nhận định keonhacaiPhần 1 Xử lý các tập đoàn bị sáp nhập, vv

Tổ chức lại tổ chức được sử dụng rộng rãi trong các khía cạnh như M&A và tối ưu hóa nguồn lực quản lý trong một nhóm Mặt khác, khi nhìn ở cấp độ nhận định keonhacai, điều đó không xảy ra thường xuyên và ngay cả khi bạn nghĩ rằng mình đã nghiên cứu mọi thứ về xử lý thuế doanh nghiệp, vv, bạn có thể gặp khó khăn khi cố gắng làm điều gì đó về nó Trong chuyên mục này, chúng tôi sẽ chọn ra và giải thích những điểm tranh chấp có xu hướng trì trệ khi nói đến tái cơ cấu tổ chức

Trong phần đầu tiên, chúng tôi sẽ giải thích quy trình của nhận định keonhacai nhận kinh doanh, tài sản và nợ phải trả (nhận định keonhacai sáp nhập, nhận định keonhacai kế thừa bộ phận, nhận định keonhacai góp bằng hiện vật, nhận định keonhacai phân phối tài sản bằng hiện vật; sau đây gọi là nhận định keonhacai sáp nhập, vv)

1 Tài sản khấu hao của nhận định keonhacai bị sáp nhập, vv

Việc xử lý tài sản khấu hao được chấp nhận bởi một nhận định keonhacai sáp nhập, vv thông qua việc tổ chức lại tổ chức đủ điều kiện (sáp nhập đủ điều kiện, chia tách đủ điều kiện, đóng góp đủ điều kiện bằng hiện vật, phân phối đủ điều kiện bằng hiện vật; tương tự sẽ được áp dụng sau đây) như sau

(1) Giá trị sổ sách

Khi một nhận định keonhacai sáp nhập, vv nhận được sự chuyển nhượng tài sản khấu hao do tổ chức lại đủ điều kiện, nó sẽ kế thừa giá trị sổ sách của nhận định keonhacai mà tài sản và nợ phải trả được chuyển giao (nhận định keonhacai sáp nhập, nhận định keonhacai bị chia, nhận định keonhacai đầu tư bằng hiện vật, nhận định keonhacai phân phối bằng hiện vật; sau đây gọi là nhận định keonhacai sáp nhập, vv) Giá trị ghi sổ này là giá trị ghi sổ cho mục đích tính thuế và nếu giá trị ghi sổ khác với mục đích tính thuế được chấp nhận cho mục đích kế toán thì phần chênh lệch phải được điều chỉnh như sau Xin lưu ý rằng nhận định keonhacai được sáp nhập, vv sẽ ở trạng thái mua lại tài sản và nợ phải trả trong quá trình tổ chức lại tổ chức và giống như việc mua lại tài sản thông thường, sẽ không có tác động đến lượng thu nhập tại thời điểm mua lại

① Giá trị sổ sách cho mục đích thuế Giá trị sổ sách cho mục đích kế toán

Chấp nhận số tiền sau khi khấu hao vượt mức được chuyển sang Số tiền khấu hao chuyển tiếp vượt quá này làNgoài Thuế doanh nghiệp Phụ lục 5(1), được liệt kê dưới dạng dòng bổ sung cho “số tiền chuyển từ kỳ trước” trong Phụ lục 16(1), 16(2) và 16(4)Bạn phải làm vậy

Giá trị sổ sách cho mục đích thuế - Giá trị sổ sách cho mục đích kế toán

Trích Phụ lục 16(1)

② Giá trị sổ sách cho mục đích thuế < Giá trị sổ sách cho mục đích kế toán

Các khoản sau đây sẽ được ghi nhận là chênh lệch âm tạm thời trong tài sản có thể khấu hao Sự khác biệt tạm thời này làNó được liệt kê trong Bảng đính kèm 5(1), nhưng không được đề cập trong Bảng đính kèm 16。

Giá trị sổ sách kế toán - Giá trị sổ sách thuế

(2) Giá mua/ngày mua lại

Chi phí mua lại khi tính chi phí khấu hao, ngày mua khi xác định phương pháp đường thẳng cũ, phương pháp số dư giảm dần cũ, vvGiá mua lại và ngày mua lại của nhận định keonhacai được sáp nhập sẽ được giữ nguyên。

