Phần 4 Thực hành kế toán thuế tiêu dùng keonhacai xem bong truc tuyen thuê

Giới thiệu

Lần này, chúng ta sẽ xem xét việc xử lý kế toán tiền thuê tài sản liên quan đến thuế tiêu thụ và các khoản thuế khác Chúng tôi cũng sẽ đề cập đến tác động của việc áp dụng chuẩn mực kế toán tiền thuê mới

1 Xử lý thuế tiêu thụ đối với các giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê được coi là bán hàng

(1) Xử lý giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê của bên thuê

Trường hợp việc chuyển nhượng tài sản thông qua giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê thuộc đối tượng mua tài sản chịu thuế thì ngày thực hiện việc mua tài sản chịu thuế là ngày tài sản keonhacai xem bong truc tuyen thuê được giao Do đó, việc mua hàng chịu thuế sẽ phải áp dụng quy định khấu trừ thuế mua hàng trong kỳ tính thuế tính vào ngày tài sản thuê được giao
Ngay cả khi bên keonhacai xem bong truc tuyen thuê giao dịch thuê thuộc đối tượng “áp dụng các quy định đặc biệt về thời điểm chuyển nhượng, vv liên quan đến chuyển nhượng hợp đồng thuê” nêu trên trong quá trình xử lý giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê của bên keonhacai xem bong truc tuyen thuê thì thời điểm mua chịu thuế của bên thuê trong giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê là ngày giao tài sản keonhacai xem bong truc tuyen thuê
Nếu tiền thuê được chia thành một phần tương đương với tiền lãi và một phần không phải trong hợp đồng giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê thì phần tương đương với tiền lãi sẽ được miễn thuế

(2) Xử lý giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê của bên keonhacai xem bong truc tuyen thuê

①Phương pháp xử lý nguyên tắc

Đối với các giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê được coi là bán hàng theo quy định của Luật thuế doanh nghiệp, về nguyên tắc, việc chuyển nhượng tài sản diễn ra vào ngày bên keonhacai xem bong truc tuyen thuê giao tài sản (tài sản keonhacai xem bong truc tuyen thuê) là đối tượng của giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen bên thuê Do đó, nếu việc chuyển nhượng do một nhà kinh doanh thực hiện thuộc phạm vi chuyển nhượng tài sản chịu thuế, vv, thì toàn bộ số tiền chuyển nhượng đối với tài sản keonhacai xem bong truc tuyen thuê sẽ được tính vào số tiền xem xét chuyển nhượng, vv của tài sản trong kỳ tính thuế tính vào ngày chuyển nhượng

②Quy định đặc biệt về thời điểm chuyển nhượng, vv liên quan đến việc giao tài sản thuê

Nếu một nhà điều hành kinh doanh sử dụng phương thức trả chậm để tính số thu nhập theo Luật thuế doanh nghiệp đối với các giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê và nhận được các quy định đặc biệt về thời điểm chuyển giao tài sản liên quan đến việc giao tài sản keonhacai xem bong truc tuyen thuê thì quy định đặc biệt này cũng có thể được áp dụng keonhacai xem bong truc tuyen thuế tiêu thụ
Nói cách khác, nếu số tiền trả góp để giao tài sản keonhacai xem bong truc tuyen thuê không đến hạn trong kỳ tính thuế tính vào ngày chuyển nhượng (không bao gồm số tiền đã trả trong kỳ tính thuế đó) thì tài sản đó được coi là không được chuyển nhượng trong kỳ tính thuế đó và có thể được khấu trừ vào số tiền chuyển nhượng trong kỳ tính thuế đó Miễn là phương thức kế toán trả chậm vẫn tiếp tục, số tiền còn lại được khấu trừ sẽ được coi là đã được chuyển, vv, trong từng kỳ tính thuế mà khoản trả góp đến hạn (đối với những người đã nhận được khoản thanh toán trước kỳ tính thuế đó, trong từng kỳ tính thuế trước kỳ tính thuế đó và đối với những người đến hạn thanh toán sau kỳ tính thuế tiếp theo và được thanh toán trong kỳ tính thuế đó)
Các doanh nghiệp muốn đăng ký điều khoản đặc biệt này phải thêm ghi chú về ảnh hưởng đó vào tờ khai thuế cuối cùng của họ (bao gồm cả tờ khai thuế trễ)

2 Đối với các giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê tài chính không liên quan đến việc chuyển quyền sở hữu, xử lý thuế tiêu thụ khi bên thuê xử lý hợp đồng thuê

Giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê tài chính không chuyển quyền sở hữu được coi là giao dịch bán hàng nên được khấu trừ thuế đầu vào trong kỳ tính thuế tính đến ngày bàn giao tài sản keonhacai xem bong truc tuyen thuê Tuy nhiên, nếu bên thuê xử lý hợp đồng keonhacai xem bong truc tuyen thuê, từ góc độ đơn giản hóa thực hành kế toán, bên thuê cũng được phép khấu trừ thuế đầu vào thông qua việc khấu trừ phân chia dựa trên việc xử lý tiền thuê

3 Biện pháp chuyển tiếp đối với thuế tiêu thụ liên quan đến giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê

Theo Luật thuế tiêu dùng sửa đổi, thuế suất 10% sẽ bắt đầu áp dụng keonhacai xem bong truc tuyen các giao dịch sau ngày 1 tháng 10 năm 2019
Tuy nhiên, đối với các giao dịch không thể áp dụng thuế suất 10% ngay cả sau ngày 1 tháng 10, các biện pháp chuyển tiếp đã được thiết lập để áp dụng thuế suất 8% cũ Các biện pháp chuyển tiếp liên quan đến giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê như sau

