Phần 2 Miễn thuế xuất nhận định keonhacai, vv và áp thuế tiêu thụ nhập nhận định keonhacai

1 Miễn thuế xuất nhận định keonhacai

(1) Mục đích miễn thuế xuất nhận định keonhacai

Thuế tiêu thụ thường được đánh khi một doanh nghiệp bán sản phẩm tại Nhật Bản Doanh thu xuất nhận định keonhacai là các giao dịch trong nước chịu thuế tiêu thụ vì tài sản tại thời điểm giao dịch nằm ở Nhật Bản Tuy nhiên, theo thông lệ quốc tế, thuế tiêu thụÁp dụng tại quốc gia tiêu thụNăm nay sản phẩm xuất nhận định keonhacai ra nước ngoài sẽ không phải chịu thuế tiêu thụĐiều chỉnh thuế biên giớiđáng lẽ phải được thực hiện (Nguyên tắc đích) Vì vậy, trong các giao dịch xuất nhận định keonhacai mà sản phẩm được tiêu thụ ở nước ngoài, việc miễn thuế xuất nhận định keonhacai được quy định là điều chỉnh thuế cửa nhận định keonhacai để miễn thuế tiêu thụ nội địa

(2) Ví dụ về phạm vi áp dụng miễn thuế xuất nhận định keonhacai, vv

Điều 7 của Luật thuế tiêu dùng quy định rằng "việc chuyển nhượng tài sản chịu thuế do các nhà kinh doanh tại Nhật Bản thực hiện trong các giao dịch xuất nhận định keonhacai, vv được miễn thuế tiêu dùng" Việc miễn thuế xuất nhận định keonhacai không chỉ áp dụng cho các giao dịch hữu hình như tài sản hữu hình mà còn cho nhiều giao dịch vô hình (tài sản cố định vô hình và cung cấp dịch vụ) Sau đây là ví dụ về các giao dịch được áp dụng miễn thuế xuất nhận định keonhacai, vv

① Chuyển nhượng hoặc cho mượn tài sản khi xuất nhận định keonhacai từ Nhật Bản

Việc miễn thuế xuất nhận định keonhacai chỉ được áp dụng sau khi khai báo xuất nhận định keonhacai với hải quan và cấp giấy phép xuất nhận định keonhacaiBản thân nhà xuất nhận định keonhacai

②Chuyển nhượng hoặc cho mượn tài sản cố định vô hình cho người không cư trú

Do giao dịch không qua hải quan nên yêu cầu miễn thuế xuất nhận định keonhacai là giao dịch phải được thực hiện cho người không cư trú Tiền đề chính là giao dịch trong nước và trong nước

③Cung cấp dịch vụ cho người không cư trú

Tương tự như ②, yêu cầu là giao dịch phải được thực hiện với người không cư trú, nhưng trước hết, tiền đề chính là giao dịch phải ở trong nước hoặc nước ngoài Là một ngoại lệ, việc cung cấp dịch vụ cho người không cư trú có văn phòng chi nhánh, vv tại Nhật Bản không được miễn thuế xuất nhận định keonhacai, trừ một số trường hợp nhất định

Ngoài ra, việc cung cấp các dịch vụ (ví dụ: thực phẩm, chỗ ở, vận chuyển, vv) mà người không cư trú được hưởng lợi trực tiếp tại Nhật Bản sẽ không được miễn thuế xuất nhận định keonhacai

(3) Chứng chỉ xuất nhận định keonhacai

Miễn thuế xuất nhận định keonhacai là một hệ thống miễn các giao dịch có thể bị đánh thuế tiêu thụ Ngoài ra, số tiền thuế tiêu thụ liên quan đến việc mua hàng cần thiết cho các giao dịch xuất nhận định keonhacai có thể được khấu trừ Vì vậy, việc “chứng nhận xuất nhận định keonhacai” là cần thiết để ngăn ngừa gian lận Giấy chứng nhận xuất nhận định keonhacai phải được lưu giữ trong 7 năm kể từ ngày hai tháng sau ngày cuối cùng của kỳ tính thuế nơi có ngày xuất nhận định keonhacai

2 Áp dụng thuế tiêu thụ nhập nhận định keonhacai

(1) Chịu thuế giao dịch nhập nhận định keonhacai

Điều 4 của Luật thuế tiêu thụ quy định rằng “Thuế tiêu thụ được đánh vào hàng hóa nước ngoài thu từ khu ngoại quan” Trong các giao dịch trong nước, hành vi “giao dịch” phải chịu thuế, trong khi thuế tiêu thụ nhập nhận định keonhacai được đánh vào chính hàng hóa được đưa vào trong nước, đó là “hàng hóa nước ngoài được lấy từ khu ngoại quan” Khu ngoại quan là nơi hàng hóa được tạm thời lưu giữ cho đến khi thủ tục thông quan xuất nhập nhận định keonhacai đã hoàn tất
Song song với thủ tục thông quan, thuế tiêu thụ nhập nhận định keonhacai sẽ được khai và nộp Điều này áp dụng cho các giao dịch nhập nhận định keonhacai, là các giao dịch nước ngoài không chịu thuế theo phán quyết trong và ngoài nướcĐiều chỉnh thuế biên giớivà đặt chúng ở cùng trạng thái với tài sản bị đánh thuế hiện có trong nước Bằng cách này, thuế tiêu thụ nhập nhận định keonhacai nhắm vào “hàng hóa” qua hải quan nên có vấn đề là không áp dụng đối với các giao dịch vô hình (tài sản cố định vô hình và dịch vụ)

(2) Căn cứ tính thuế đối với giao dịch nhập nhận định keonhacai

Căn cứ tính thuế tiêu thụ hàng nhập nhận định keonhacai là giá CIF (giá hàng nhập nhận định keonhacai + phí vận chuyển + phí bảo hiểm) cộng thuế hải quan và thuế tiêu dùng cá nhân ngoài thuế tiêu dùng
Ngoài ra, không giống như các giao dịch trong nước chỉ giới hạn ở các giao dịch được thực hiện "để xem xét", ngay cả khi nhập nhận định keonhacai hàng hóa đã được nhận miễn phí ở nước ngoài, cơ sở tính thuế được tính từ giá trị CIF, được xác định bằng cách xác định giá trị định giá của hàng hóa và cộng thêm phí vận chuyển, phí bảo hiểm và thuế tiêu thụ nhập nhận định keonhacai phải được thanh toán tại thời điểm thu hàng