Phần 3 Kế tructiep keonhacai bắt buộc đối với công ty niêm yết (kế tructiep keonhacai ảnh hưởng thuế)

1 Kế tructiep keonhacai hiệu ứng thuế

*Cột này giả định kế tructiep keonhacai ảnh hưởng đến thuế trong báo cáo tài chính riêng lẻ

(1) Tổng quan/Kế tructiep keonhacai

① Mục đích kế tructiep keonhacai hiệu lực thuế

Mặc dù số lợi nhuận trong kế tructiep keonhacai doanh nghiệp là cơ sở để tính thu nhập chịu thuế như thuế doanh nghiệp, nhưng do mục đích tính tructiep keonhacai thu nhập chịu thuế và kế tructiep keonhacai doanh nghiệp là khác nhau nên nhìn chung có sự khác biệt về thời điểm ghi nhận doanh thu hoặc chi phí (lãi hoặc lỗ) và số lượng tài sản hoặc nợ phải trả Ví dụ, để đảm bảo tính công bằng trong thuế, luật thuế quy định một số chi phí được ghi nhận trong kế tructiep keonhacai không được khấu trừ (các khoản ước tính như khoản dự phòng, tổn thất do định giá và tổn thất do suy giảm tài sản, khấu hao vượt quá giới hạn khấu hao theo luật thuế, chi phí giải trí không được khấu trừ, vv) Ngoài ra, còn có các quy tắc như các biện pháp hoãn thuế như khấu hao đặc biệt theo Đạo luật về các biện pháp đặc biệt liên quan đến thuế nhằm thúc đẩy một số giao dịch nhất định như một chính sách và các quy tắc như loại trừ cổ tức nhận được từ thu nhập, được xem xét từ góc độ loại bỏ việc đánh thuế hai lần

Kế tructiep keonhacai hiệu ứng thuế là một thủ tục nhằm mục đích điều chỉnh hợp lý thu nhập ròng trước thuế với thuế doanh nghiệp, vv bằng cách phân bổ hợp lý số thuế doanh nghiệp, vv theo thời gian, khi có sự khác biệt giữa cách tính tructiep keonhacai kế tructiep keonhacai doanh nghiệp và thu nhập chịu thuế
Khi áp dụng kế tructiep keonhacai hiệu ứng thuế, tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả sẽ được ghi nhận trên bảng cân đối kế tructiep keonhacai, số tiền phải nộp là thuế doanh nghiệp, vv cho kỳ hiện tại và số thuế doanh nghiệp, vv những điều chỉnh do áp dụng kế tructiep keonhacai hiệu ứng thuế sẽ được ghi nhận trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Do đó, tác động đến số thuế doanh nghiệp, vv phải nộp trong tương lai sẽ được phản ánh một cách thích hợp trong báo cáo tài chính, và số thuế doanh nghiệp, vv sẽ tương ứng theo thời gian với thu nhập ròng trước thuế

② Xử lý kế tructiep keonhacai

1) Khác biệt tạm thời, vv

Kế tructiep keonhacai ảnh hưởng thuế là một thủ tục điều chỉnh sự khác biệt giữa kế tructiep keonhacai doanh nghiệp và kế tructiep keonhacai thuế, nhưng không phải tất cả các khác biệt đều phải chịu ảnh hưởng của kế tructiep keonhacai thuế (không bao gồm những khác biệt vĩnh viễn) Ngoài ra, chênh lệch tạm thời được phân loại thành chênh lệch tạm thời được khấu trừ và chênh lệch tạm thời chịu thuế tùy thuộc vào ảnh hưởng của thuế tại thời điểm hoàn nhập Một bản tóm tắt được hiển thị trong bảng dưới đây