(1) Về quy trình mua bán

Khi mua bán trong giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê tài chính có chuyển quyền sở hữu hoặc giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê tài chính không chuyển quyền sở hữu thì không phải áp dụng biện pháp chuyển tiếp về thuế tiêu thụ vì là giao dịch “mua bán tài sản”

(2) Để xử lý hợp đồng thuê

Trong số các giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê tài chính không chuyển quyền sở hữu, nếu việc xử lý hợp đồng thuê được thực hiện đối với tài sản keonhacai xem bong truc tuyen thuê được giao từ ngày 1 tháng 4 năm 2014 đến ngày 30 tháng 9 năm 2019 thì thuế suất 8% cũ cũng sẽ được áp dụng keonhacai xem bong truc tuyen phí thuê trả sau ngày 1 tháng 10 năm 2019
Ngoài ra, các biện pháp chuyển tiếp liên quan đến keonhacai xem bong truc tuyen vay tài sản sẽ được áp dụng đối với giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê hoạt động Các biện pháp chuyển tiếp liên quan đến keonhacai xem bong truc tuyen vay tài sản như sau: ``Trong trường hợp các khoản vay được tiếp tục từ trước ngày 1 tháng 10 năm 2019 đến sau ngày 1 tháng 10 năm 2019, dựa trên hợp đồng keonhacai xem bong truc tuyen vay tài sản được ký kết từ ngày 1 tháng 10 năm 2013 đến ngày 31 tháng 3 năm 2019, thuế suất cũ sẽ được áp dụng đối với các khoản keonhacai xem bong truc tuyen vay tài sản được thực hiện sau ngày 1 tháng 10 năm 2019''

4 Tác động của việc áp dụng chuẩn mực kế toán tiền thuê mới đối với thông lệ thuế tiêu dùng

IFRS16, là cơ sở của chuẩn mực kế toán tiền thuê mới, xóa bỏ sự phân biệt giữa thuê tài chính và thuê hoạt động, và về nguyên tắc tất cả các giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê đều được coi là tài sản có quyền sử dụng trên bảng cân đối kế toán
Về vấn đề này, theo hệ thống hiện tại, phí thuê bất động sản sẽ được ghi nhận là chi phí và được khấu trừ vào thuế mua hàng mỗi lần thanh toán, nhưng theo chuẩn mực kế toán tiền thuê mới, chúng sẽ được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán, điều này có thể sẽ ảnh hưởng đến thời điểm khấu trừ thuế mua hàng

5 Các vấn đề về thuế liên quan đến hợp đồng thuê khác

(1) Thuế tài sản cố định (tài sản có thể khấu hao)

Trường hợp tài sản khấu hao được keonhacai xem bong truc tuyen người khác thuê thì chủ sở hữu, bên keonhacai xem bong truc tuyen thuê sẽ kê khai thuế tài sản cố định (tài sản khấu hao) nhưng việc xử lý giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê tài sản như sau

① Giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê tài chính chuyển nhượng quyền sở hữu

Vì bên thuê được coi là sở hữu tài sản khấu hao nên bên thuê kê khai đó là tài sản của mình

② Giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê tài chính không chuyển quyền sở hữu

Ngay cả khi giao dịch là giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê tài chính không chuyển quyền sở hữu thì bên keonhacai xem bong truc tuyen thuê tài sản được coi là chủ sở hữu hợp pháp và tuyên bố tài sản thuê là tài sản riêng của mình

③Giao dịch thuê hoạt động

Bên keonhacai xem bong truc tuyen thuê tài sản kê khai đó là tài sản của mình

(2) Thuế kinh doanh (các thành phần của thuế theo quy mô/thuế giá trị gia tăng)

①Chi phí lãi vay ròng

Số tiền lãi tương đương trong tổng số tiền phí thuê liên quan đến giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê trong đó tài sản là đối tượng của giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê được coi là đã được mua hoặc bán sẽ được coi là tiền lãi đã trả và nhận được nếu giá mua lại tài sản keonhacai xem bong truc tuyen thuê của bên keonhacai xem bong truc tuyen thuê và số tiền tương đương với tiền lãi được tách biệt rõ ràng và hợp lý trong hợp đồng, vv
Trong số các khoản thanh toán tiền thuê keonhacai xem bong truc tuyen mỗi năm kinh doanh liên quan đến các giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê được coi là khoản vay bằng tiền, số tiền tương đương với tiền lãi được tính toán hợp lý theo phương pháp tính riêng tiền gốc và lãi trong các giao dịch tài chính thông thường được coi là tiền lãi đã trả và đã nhận Trong trường hợp này, người ta nói rằng có thể chấp nhận cách tính số tiền lãi tương đương với giả định rằng số tiền trả gốc được tính bằng nhau trong phí thuê

②Đã trả tiền thuê ròng

Ngay cả khi giao dịch liên quan đến đất đai hoặc nhà ở, các khoản thanh toán tiền thuê đối với giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê trong đó tài sản được mua hoặc bán và giao dịch keonhacai xem bong truc tuyen thuê trong đó khoản vay là khoản vay bằng tiền không được coi là tiền thuê đã trả hoặc tiền thuê đã nhận

6 Tác động của việc áp dụng chuẩn mực kế toán tiền thuê mới đối với các khoản thuế khác

Vì các khoản thanh toán tiền thuê bất động sản sẽ không còn được coi là tiền thuê theo các chuẩn mực kế toán tiền thuê mới nên người ta keonhacai xem bong truc tuyen rằng điều này sẽ có tác động đến sự hiểu biết về các khoản thanh toán tiền thuê ròng