Tóm tắt đợt 2 “Thuế quyền chọn tructiep keonhacai (Hỏi đáp) tháng 5 năm 2020”

1 Làm rõ nguyên tắc tính giá tructiep keonhacai đối với tructiep keonhacai không có báo giá giao dịch

Thuế quyền chọn tructiep keonhacai (Q&A) tháng 5 năm 2020'' nêu rõ rằng đối với quyền chọn tructiep keonhacai đủ điều kiện tính thuế, yêu cầu là ``giá thực hiện trên mỗi tructiep keonhacai khi thực hiện quyền mua lại tructiep keonhacai ít nhất phải bằng số tiền tương đương với giá trị mỗi tructiep keonhacai của tructiep keonhacai của công ty chứng khoán đã ký kết hợp đồng liên quan đến quyền mua tructiep keonhacai tại thời điểm ký kết hợp đồng" (Yêu cầu về giá thực hiện)
Người ta chỉ ra rằng ``giá mỗi tructiep keonhacai tại thời điểm ký kết hợp đồng liên quan đến quyền mua tructiep keonhacai'' là dựa trên thực tế là, đối với những tructiep keonhacai không có báo giá giao dịch, ``quy tắc tính giá tructiep keonhacai không được quy định rõ ràng, dẫn đến thực tiễn thuế không ổn định trong việc phát hành các quyền mua tructiep keonhacai đủ điều kiện chịu thuế'' Để đáp ứng những điểm này, phương pháp tính "giá mỗi tructiep keonhacai" đã được bổ sung vào mục 29-2-1 của Bản đặc biệt Đạo luật về các biện pháp đánh thuế ngày 7 tháng 7 năm 2020 và đã nêu rõ rằng phương pháp nguyên tắc là “chú ý đến các ví dụ trong Thông tư cơ bản về thuế thu nhập từ 23 đến 35-9” Đồng thời, cũng làm rõ rằng, trong một số điều kiện nhất định, việc tính toán có thể được thực hiện bằng cách sử dụng ví dụ trong Thông báo định giá tài sản cơ bản như một phương pháp đặc biệt
Kết quả là,Đối với quyền chọn tructiep keonhacai liên quan đến tructiep keonhacai không có báo giá giao dịch, nếu "giá thực hiện" được đặt ở mức lớn hơn giá trị tructiep keonhacai được tính bằng phương pháp đặc biệt thì yêu cầu về giá thực hiện sẽ được đáp ứng(cái gọi là bến cảng an toàn)

(Lưu ý) Giá tructiep keonhacai được tính bằng phương pháp đặc biệt được sử dụng để xác định yêu cầu về giá thực hiện Nếu giá thực hiện được xác định dựa trên giá tructiep keonhacai được tính bằng phương pháp đặc biệt và giá tructiep keonhacai được tính toán vượt quá giá thực hiện thì phần chênh lệch sẽ được coi là chi phí bù đắp tructiep keonhacai cho mục đích kế toán

(Tham khảo) “Chuẩn mực kế toán về quyền chọn tructiep keonhacai, vv (17/12/2005, Ban Chuẩn mực Kế toán Doanh nghiệp)」

2 Phương pháp đánh giá trong thông báo thuế thu nhập cơ bản (phương pháp nguyên tắc)

Ngày 7 tháng 7 năm 2020Thông tư Đạo luật về các biện pháp đánh thuế đặc biệt 29-2-1và phương pháp nguyên tắc đã được làm rõ là ``Cần lưu ý rằng việc tính toán sẽ dựa trên các ví dụ trong Mục 23 đến 35 của Thông tư Cơ bản về Thuế Thu nhập 9''
Thông tư này nêu rõ rằng ``Đối với các mặt hàng không thuộc (d) đến (c), giá được coi là giao dịch bình thường bằng cách xem xét giá trị tài sản ròng trên mỗi tructiep keonhacai của công ty phát hành vào ngày thực hiện, vv hoặc ngày gần nhất với ngày thực hiện, vv'', và theo nguyên tắc chung, nó được xác định bằng cách tính đến giá trị tài sản ròng
Ngoài ra, nếu giá trị được tính toán dựa trên ví dụ về định giá tructiep keonhacai không có giá thị trường trong "Thông báo cơ bản về định giá tài sản" trong một số điều kiện nhất định, thì giá trị được tính toán có thể được sử dụng trừ khi được coi là cực kỳ không phù hợp

3 Phương pháp đánh giá trong thông báo đánh giá tài sản cơ bản (phương pháp đặc biệt)

Nội dung tóm tắt của phương pháp đánh giá trong Thông báo cơ bản về đánh giá tài sản như sau Các phương pháp đánh giá được áp dụng khác nhau tùy thuộc vào việc cổ đông có phải là cổ đông gia đình (gia đình chủ sở hữu, vv)

(1) Phương pháp định giá nguyên tắc (định giá cổ phần do cổ đông gia đình mua lại, vv)

Nó được tính toán bằng phương pháp so sánh ngành tương tự và phương pháp giá trị tài sản ròng, có tính đến một tỷ lệ phần trăm nhất định theo quy mô công ty

• ① Phương pháp so sánh tương tự ngành: Phương pháp tính giá trị của một tructiep keonhacai bằng cách so sánh nó với giá trung bình của nhiều công ty niêm yết có loại hình kinh doanh giống hoặc tương tự với loại hình kinh doanh của công ty phát hành
• ② Phương pháp giá trị tài sản ròng Phương pháp tính giá trị tructiep keonhacai bằng cách chia giá trị tài sản ròng của công ty phát hành (dựa trên giá trị thị trường) cho số lượng tructiep keonhacai đang lưu hành

