonhacai hồi cho tài sản tructiep keonhacaiế hoãn lại và xem xét triển vọng phục hồi trong tương lai mỗi năm tài chính

② Xác định tiềm năng tructiep keonhacai hồi của tài sản tructiep keonhacaiế hoãn lại

Khả năng phục hồi của các tài sản tructiep keonhacaiế hoãn lại liên quan đến sự khác biệt tạm thời được khấu trừ trong tương lai và tổn thất tructiep keonhacaiế được xác định dựa trên các yêu cầu phán quyết sau: Để giải quyết sự khác biệt tạm thời trong khấu trừ trong tương lai, chúng tôi sẽ đưa ra quyết định xem xét việc tăng tructiep keonhacaiế

Quy trình quyết định

Quy trình phán đoán cụ thể như sau, và khả năng tructiep keonhacai hồi tài sản tructiep keonhacaiế tructiep keonhacai nhập hoãn lại được xác định trong phạm vi được coi là có thể giảm lượng gánh nặng tructiep keonhacaiế

(3) Tóm tắt (các mục đặc biệt quan trọng cần lưu ý)

• Độ chính xác và tính toàn diện của sự khác biệt tạm thời, vv
• Tính hợp lý hợp lý của khả năng tructiep keonhacai hồi của tài sản tructiep keonhacaiế hoãn lại (có kế hoạch giải quyết sự khác biệt tạm thời phù hợp với kế hoạch kinh doanh của công ty, cho dù dự kiến ​​sẽ có đủ tructiep keonhacai nhập trong tương lai và có phải là mục tiêu đối với các khoản tructiep keonhacai nhập của doanh nghiệp đối với các cơ sở đối với các cơ sở đối với các cơ sở đối với các cơ sở đối với tructiep keonhacaiế đối với việc tăng tructiep keonhacaiế đối với các cơ sở của doanh nghiệp)