2) Tài sản thuế thu nhập hoãn lại/thuế thu nhập hoãn lại phải trả

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (tính trên cơ sở chênh lệch tạm thời được khấu trừ) hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả (tính trên cơ sở chênh lệch tạm thời chịu thuế) được ghi nhận để phản ánh trong báo cáo tài chính ảnh hưởng của việc tăng hoặc giảm thu nhập chịu thuế trong tương lai do chênh lệch tạm thời Thuế suất áp dụng để tính tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế suất áp dụng cho năm mà các chênh lệch tạm thời, vv được hoàn nhập
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại có tác dụng làm giảm số thuế doanh nghiệp phải nộp trong tương lai và tương đương với số thuế nộp trước thuế doanh nghiệp nên được coi là có đặc điểm của tài sản Mặt khác, thuế thu nhập hoãn lại phải trả có tác dụng làm tăng số thuế doanh nghiệp trong tương lai phải nộp và tương đương với số thuế doanh nghiệp chưa nộp nên được coi là có đặc điểm của một khoản nợ phải trả

Ảnh hưởng của những thay đổi về tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả được phản ánh trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dưới dạng điều chỉnh thuế thu nhập Về sự tương ứng định kỳ giữa số thuế doanh nghiệp, vv do số tiền điều chỉnh thuế doanh nghiệp và thu nhập ròng trước thuế, giả sử các điều kiện tiên quyết sau đây, bằng cách áp dụng kế tructiep keonhacai hiệu ứng thuế, mối quan hệ giữa thu nhập ròng trước thuế và chi phí thuế sẽ nhất quán với thuế suất hiệu lực theo luật định

(2) Khả năng thu hồi tài sản thuế thu nhập hoãn lại

① Có ghi tài sản thuế thu nhập hoãn lại hay không

Các khoản thuế liên quan đến chênh lệch tạm thời phải được ghi nhận là tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả, ngoại trừ số thuế dự kiến ​​sẽ không được thu hoặc nộp trong các kỳ kế tructiep keonhacai trong tương lai Về vấn đề này, cần đặc biệt chú ý đến những chênh lệch tạm thời được khấu trừ, vì có thể có trường hợp tác động của việc giảm thuế không được dự kiến ​​tùy thuộc vào mức thu nhập chịu thuế trong tương lai và trong những trường hợp như vậy, tài sản thuế thu nhập hoãn lại sẽ không được ghi nhận là tài sản (không thể ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại)
Vì vậy, cần phải xem xét cẩn thận khả năng thu hồi của tài sản thuế thu nhập hoãn lại và xem xét triển vọng thu hồi trong tương lai mỗi năm tài chính

② Xác định khả năng thu hồi tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Khả năng thu hồi của tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến chênh lệch tạm thời được khấu trừ và chuyển lỗ tính thuế được xác định dựa trên các tiêu chí sau để xác định liệu chúng có tác động làm giảm gánh nặng thuế trong tương lai hay không Để loại bỏ các chênh lệch tạm thời được khấu trừ trong tương lai, cần phải đưa ra phán quyết dựa trên việc xem xét toàn diện xem liệu thu nhập chịu thuế có được dự kiến ​​tạo ra đủ để loại bỏ các chênh lệch tạm thời chịu thuế trong tương lai hay không, triển vọng loại bỏ các chênh lệch tạm thời chịu thuế sẽ làm tăng thu nhập chịu thuế, lập kế hoạch về thuế, vv

③ Thủ tục xét xử

Thủ tục xét xử cụ thể như sau, và khả năng thu hồi tài sản thuế thu nhập hoãn lại sẽ được đánh giá trong phạm vi được ghi nhận là giảm bớt gánh nặng thuế

(3) Tóm tắt (các vấn đề cần đặc biệt chú ý)

• ① Tính chính xác và toàn diện của việc tổng hợp các chênh lệch tạm thời, vv (Có thiếu sót nào dựa trên các tài liệu liên quan như Phụ lục 5 của tờ khai thuế không?)
• ② Tính hợp lý của khả năng thu hồi tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Việc hoàn nhập dự kiến ​​các chênh lệch tạm thời, vv có phù hợp với kế hoạch kinh doanh của công ty không? Thu nhập chịu thuế có thể dự kiến ​​đủ trong tương lai không? Các giả định và dự báo của kế hoạch kinh doanh có phải là cơ sở cho mục tiêu thu nhập chịu thuế trong tương lai không?)