Ngày cập nhật 20220117
Thành viên nhóm nghiên cứu hỗ trợ doanh nghiệp vừa và lớn của Hiệp hội quốc gia TKC
Kế toán thuế/CPA Yoshiyuki Adachi
Đề cương cải cách thuế Reiwa 4 được Nội các phê duyệt vào ngày 24 tháng 12 năm 2021 cũng bao gồm các sửa đổi đối với hệ thống tổng thể của nhóm sẽ được áp dụng từ các năm kinh doanh bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 4 năm 2021
Trong cột này, chúng tôi sẽ giải thích nội dung và các điểm chính của các sửa đổi đối với hệ thống tổng thể của nhóm dựa trên Đề cương cải cách thuế Reiwa 4
Giới thiệu
Đề cương cải cách thuế năm tài chính 2020 đã được Đảng Dân chủ Tự do và Komeito công bố vào ngày 10 tháng 12 năm 2021 và được Nội các phê duyệt vào ngày 24 tháng 12 năm 2021
Đề cương cải cách thuế năm tài chính 2020 cũng bao gồm các sửa đổi đối với hệ thống tổng hợp nhóm sẽ được áp dụng từ các năm kinh doanh bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 4 năm 2020
Vì vậy, trong bài viết này, tôi muốn giải thích nội dung và các điểm sửa đổi hệ thống tổng thể của nhóm bằng cách giải mã Đề cương cải cách thuế Reiwa 4
Bài viết này được viết dựa trên Đề cương cải cách thuế năm 2020, vì vậy chúng tôi khuyên bạn nên kiểm tra cách xử lý cuối cùng (bao gồm cả mục đích của nó) trong các luật và quy định trong tương lai sẽ được ban hành và bình luận về cải cách thuế do Bộ Tài chính công bố (sau đây gọi là "Bài bình luận của Bộ Tài chính")
Ngoài ra, xin lưu ý rằng các phần liên quan đến quan điểm của bài viết này là quan điểm cá nhân của tác giả
1 Tổng quan về việc sửa đổi toàn bộ hệ thống của nhóm
Trong cuộc cải cách thuế năm tài chính 2020, các đánh giá sau sẽ được thực hiện cùng với việc triển khai hệ thống tổng hợp nhóm
| Bản sửa đổi | Chi tiết sửa đổi | |
|---|---|---|
| １ | Rà soát hệ thống điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư | Về việc điều chỉnh giá trị sổ sách của các khoản đầu tư khi rút khỏi hệ thống tổng hợp nhóm, do lo ngại rằng vấn đề không bao gồm số tiền tương đương phí bảo hiểm tại thời điểm mua lại bongdatv keonhacai vào chi phí chuyển nhượng cổ phiếu có thể cản trở M&A, nên các biện pháp sẽ được thực hiện để cho phép số tiền tương ứng trong tài khoản điều chỉnh tài sản (số tiền tương đương phí bảo hiểm) được thêm vào giá trị sổ sách và giá trị tài sản ròng của bongdatv keonhacai con, điều này sẽ được thực hiện là giá trị sổ sách của cổ phiếu của bongdatv keonhacai con khi rút vốn |
| ２ | Xem xét tài sản được đánh giá theo giá trị thị trường khi rút tiền | Đối với hệ thống đánh giá theo giá thị trường đối với tài sản do rút khỏi hệ thống tổng hợp nhóm, vv, lợi thế thương mại có giá trị sổ sách dưới 10 triệu yên sẽ bị loại khỏi tài sản được loại trừ khỏi tài sản theo giá thị trường |
| ３ | Xử lý tổng số tiền thuế có hiệu lực tương đương với thuế lãi vay | Loại trừ số tiền trao đổi giữa mỗi bongdatv keonhacai kết hợp dưới dạng số tiền tương đương với số tiền lãi vay khỏi tổng số tiền có hiệu lực thuế không bị khấu trừ hoặc khấu trừ thuế |
| ４ | Sửa đổi các yêu cầu về việc tiếp tục duy trì mối quan hệ kiểm soát trong 5 năm liên quan đến việc cắt bỏ các khoản chuyển lỗ, hạn chế về việc tổng hợp lãi và lỗ hoặc hạn chế về việc bao gồm các khoản lỗ đối với các tài sản được chỉ định, vv | Chúng tôi sẽ xem xét cách làm tròn số lỗ của tổng bongdatv keonhacai trong trường hợp không có tính chất liên doanh, các điều khoản đặc biệt đối với số tiền thua lỗ được tính gộp lãi và lỗ trong trường hợp không có tính chất liên doanh và yêu cầu duy trì mối quan hệ kiểm soát trong 5 năm trong số các yêu cầu để được miễn không được khấu trừ lỗ khi chuyển nhượng, vv liên quan đến tài sản cụ thể của tổng bongdatv keonhacai |