(3) Phương pháp khấu hao

Đối với tài sản khấu hao được chấp nhận do tổ chức lại tổ chức,Ngay cả khi đủ điều kiện, phương pháp khấu hao không thể được kế thừa và phương pháp khấu hao do nhận định keonhacai sáp nhập lựa chọn, vv sẽ được áp dụngNgoài ra, như đã nêu ở (2), phương pháp đường thẳng cũ và phương pháp số dư giảm dần cũ sẽ được áp dụng cho tài sản khấu hao được mua trước ngày 31 tháng 3 năm 2007 vì ngày mua sẽ được kế thừa Đối với thiết bị, vật kiến ​​trúc xây dựng mua trước ngày 01/4/2016 sẽ áp dụng phương pháp số dư giảm dần nếu tổng nhận định keonhacai nhận sáp nhập lựa chọn phương pháp số dư giảm dần cho các tài sản mua tại thời điểm đó
Ngoài ra, ① nếu bạn chấp nhận một loại tài sản có thể khấu hao mà không chọn phương pháp khấu hao do tổ chức lại tổ chức, ② nếu bạn thành lập văn phòng mới do tổ chức lại tổ chức, bạn có thể chọn phương pháp khấu hao bằng cách gửi thông báo cho tài sản có thể khấu hao được chấp nhận

(4) Tuổi thọ sử dụng

Thời gian sử dụng hữu ích của tài sản khấu hao được thừa kế trong quá trình tổ chức lại đủ điều kiện làVề nguyên tắc sử dụng thời gian sử dụng hữu ích theo luật địnhLà một trường hợp đặc biệt,Nếu nhận định keonhacai sáp nhập, vv đang sử dụng thời gian sử dụng hữu ích thì thời gian sử dụng hữu ích có thể được kế thừa。
Ngoài ra, bất kể thời gian sử dụng hữu ích hợp phápNếu tài sản đã qua sử dụng được mua lại vào ngày tổ chức lại đủ điều kiện thì cũng có thể sử dụng thời gian sử dụng hữu ích。
Tuy nhiên, khi sử dụng thời gian sử dụng hữu ích, thay vì tính chi phí khấu hao bằng giá mua trong (2),Chi phí mua lại là giá trị sổ sách được kế thừa do việc tổ chức lại đủ điều kiện, tính số tiền khấu hao được đảm bảo bằng phương pháp đường thẳng hoặc phương pháp số dư giảm dần Do đó, nếu sử dụng phương pháp ước tính cho thời gian sử dụng hữu ích đã qua sử dụng thì việc khấu hao sớm có thể có lợi, nhưng nếu sử dụng phương pháp đơn giản hóa thì giả định rằng không có nhiều lợi ích khi xem xét gánh nặng hành chính trong việc tính toán thời gian sử dụng hữu ích và thay đổi giá mua và thời gian sử dụng hữu ích sang hệ thống khấu hao
CũngĐối với phần mềm, thời gian sử dụng hữu ích không thể được sử dụng bằng phương pháp phù hợp bất kể việc tổ chức lại。

2 Tài sản khấu hao một lần của các tập đoàn bị sáp nhập, vv

(1) Giá trị sổ sách

Nếu nhận định keonhacai được sáp nhập, vv nhận được chuyển nhượng tài sản khấu hao một lần do việc tổ chức lại đủ điều kiện,Giá trị sổ sách của nhận định keonhacai bị sáp nhập, vv sẽ được kế thừaTổng chi phí mua lại tài sản khấu hao trọn gói cho năm tài chính mà chúng xuất hiện và cho mỗi năm tài chính cũng sẽ được kế thừa từ tình hình của nhận định keonhacai bị sáp nhập, vv
Đối với tài sản khấu hao một lần, nếu có chênh lệch giữa giá trị ghi sổ cho mục đích kế toán và giá trị ghi sổ cho mục đích tính thuế thì việc kê khai điều chỉnh tương tự như đối với tài sản khấu hao Nếu giá trị ghi sổ cho mục đích tính thuế vượt quá giá trị ghi sổ cho mục đích kế toán thì phần chênh lệch sẽ được coi là số tiền vượt quá giới hạn được khấu trừ Số tiền vượt quá giới hạn được khấu trừ này phải được nêu trong Phụ lục 16 (8) ngoài Phụ lục thuế doanh nghiệp 5 (1), nhưng không cần phải có báo cáo bổ sung như số tiền vượt quá khấu hao được chuyển sang cho tài sản có thể khấu haoSẽ thích hợp hơn nếu thêm một cột cho từng năm tài chính phát sinh của nhận định keonhacai bị sáp nhập, vv và ghi vào "Số tiền vượt quá giới hạn được khấu trừ - Số tiền kết chuyển từ kỳ trước 8"。

