Tính toán số tiền thuế doanh nghiệp hợp nhan dinh bong da keonhacai và số tiền quy định cá nhân của thuế doanh nghiệp hợp nhan dinh bong da keonhacai | Cột web TKC | Cho tất cả các công ty niêm yết

Ngày cập nhật 20121126

Kế toán nhan dinh bong da keonhacaiế Norio Fujii Thành viên Nhóm nghiên cứu hỗ trợ doanh nghiệp vừa và lớn của Hiệp hội quốc gia TKC
Kế toán thuế Norio Fujii
10 năm đã trôi qua kể từ khi hệ thống được thành lập và những điểm cần cân nhắc khi xem xét áp dụng hệ thống thuế nhan dinh bong da keonhacai đã thay đổi, chẳng hạn như việc nới lỏng các hạn chế chuyển lỗ và thiết lập thuế tái thiết đặc biệt
Vì vậy, trong chuyên mục này, chúng tôi sẽ đưa ra lời giải thích dễ hiểu về những hiểu biết cơ bản về hệ thống cần thiết khi xem xét việc áp dụng hệ thống nộp thuế tổng hợp, cũng như những thay đổi kể từ khi hệ thống được thiết lập

Trong phần thứ 5 và thứ 6, chúng tôi đã xem xét hệ thống tính toán thu nhập nhan dinh bong da keonhacai Lần này, chúng ta hãy xem xét quy trình từ thu nhập nhan dinh bong da keonhacai đến tính "số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai" (số thuế doanh nghiệp cho toàn bộ nhóm nộp thuế nhan dinh bong da keonhacai) và "số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai được phân bổ riêng" (số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai mà mỗi công ty nhan dinh bong da keonhacai phải chịu)

<Tính số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai

Hình ảnh tính số thuế thu nhập doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai như sau

1 Tính số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai

Đây là đường đứt nét màu xanh Nếu bạn đã đọc các cột trước, bạn có thể có ý tưởng Số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai được tính bằng cách nhân số thu nhập nhan dinh bong da keonhacai với thuế suất doanh nghiệp, sau đó cộng và trừ các khoản tín dụng thuế, vv

2 Tính số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai được phân bổ riêng

Đây là đường đứt nét màu đỏ Thay vì phân bổ số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai cho từng công ty nhan dinh bong da keonhacai, số tiền thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai được phân bổ riêng lẻ được tính cho từng công ty nhan dinh bong da keonhacai và tổng số cuối cùng sẽ khớp với số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai Đây là hình ảnh tính toán song song số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai và số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai được phân bổ riêng lẻ
Khi tính số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai được phân bổ riêng lẻ, không chỉ số thu nhập cá nhân của mỗi công ty nhan dinh bong da keonhacai mà cả số lỗ riêng lẻ cũng được nhân với thuế suất Xin lưu ý rằng điều này sẽ dẫn đến ''số tiền thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai âm''
Đây là lý do tại sao mục nhật ký liên quan đến thuế doanh nghiệp, vv của công ty con S2 là “(Nợ) Tài khoản phải thu (Có)” như được giải thích trong phần “Thanh toán/Hoàn tiền” ở Phần 4 “Các loại tờ khai thuế, thời gian nộp và lợi ích của việc nộp hồ sơ điện tử”

Bây giờ chúng ta cùng kiểm tra hệ thống tính từng bước từ ① đến ③ theo hình ảnh tính số thuế thu nhập doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai Đây là phần khó hiểu vì nó chủ yếu liên quan đến các khoản khấu trừ thuế, vv, nhưng xin lưu ý rằng có hai loại: điều chỉnh thuế tổng hợp trên cơ sở không nhan dinh bong da keonhacai và điều chỉnh thuế tổng hợp trên cơ sở nhan dinh bong da keonhacai

① Tính “số thuế nhan dinh bong da keonhacai trước khi điều chỉnh”

Thuế suất nhân với thu nhập nhan dinh bong da keonhacai là cơ sở tính thuế cho thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai, giống như đối với một tờ khai thuế riêng lẻ tùy thuộc vào lượng vốn của công ty mẹ nhan dinh bong da keonhacai

