thứ 3: Điều chỉnh kế toán và xử lý thuế cho các giao dịch keonhacai 789ê bất động sản

1 Giới thiệu

Ngày 13 tháng 9 năm 2024, ASBJ đã công bố các chuẩn mực kế toán công ty số 34, "Tiêu chuẩn kế toán cho hợp đồng thuê", và quyết định rằng sẽ bắt buộc năm tài chính sau ngày 1 tháng 4 năm 2027 Điều trị, và điều chỉnh thuế sẽ được yêu cầu Cột này giới thiệu việc xử lý các bên thuê (keonhacai 789ê hoạt động) trong các giao dịch keonhacai 789ê bất động sản

2 Xử lý hợp đồng thuê theo luật thuế doanh nghiệp hiện hành

Các giao dịch keonhacai 789ê được định nghĩa trong Điều 64-2, khoản 3 của Đạo luật Thuế doanh nghiệp và các giao dịch keonhacai 789ê theo Đạo luật Thuế (được gọi là keonhacai 789ê tài chính) được coi là đã được mua và bán keonhacai 789ê hoạt động không thuộc Đạo luật Thuế doanh nghiệp và được xử lý keonhacai 789ê

3 Tác động của cải cách thuế vào năm 2025

Nói một cách đơn giản, theo luật thuế, có rất ít thay đổi trong xử lý trước đó Người ta đã quyết định rằng số tiền của phần cố định của nghĩa vụ của giao dịch keonhacai 789ê hoạt động sẽ được bao gồm trong khoản khấu trừ (chi tiết sẽ được giải thích sau)
Chúng tôi cũng sẽ giới thiệu các chi tiết về sửa đổi này, được chia thành tác động của bên thuê và tác động của bên cho bên cho

(1) Ảnh hưởng đến bên thuê

liên quan đến các quyết định kế toán cân bằng liên quan đến hợp đồng thuê

Theo các tiêu chuẩn kế toán keonhacai 789ê mới, bên thuê quyết định hợp đồng thuê bằng cách "xác định hợp đồng thuê" và nếu xác định rằng hợp đồng bao gồm một hợp đồng thuê, nó thường sẽ được ghi nhận cân bằng
Mặt khác, theo Đạo luật Thuế, nếu mặt hàng thuộc "Giao dịch keonhacai 789ê (cái gọi là Hợp đồng thuê tài chính)" như trước đây, nó sẽ được ghi lại về số dư và nếu nó thuộc hợp đồng thuê hoạt động, nó sẽ được xử lý mất cân bằng

② liên quan đến các giao dịch keonhacai 789ê bất động sản

Theo các tiêu chuẩn kế toán keonhacai 789ê mới, nếu một số yêu cầu nhất định được đáp ứng bằng "nhận dạng keonhacai 789ê", theo nguyên tắc chung, giao dịch keonhacai 789ê bất động sản của bên thuê sẽ được ghi nhận cân bằng
Mặt khác, theo luật thuế, các giao dịch keonhacai 789ê bất động sản sẽ được xử lý keonhacai 789ê hoặc xử lý không cân bằng, như trước đây

Liên quan đến các giao dịch keonhacai 789ê chuyển nhượng quyền sở hữu và giao dịch keonhacai 789ê không sở hữu

Theo các tiêu chuẩn kế toán keonhacai 789ê mới, các hợp đồng thuê và không keonhacai 789ê được phân loại theo "Nhận dạng keonhacai 789ê"
Mặt khác, theo luật thuế, như trước đây, các giao dịch keonhacai 789ê (được gọi là keonhacai 789ê tài chính) sẽ được phân loại là giao dịch keonhacai 789ê quyền sở hữu chuyển nhượng và không chuyển giao các giao dịch keonhacai 789ê quyền sở hữu

Theo tiêu chuẩn kế toán keonhacai 789ê mới, thời hạn keonhacai 789ê của bên thuê được xác định bằng cách thêm "giai đoạn không thể hủy bỏ" trong đó bên thuê có quyền sử dụng tài sản, cộng với giai đoạn "Tùy chọn mở rộng" chắc chắn rằng đó sẽ không thể thực hiện được
Mặt khác, theo luật thuế, nếu nó rơi vào một giao dịch keonhacai 789ê, cuộc sống hữu ích theo luật định sẽ dựa trên loại tài sản hoặc thời hạn hợp đồng được nêu trong thỏa thuận keonhacai 789ê, như trước đây
Do đó, nếu các tiêu chuẩn kế toán keonhacai 789ê mới được áp dụng, thời hạn thuê có thể không phù hợp giữa kế toán và thuế