(2) Mức khấu trừ cho năm kinh doanh đủ điều kiện tổ chức lại

Số tiền được khấu trừ tối đa cho năm kinh doanh bao gồm ngày tổ chức lại nhận định keonhacai bị sáp nhập đủ điều kiện, vv sẽ được tính bằng công thức sau cho mỗi năm kinh doanh mà tài sản khấu hao một lần được chuyển giao được mua lại

Tổng chi phí mua lại tài sản khấu hao một lần ÷ 36 × Số tháng kể từ ngày tổ chức lại đủ điều kiện đến cuối năm tài chính

*Số tháng được tính theo dương lịch, những tháng nhỏ hơn tháng 1 được tính là tháng 1

3 Số thuế tiêu thụ hoãn lại, vv

Nếu nhận định keonhacai được sáp nhập nhận được một khoản chuyển nhượng thuế tiêu thụ hoãn lại, vv do việc tổ chức lại tổ chức đủ điều kiện, nó sẽ được xử lý theo cách tương tự như tài sản phải khấu hao một lần

(1) Giá trị sổ sách

Nếu nhận định keonhacai sáp nhập, vv nhận được khoản chuyển thuế tiêu thụ hoãn lại, vv do việc tổ chức lại đủ điều kiện,Giá trị sổ sách của nhận định keonhacai bị sáp nhập, vv sẽ được chuyển sangSố thuế tiêu thụ hoãn lại, vv cho năm tài chính xảy ra và cho mỗi năm tài chính xảy ra cũng sẽ tiếp tục giống như ở nhận định keonhacai được sáp nhập
Nếu có sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ cho mục đích kế toán và giá trị ghi sổ cho mục đích thuế liên quan đến thuế tiêu thụ hoãn lại, vv thì phải điều chỉnh tờ khai Nếu giá trị ghi sổ cho mục đích tính thuế vượt quá giá trị ghi sổ cho mục đích kế toán thì phần chênh lệch sẽ được coi là số tiền vượt quá giới hạn được khấu trừ Số tiền vượt quá giới hạn được khấu trừ này phải được ghi vào Phụ lục 16(10) đính kèm ngoài Thuế doanh nghiệp Phụ lục 5(1), nhưng như trong trường hợp tài sản khấu hao một lần,Sẽ thích hợp hơn nếu thêm một cột cho từng năm tài chính phát sinh của nhận định keonhacai bị sáp nhập, vv và ghi vào "Số tiền vượt quá giới hạn được khấu trừ - Số tiền kết chuyển từ kỳ trước 6"。

(2) Giới hạn khấu trừ cho năm kinh doanh tái tổ chức đủ điều kiện

Số tiền được khấu trừ tối đa cho năm kinh doanh bao gồm ngày tổ chức lại nhận định keonhacai được sáp nhập đủ điều kiện, vv sẽ được tính bằng công thức sau đây cho mỗi năm kinh doanh phát sinh thuế tiêu thụ hoãn lại, vv Số thuế tiêu thụ hoãn lại, vv được thừa kế do tổ chức lại tổ chức đủ điều kiện làKhông thực hiện 1/2 năm đầu tiên xảy ra。

Số thuế tiêu thụ hoãn lại, vv 60 × Số tháng kể từ ngày tổ chức lại đủ điều kiện đến cuối năm tài chính

*Số tháng được tính theo dương lịch, những tháng nhỏ hơn tháng 1 được tính là tháng 1