Loại hình công ty mẹ nhan dinh bong da keonhacai		Số tiền thu nhập	Mức thuế A		Mức thuế B
Loại hình công ty mẹ nhan dinh bong da keonhacai		Số tiền thu nhập	Quy tắc chính	Ngoại lệ đặc biệt	Quy tắc chính	Trường hợp đặc biệt
Tập đoàn thông thường	Vốn trên 100 triệu yên		30％	－	25.5％	－
	Vốn 100 triệu yên trở xuống	dưới 8 triệu yên mỗi năm	22％	18％	19％	15％
	Vốn 100 triệu yên trở xuống	Hơn 8 triệu yên mỗi năm	30％	－	25.5％	－

Mức thuế A: Năm kinh doanh bắt đầu trước ngày 1 tháng 4 năm 2018
Mức thuế B: Năm kinh doanh bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 4 năm 2017
Trường hợp đặc biệt: Năm kinh doanh bắt đầu từ ngày 1 tháng 4 năm 2016 đến ngày 31 tháng 3 năm 2017

Do đó, xin lưu ý rằng nếu vốn của công ty mẹ từ 100 triệu yên trở xuống thì mức thuế suất giảm sẽ được áp dụng cho toàn bộ tập đoàn ngay cả khi vốn của công ty con trên 100 triệu yên Ngược lại, nếu vốn của công ty mẹ trên 100 triệu yên thì mức thuế suất giảm sẽ không được áp dụng ngay cả khi vốn của tất cả các công ty con là 100 triệu yên trở xuống
Ngoại trừ một số trường nhan dinh bong da keonhacai định, trong ba năm kể từ năm kinh doanh bắt đầu từ ngày 1 tháng 4 năm 2016 đến ngày 31 tháng 3 năm 2017, thuế doanh nghiệp tái thiết đặc biệt (10% số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai tiêu chuẩn) sẽ được áp dụng cùng với thuế doanh nghiệp thông thường
Ngoài ra, nếu công ty mẹ nhan dinh bong da keonhacai trực thuộc một công ty gia đình cụ thể và số tiền thu nhập giữ lại nhan dinh bong da keonhacai vượt quá số tiền khấu trừ thu nhập giữ lại nhan dinh bong da keonhacai, ngoài số tiền thuế doanh nghiệp nêu trên, số tiền thu nhập giữ lại nhan dinh bong da keonhacai được tính bằng cách nhân số tiền vượt quá với một mức thuế đặc biệt nhất định (10%, 15%, 20%) sẽ bị đánh

② “Điều chỉnh thuế nhan dinh bong da keonhacai chưa nhan dinh bong da keonhacai”

Đối với số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai trước điều chỉnh được tính ở ①, số thuế tổng hợp sẽ được điều chỉnh trên cơ sở kê khai độc lập đối với các khoản ưu đãi thuế đầu tư, vv (không bao gồm các khoản ưu đãi thuế cho chi phí thử nghiệm và nghiên cứu) theo Đạo luật Biện pháp Lý do tại sao nó được tính toán trên cơ sở độc lập là vì việc khấu trừ thuế theo Đạo luật về Biện pháp dựa trên tiền đề rằng nó được áp dụng cho hoàn cảnh của từng công ty riêng lẻ, chẳng hạn như một ngành hoặc quy mô cụ thể Tuy nhiên, cách tính không đơn giản giống như cách tính một tờ khai thuế; số thuế được khấu trừ không được vượt quá một tỷ lệ nhất định trên số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai riêng lẻ của từng công ty nhan dinh bong da keonhacai và cũng phải dưới một tỷ lệ nhất định trên số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai Do đó, ngay cả khi một công ty có thu nhập cá nhân, nếu không có thu nhập nhan dinh bong da keonhacai thì số tiền khấu trừ sẽ bị mất và có trường hợp việc khấu trừ thuế bất lợi so với khai thuế một lần

nhan dinh bong da keonhacai giới hạn khấu trừ cho các khoản ưu đãi thuế đầu tư khác nhau

Tín dụng thuế đầu tư này bao gồm các khoản tín dụng thuế đặc biệt khi các tập đoàn nhan dinh bong da keonhacai vừa và nhỏ mua máy móc, vv và các khoản tín dụng thuế đặc biệt khi họ mua thiết bị để củng cố cơ sở hạ tầng kinh doanh của mình

③“Điều chỉnh và phân bổ tổng số tiền thuế tổng hợp”

Tiếp theo, chúng tôi sẽ thực hiện điều chỉnh thuế tổng hợp sau đây trên cơ sở nhan dinh bong da keonhacai và số tiền điều chỉnh này sẽ được phân bổ cho từng công ty trong nhóm

