Phần 1: Định nghĩa chi phí R&D và cách xử lý kế keonhacai keohay (sự khác biệt giữa kế keonhacai keohay doanh nghiệp và kế keonhacai keohay thuế)

1 Định nghĩa chi phí R&D

(1) Chi phí nghiên cứu và phát triển được định nghĩa trong kế keonhacai keohay doanh nghiệp là chi phí phát sinh khi một công ty phát triển công nghệ hoặc sản phẩm mới hoặc cải tiến đáng kể các sản phẩm hoặc dịch vụ hiện có
Về mặt thể chế, chi phí R&D được xác định trong "Hướng dẫn thực hành về kế keonhacai keohay chi phí nghiên cứu và phát triển và phần mềm" do Ủy ban hệ thống kế keonhacai keohay của Viện kế keonhacai keohay công chứng Nhật Bản xây dựng vào tháng 3 năm 1999 và sau nhiều lần sửa đổi, bản sửa đổi cuối cùng đã được Ủy ban chuẩn mực kế keonhacai keohay Nhật Bản (ASBJ) thực hiện vào ngày 1 tháng 7 năm 2020 và vẫn giữ nguyên cho đến ngày nay
Hướng dẫn thực tế này đã thiết lập "Chuẩn mực kế keonhacai keohay cho chi phí nghiên cứu và phát triển, vv" và định nghĩa “nghiên cứu” và “phát triển” trong chuẩn mực kế keonhacai keohay này
"Nghiên cứu" được định nghĩa là "điều tra và thăm dò có kế hoạch nhằm khám phá kiến ​​thức mới" và "phát triển" được định nghĩa là "hiện thực hóa kết quả nghiên cứu và kiến ​​thức khác dưới dạng kế hoạch hoặc thiết kế cho sản phẩm, dịch vụ hoặc phương pháp sản xuất mới hoặc để cải thiện đáng kể các sản phẩm hiện có"

2 Xử lý kế keonhacai keohay trong kế keonhacai keohay doanh nghiệp

Chi phí nghiên cứu và phát triển là chi phí phát sinh cho việc lập kế hoạch và thiết kế sản phẩm mới, cải tiến đáng kể cho sản phẩm hiện có, vv và không được coi là hiệu quả về mặt chi phíThường được ghi là chi phí chung và chi phí hành chínhTuy nhiên, nếu hoạt động R&D được tiến hành tại địa điểm sản xuất và các chi phí cần thiết cho R&D được tính vào chi phí phát sinh tại địa điểm sản xuất thì chi phí R&D có thể được tính vào chi phí phát sinh tại địa điểm sản xuấtCũng được phép tính vào chi phí sản xuất。
Theo kế keonhacai keohay doanh nghiệp, các công ty sau (1) và (2) phải hạch keonhacai keohay chi phí nghiên cứu và phát triển này

• (1) Công ty niêm yết phải nộp báo cáo chứng khoán và công ty liên kết
• (2) Một công ty lớn theo Đạo luật công ty có ban kiểm keonhacai keohay doanh nghiệp và kiểm keonhacai keohay viên kế keonhacai keohay

Theo IFRS (Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế), các hoạt động R&D được chia thành "giai đoạn nghiên cứu" và "giai đoạn phát triển" và chi tiêu trong giai đoạn phát triển được ghi nhận là tài sản dưới dạng tài sản vô hình nếu đáp ứng một số yêu cầu nhất định, vì vậy các công ty áp dụng IFRS sẽ có cách xử lý khác với kế keonhacai keohay doanh nghiệp
Mặc dù quy trình trên là quá trình xử lý theo "kế keonhacai keohay doanh nghiệp", nhưng có một số lĩnh vực mà quy trình xử lý kế keonhacai keohay khác với "kế keonhacai keohay thuế" và chúng ta sẽ thảo luận về các quy trình xử lý này bên dưới

3 Định nghĩa kế keonhacai keohay thuế và cách xử lý kế keonhacai keohay

(1) Định nghĩa và mối quan hệ với “chi phí phát triển”