(2) Phương pháp đánh giá đặc biệt (đánh giá cổ phần được mua bởi người không phải là cổ đông gia đình (cổ đông thiểu số))

Phương pháp này được tính toán dựa trên số tiền cổ tức khi số vốn, vv trên mỗi tructiep keonhacai là 50 yên
Cổ tức được chiết khấu ở mức 10%, do đó giá tructiep keonhacai gấp 10 lần cổ tức
Đối với các công ty không trả cổ tức, cổ tức được tính ở mức 2,5 yên trên mỗi tructiep keonhacai, tương đương 5% mệnh giá, do đó giá tructiep keonhacai bằng một nửa mệnh giá

Giá trị chia sẻ theo loại tructiep keonhacai (có thể chọn phương pháp nguyên tắc/phương pháp đặc biệt)

(Nguồn:Thuế quyền chọn tructiep keonhacai (Hỏi đáp) Câu hỏi 7 (Tham khảo 1) - Cơ quan thuế quốc gia）

4 Nếu tructiep keonhacai tương ứng với tructiep keonhacai có lịch sử giao dịch

Trong trường hợp tructiep keonhacai không có báo giá giao dịch, cần kiểm tra xem có ví dụ giao dịch nào như trong bảng trên hay không Ví dụ giao dịch này như sau: "Một tructiep keonhacai có lịch sử giao dịch thực tế đề cập đến một tructiep keonhacai đã được giao dịch gần đây (trong vòng khoảng sáu tháng) và thậm chí một trường hợp duy nhất cũng được coi là một ví dụ giao dịch thực tế Tăng vốn được coi là ví dụ giao dịch, nhưng việc phát hành hoặc thực hiện quyền mua tructiep keonhacai cho tructiep keonhacai không thuộc một ví dụ giao dịch" Điều này bao gồm việc tăng vốn và các ví dụ về giao dịch chứng khoán trong vòng sáu tháng qua
Giá trị đánh giá vì mục đích tính thuế là giá trị thị trường, trong trường hợp có giá giao dịch với bên thứ ba, trừ khi có hoạt động kinh doanh đặc biệt thì giá giao dịch với bên thứ ba nhìn chung sẽ thấp hơn giá trị thị trường Vì vậy, nếu trong vòng sáu tháng gần nhất có một lần mua hoặc bán thì giá trong trường hợp mua tructiep keonhacai sẽ được coi là giá thị trường, còn nếu có tăng vốn thì đơn giá tăng vốn sẽ được coi là giá thị trường

5 Xử lý các thay đổi hợp đồng làm giảm giá thực hiện trở về trước

Dựa trên việc sửa đổi Đạo luật Thông báo về các biện pháp đánh thuế đặc biệt, việc xử lý các quyền chọn tructiep keonhacai đủ điều kiện về thuế được ban hành trước đây khi hợp đồng được sửa đổi để giảm giá thực hiện như sau

• (1) Về nguyên tắc, những thay đổi đối với hợp đồng quyền chọn tructiep keonhacai không đủ điều kiện là quyền chọn tructiep keonhacai đủ điều kiện về thuế Quyền chọn tructiep keonhacai đủ điều kiện phải `` thực hiện quyền mua tructiep keonhacai được cấp trong hợp đồng liên quan đến quyền mua tructiep keonhacai theo hợp đồng'' Do đó, nếu các vấn đề quy định trong hợp đồng được thay đổi, về nguyên tắc, chúng không thuộc danh mục quyền chọn tructiep keonhacai đủ điều kiện về thuế
• (2) Ngay cả khi hợp đồng được sửa đổi để giảm giá thực hiện sau khi sửa đổi thông báo, vẫn có trường hợp quyền chọn này thuộc quyền chọn tructiep keonhacai đủ điều kiện về thuế Thông báo sửa đổi vào tháng 7 năm 2020 đối với Đạo luật về các biện pháp đánh thuế đặc biệt dựa trên thông lệ đặt giá thực hiện của các quyền chọn tructiep keonhacai đủ điều kiện chịu thuế ở giá trị cao để tránh bị từ chối quyền chọn tructiep keonhacai đủ điều kiện về thuế Xét rằng giá thực hiện sẽ không bị ấn định quá cao nếu Thông tư được công bố, nếu một hợp đồng đáp ứng yêu cầu về quyền chọn tructiep keonhacai đủ điều kiện về thuế được sửa đổi để hạ giá thực hiện sau khi Thông tư được sửa đổi và nếu giá thực hiện sau khi sửa đổi đáp ứng yêu cầu về giá thực hiện quy định tại Thông tư thì hợp đồng đó sẽ được công nhận là quyền chọn tructiep keonhacai đủ điều kiện chịu thuế
• (3) Khi thay đổi giá thực hiện, vui lòng chú ý đến các nghị quyết thay đổi tại đại hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị, vv
  Ngoài ra, đối với các lựa chọn tructiep keonhacai đủ điều kiện về thuế, cũng có yêu cầu `` việc giao tructiep keonhacai liên quan đến việc thực hiện quyền mua tructiep keonhacai có liên quan phải được thực hiện mà không vi phạm các vấn đề quy định tại Điều 238, Đoạn 1 của Đạo luật công ty mà giải quyết tài trợ được đưa ra cho mục đích giao hàng đó "(Đạo luật 29 Xin lưu ý rằng nếu giá thực hiện sau khi thay đổi hợp đồng trái với giá thực hiện được quy định trong cũng cần có nghị quyết cấp vốn, nghị quyết thay đổi giá thực hiện