1Khoản khấu trừ thuế đặc biệt dành cho chi phí kiểm tra và nghiên cứu

Khái niệm này giống như đối với việc nộp thuế một lần, nhưng trong trường hợp nộp thuế nhan dinh bong da keonhacai, số tiền khấu trừ thuế cho chi phí thử nghiệm và nghiên cứu được tính cho toàn bộ nhóm nộp thuế nhan dinh bong da keonhacai Số tiền khấu trừ thuế đã tính sau đó được phân bổ dưới dạng số tiền được phân bổ riêng cho từng công ty nhan dinh bong da keonhacai Điều tương tự cũng áp dụng cho các khoản tín dụng thuế đặc biệt liên quan đến chi phí nghiên cứu và thử nghiệm đặc biệt

Những điểm cần lưu ý

Khi tính số tiền khấu trừ đặc biệt liên quan đến tổng số chi phí thí nghiệm và nghiên cứu, cần tính phần của các tập đoàn nhan dinh bong da keonhacai không chi phí thí nghiệm và nghiên cứu vào tổng số tiền bán hàng trung bình trong 4 năm, là mẫu số của “tỷ lệ chi phí thí nghiệm và nghiên cứu”, và tổng số tiền bán hàng trung bình, làm cơ sở để tính giới hạn khấu trừ thuế của khoản tín dụng thuế cấp cao

Công thức nhan dinh bong da keonhacai số tiền khấu trừ đặc biệt cho toàn bộ chi phí kiểm tra và nghiên cứu

Công thức nhan dinh bong da keonhacai số thuế khấu trừ đặc biệt được phân bổ riêng

2Khoản khấu trừ thuế thu nhập

Tương tự như khai thuế một lần, số thuế thu nhập đánh vào tiền lãi, cổ tức trong năm tài chính nhan dinh bong da keonhacai sẽ được khấu trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai với số tiền tương ứng với thời gian sở hữu vốn gốc (được xác định bởi toàn bộ nhóm thuế nhan dinh bong da keonhacai)
Ngoài ra, số tiền có thể được khấu trừ được tính bằng cách chọn "phương pháp cơ bản" hoặc "phương pháp đơn giản", số thuế thu nhập được khấu trừ sẽ không được khấu trừ và nếu không được khấu trừ hết vào số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai thì sẽ được hoàn lại

Nguyên tắc (luật cá nhân)

Nó được tính bằng cách nhân số thuế thu nhập đánh vào tiền lãi và cổ tức, vv với tỷ lệ giữa số tháng trong kỳ mà tiền gốc được giữ trên số tháng trong kỳ làm cơ sở tính lãi và cổ tức, vv Ngoài ra, phép tính này được tính cho từng đơn vị gốc hoặc cổ phiếu

Phương pháp nhan dinh bong da keonhacai toán nguyên tắc (phương pháp riêng)

Phương pháp đơn giản hóa (phương pháp đơn giản hóa theo thương hiệu)

Số tiền lãi và cổ tức gốc liên quan đến số thuế thu nhập được chia thành ba loại: (a) trái phiếu đại chúng và trái phiếu doanh nghiệp, (b) cổ phiếu, vv, và (c) quyền thụ hưởng của quỹ tín thác đầu tư tập thể Hơn nữa, tiền gốc được chia thành những khoản có thời gian tính toán trên một năm và những khoản có thời gian tính toán dưới một năm và số thuế thu nhập được khấu trừ cho từng đợt phát hành sẽ được tính

Công thức nhan dinh bong da keonhacai toán phương pháp đơn giản (đơn giản hóa theo nhãn hiệu)

A=: Tổng số tiền gốc do mỗi công ty nhan dinh bong da keonhacai nắm giữ tại thời điểm bắt đầu kỳ tính lãi và cổ tức
B=: Tổng số tiền gốc mà mỗi công ty nhan dinh bong da keonhacai nắm giữ vào cuối kỳ tính lãi và cổ tức

Số tiền khấu trừ thuế thu nhập được phân bổ riêng lẻ

Toàn bộ số thuế thu nhập được thu ngoài tiền lãi và cổ tức, vv sẽ được khấu trừ và do đó thuộc về từng công ty nhan dinh bong da keonhacai mà thuế được khấu trừ Nếu phương pháp riêng được sử dụng để xác định số thuế thu nhập đánh vào tiền lãi và cổ tức, vv, số tiền tính theo phương pháp riêng ở trên sẽ được phân bổ cho từng công ty nhan dinh bong da keonhacai đã được khấu trừ và nếu sử dụng phương pháp đơn giản hóa theo thương hiệu, số tiền khấu trừ cho toàn bộ nhóm nộp thuế nhan dinh bong da keonhacai sẽ được tính theo công thức trên, sau đó số tiền này sẽ được phân bổ theo tỷ lệ cho từng đợt phát hành tiền gốc lãi và cổ tức, vv với số thuế thu nhập đánh vào mỗi công ty nhan dinh bong da keonhacai