Trong kế keonhacai keohay thuế, nó không được gọi là “chi phí nghiên cứu và phát triển”“Quỹ khảo sát và nghiên cứu”, và nội dung là ``chi phí cần thiết cho các hoạt động chịu thuế nghiên cứu và phát triển'' nên ``chi phí phát triển'' trong kế keonhacai keohay doanh nghiệp không được đưa vào
“Chi phí phát triển” dành cho “sự phát triển” được đề cập ở mục 1Chi phí “Chi tiêu đặc biệt”(Lệnh thi hành Luật thuế doanh nghiệp: Điều 14, Khoản 1, Mục 3)Chi phí phát triển là tài sản hoãn lại cho mục đích kế keonhacai keohay thuếvà được khấu hao trong một khoảng thời gian nhất định, cách xử lý kế keonhacai keohay khác với chi phí thử nghiệm và nghiên cứu (Pháp lệnh thi hành Luật Doanh nghiệp: Điều 64, Đoạn 1, Khoản 1)
Ngoài ra, "chi phí phát triển" phải là "chi phí đặc biệt", do đó chúng không bao gồm các chi phí thông thường, chẳng hạn như chi phí nước và sưởi ấm, chi phí vật tư tiêu hao, chi phí nhân sự, vv

(2) Xử lý kế keonhacai keohay trong kế keonhacai keohay thuế

[Về phân loại nghiên cứu cơ bản, nghiên cứu ứng dụng và nghiên cứu công nghiệp hóa]

4 Khấu trừ thuế cho chi phí thử nghiệm và nghiên cứu

Theo luật thuế, các khoản từ (1) đến (3) sau đây đã được thể chế hóa cho các công ty khai thuế xanh và các khoản tín dụng thuế được phép coi là thuế nghiên cứu và phát triển nếu có

• (1) Hệ thống khấu trừ thuế liên quan đến số tiền chi phí nghiên cứu và kiểm tra chung
• (2) Hệ thống thuế nhằm tăng cường cơ sở hạ tầng công nghệ cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
• (3) Hệ thống tín dụng thuế liên quan đến số tiền chi phí nghiên cứu và thử nghiệm đặc biệt (loại đổi mới mở: *)

Việc khấu trừ thuế cho mỗi loại được thể hiện trong bảng dưới đây

Trong các điều trên không được phép kết hợp (1) và (2), đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ thì chọn (2) sẽ có lợi hơn Ngoài ra, nếu không có số tiền thuế phải nộp, chẳng hạn như trong trường hợp thua lỗ, bạn sẽ không thể được khấu trừ thuế

※ Quỹ nghiên cứu và thử nghiệm đặc biệt tuân theo hệ thống này đề cập đến chi phí thử nghiệm và nghiên cứu được thực hiện cùng với các tổ chức nghiên cứu và thử nghiệm quốc gia, các trường đại học và các bên khác, thử nghiệm và nghiên cứu được gia công cho các tổ chức nghiên cứu và thử nghiệm quốc gia, các trường đại học và các bên khác, thử nghiệm và nghiên cứu được thực hiện với việc thiết lập hoặc phê duyệt quyền sở hữu trí tuệ do các doanh nghiệp vừa và nhỏ nắm giữ, thử nghiệm và nghiên cứu liên quan đến dược phẩm dành cho một số ít người, thử nghiệm và nghiên cứu được thực hiện bằng cách trả chi phí nhân sự cho những người có kiến thức chuyên môn nâng cao

Để yêu cầu khấu trừ thuế, cần phải hạch keonhacai keohay khấu trừ chi phí kiểm tra và nghiên cứu (Điều 42-4, Đoạn 19, Mục 1-a (1) của Đạo luật về các biện pháp đặc biệt liên quan đến thuế) Vì vậy, để được khấu trừ đối với tài sản cố định được “ghi là tài sản” để tính thuế thì cần phải hạch keonhacai keohay vào chi phí trong kế keonhacai keohay doanh nghiệp và ghi/dự trữ vào một bảng riêng trên tờ khai thuế

5 Xử lý tài sản cố định, nguyên mẫu, vv

Vì mục đích kế keonhacai keohay thuế, tài sản cố định và nguyên mẫu để thử nghiệm và nghiên cứu không thể được coi là chi phí trọn gói, ngay cả khi chúng đang ở giai đoạn nghiên cứu cơ bản hoặc ứng dụng và theo nguyên tắc chung, chúng được ghi nhận là "tài sản"