⑤ Xử lý giá trị còn lại được đảm bảo

Trước đây, việc xử lý số tiền được đảm bảo giá trị còn lại đã được khấu trừ từ chi phí mua lại của tài sản keonhacai 789ê nếu không chuyển giao giao dịch keonhacai 789ê quyền sở hữu theo luật thuế, nhưng cũng như sửa đổi đối với tiêu chuẩn kế toán keonhacai 789ê mới, người ta đã quyết định rằng giá trị còn lại được đảm bảo

(2) Tác động của người cho vay

Với việc bãi bỏ các tiêu chuẩn kế toán keonhacai 789ê cũ (Đạo luật thứ 2: Cách ghi lại doanh số và chi phí bán hàng khi thu thanh toán keonhacai 789ê mỗi năm tài chính), "quy định đặc biệt để ghi lại doanh thu cho các giao dịch keonhacai 789ê (trước đây là Luật 63)" theo Đạo luật Thuế doanh nghiệp đã được bãi bỏ

4 Về kế toán và sự không nhất quán về thuế và điều chỉnh thuế trong các tiêu chuẩn kế toán keonhacai 789ê mới

Kiểm tra các ví dụ cụ thể về điều trị thuế và kế toán bằng bên thuê cho các giao dịch keonhacai 789ê bất động sản được xác định là keonhacai 789ê

(1) Điều kiện tiên quyết

• Thời gian hợp đồng cho hợp đồng keonhacai 789ê bất động sản trong 4 năm (thời gian sử dụng hợp lý trong 4 năm)
• Thuê hàng tháng 11000 Yen (bao gồm thuế) Thống nhất theo đơn vị Yen
• Lãi suất 5,0% mỗi năm, thuế suất tiêu thụ 10%

(2) Sự khác biệt và điều trị cụ thể giữa kế toán và thuế

Đối với mục đích thuế, không có thay đổi lớn nào trong việc xử lý các giao dịch keonhacai 789ê theo Đạo luật Thuế doanh nghiệp và các giao dịch keonhacai 789ê ngoài giao dịch keonhacai 789ê từ xử lý trước đó Liên quan đến các giao dịch keonhacai 789ê hoạt động, Điều 53 của Đạo luật Thuế của Tập đoàn sửa đổi quy định rằng "số tiền sẽ được thanh toán theo hợp đồng, phần của các nghĩa vụ đã được sửa trong năm kinh doanh" sẽ được đưa vào số tiền khấu trừ và trong trường hợp (1) ở trên, 10000 là số tiền được khấu trừ Mặt khác, chi phí lãi vay và chi phí khấu hao sẽ được ghi lại dựa trên các tiêu chuẩn kế toán keonhacai 789ê mới Tổng số chi phí được xử lý là 10855 và điều chỉnh thuế là cần thiết cho sự khác biệt so với giới hạn khấu trừ thuế

Điều chỉnh bảng bổ sung cụ thể được hiển thị dưới đây

5 Xử lý giá trị gia tăng giá trị keonhacai 789ế tiêu chuẩn bên ngoài

Đạo luật thuế địa phương sửa đổi 72-17 làm rõ rằng các khoản thanh toán tiền thuê hiện hành, giao dịch (giao dịch keonhacai 789ê tài chính) được quy định tại Điều 64-2, khoản 3 của Đạo luật Thuế doanh nghiệp, sẽ bị loại trừ Trong số các giao dịch keonhacai 789ê bất động sản, các khoản thanh toán liên quan đến hợp đồng thuê hoạt động được bao gồm trong số tiền khấu trừ keonhacai 789 nhập thuế doanh nghiệp trong năm tài chính, sẽ được đưa vào các khoản thanh toán tiền thuê theo thuế tiêu chuẩn bên ngoài
Xử lý này giống như trước đây, nhưng theo các tiêu chuẩn kế toán keonhacai 789ê mới, nó được coi là chi phí lãi suất và khấu hao, do đó, một cách để dễ dàng hiểu được tổng hợp tiền thuê phải trả keonhacai 789ế tiêu chuẩn bên ngoài, là tổng hợp tổng số tiền thuê "