3 Tín dụng thuế nước ngoài

Cũng giống như tờ khai thuế một lần nhưng điểm khác biệt là giới hạn khấu trừ được tính cho nhóm nộp thuế tổng hợp là một Đối với các khoản thanh toán thuế tổng hợp, số tiền khấu trừ tổng hợp tối đa được tính bằng cách nhân số thuế doanh nghiệp đối với thu nhập nhan dinh bong da keonhacai của toàn bộ nhóm thuế nhan dinh bong da keonhacai với tỷ lệ thu nhập từ nước ngoài nhan dinh bong da keonhacai trong thu nhập nhan dinh bong da keonhacai đó Sau đó, giới hạn khấu trừ tổng hợp được phân bổ cho từng công ty nhan dinh bong da keonhacai và số tiền khấu trừ được tính bằng cách sử dụng số tiền giới hạn khấu trừ tổng hợp được phân bổ riêng cho từng công ty nhan dinh bong da keonhacai làm giới hạn và tổng số tiền này trở thành số tiền khấu trừ thuế nước ngoài cho nhóm nộp thuế nhan dinh bong da keonhacai

Tính hạn mức khấu trừ tổng nhan dinh bong da keonhacai

Tính giới hạn khấu trừ tổng nhan dinh bong da keonhacai số tiền phân bổ riêng lẻ

(Tính số tiền khấu trừ cho từng công ty nhan dinh bong da keonhacai và toàn bộ tập đoàn nhan dinh bong da keonhacai)
Mỗi công ty nhan dinh bong da keonhacai tính toán số tiền khấu trừ thuế nước ngoài riêng lẻ cho thuế doanh nghiệp nước ngoài được khấu trừ riêng của năm tài chính, tối đa giới hạn khấu trừ tổng hợp số tiền phân bổ riêng lẻ ở trên Tổng số tiền khấu trừ thuế nước ngoài của từng cá nhân là số tiền thuế nước ngoài được khấu trừ vào số thuế doanh nghiệp đối với thu nhập nhan dinh bong da keonhacai

Hiện tại chúng tôi đã xác nhận việc tính thu nhập nhan dinh bong da keonhacai cơ bản và số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai ba lần: lần thứ 5, thứ 6 và thứ 7 Phương châm của chuyên mục này là “dễ hiểu”, nhưng ba bài cuối chắc chắn sẽ sử dụng nhiều thuật ngữ kỹ thuật (tôi lo rằng một số bạn có thể không thích nộp thuế tổng hợp)
Chúng tôi sẽ đánh giá cao nếu trước tiên bạn có thể nhìn thấy toàn bộ sự việc bằng mắt chim, sau đó kiểm tra các chi tiết bằng mắt côn trùng và nắm bắt dòng chảy bằng mắt cá
Lần tới, tôi sẽ giải thích lý do tại sao cần tính số thu nhập cá nhân và số thuế doanh nghiệp nhan dinh bong da keonhacai được phân bổ riêng lẻ cũng như cách xử lý hai loại thuế doanh nghiệp địa phương khi nộp thuế tổng hợp

Các bài viết trong loạt bài này

Chủ đề

Thuế

Hồ sơ

Vào danh sách bài viết của tác giả này

Kế toán thuếNorio Fujii

Thành viên nhóm nghiên cứu hỗ trợ doanh nghiệp lớn và vừa của Hiệp hội quốc gia TKC
Thành viên Ủy ban Xúc tiến Hệ thống Thuế Tập đoàn TKC
Thành viên Tiểu ban Hệ thống Thuế Tập đoàn TKC

URL trang chủ: Công ty Kế toán thuế Sokei

Tuyên bố miễn trừ trách nhiệm

Cột này dựa trên thông tin công khai tại thời điểm viết bài
Cột này bao gồm quan điểm cá nhân của tác giả và tác giả, TKC Co, Ltd, cũng như Hiệp hội quốc gia TKC không chịu trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác, phù hợp, vv Hơn nữa, chúng tôi không chịu trách nhiệm về bất kỳ thiệt hại nào mà người dùng phải gánh chịu
Nghiêm cấm sao chép trái phép nội dung và hình ảnh được xuất bản trong cột này