| ５ | Sửa đổi về các biện pháp khắc phục việc kê khai tín dụng thuế nước ngoài lần đầu và các biện pháp điều chỉnh năm tài chính đang tiến hành | Nếu qua điều tra, cơ quan thuế thấy cần áp dụng biện pháp điều chỉnh cho năm kinh doanh tạm ứng thì chi tiết kết quả điều tra (bao gồm số tiền cần áp dụng biện pháp điều chỉnh cho năm kinh doanh tạm ứng và lý do) sẽ được gửi đến tổng bongdatv keonhacai Nếu tờ khai thuế được nộp khác với lời giải thích đó, các biện pháp cố định để nộp ban đầu liên quan đến tín dụng thuế nước ngoài sẽ được sửa đổi, chẳng hạn như bằng cách vô hiệu hóa các biện pháp cố định đối với số tiền tương đương với thâm hụt tín dụng thuế hoặc số tiền tương đương với tín dụng thuế vượt mức |
2 Xem xét điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư
[Đề cương cải cách thuế lần thứ 4 của Reiwa]
Đối với hệ thống điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư, tại thời điểm rút lui của một bongdatv keonhacai con, mỗi bongdatv keonhacai con sở hữu cổ phiếu của bongdatv keonhacai đó Nếu có một báo cáo chi tiết về việc tính toán số tiền tương ứng với tài khoản điều chỉnh tài sản, vv được đính kèm với tờ khai thuế cuối cùng, vv cho năm kinh doanh mà nó thuộc về tại thời điểm rút tiền, và các tài liệu chứa các vấn đề làm cơ sở tính toán được bảo lưu thì các biện pháp sẽ được áp dụng được thực hiện để cho phép số tiền tương ứng với tài khoản điều chỉnh tài sản, vv được cộng vào giá trị sổ sách của bongdatv keonhacai con, là giá trị sổ sách cổ phiếu của bongdatv keonhacai con tại thời điểm rút vốn
(Lưu ý 1) Các bongdatv keonhacai con hợp nhất được nhắm mục tiêu loại trừ các bongdatv keonhacai phải tuân theo hệ thống đánh giá tài sản theo giá thị trường do rút khỏi hệ thống kế toán hợp nhất vì hoạt động kinh doanh chính của họ dự kiến sẽ không tiếp tục
(Lưu ý 2) "Số tiền tương ứng với tài khoản điều chỉnh tài sản, vv" ở trên đề cập đến tổng số tiền ban đầu của bongdatv keonhacai con nói trên Trong giá mua lại cổ phiếu của bongdatv keonhacai con đã được một bongdatv keonhacai trong tập đoàn tổng hợp mua lại theo giá trị thị trường trước khi gia nhập, số tiền này tương ứng với số tiền sẽ được tính là tài khoản điều chỉnh tài sản hoặc tài khoản điều chỉnh trách nhiệm pháp lý nếu việc sáp nhập không đủ điều kiện được thực hiện với bongdatv keonhacai con hợp nhất với tư cách là bongdatv keonhacai được sáp nhập tại thời điểm mua lại, với giá mua lại được xem xét sáp nhập Trường hợp việc mua lại cổ phiếu bongdatv keonhacai con theo giá trị thị trường được thực hiện theo từng giai đoạn hoặc bởi nhiều bongdatv keonhacai trong một tập đoàn hợp nhất thì tổng số tiền được tính bằng cách nhân số tiền tương ứng với tài khoản điều chỉnh cho mỗi lần mua lại của từng bongdatv keonhacai hợp nhất với tỷ lệ số cổ phiếu được mua lại
(Lưu ý 3) Số tiền tương ứng với tài khoản điều chỉnh tài sản, vv sẽ là 0 trong trường hợp sáp nhập không đủ điều kiện, vv trong đó bongdatv keonhacai con nói trên là bongdatv keonhacai được sáp nhập, vv
(Lưu ý 4) Các bongdatv keonhacai con đã bắt đầu hợp nhất hoặc gia nhập các nhóm đã chuyển từ hệ thống thuế hợp nhất sang hệ thống gộp nhóm cũng được bảo hiểm
(1) Đã giải quyết vấn đề trong đó số tiền thưởng không được tính vào chi phí chuyển nhượng cổ phiếu
Hệ thống điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư theo hệ thống kế toán tập đoàn quy định rằng khi một bongdatv keonhacai con rời khỏi tập đoàn, giá trị sổ sách của cổ phiếu của bongdatv keonhacai rời đi được điều chỉnh theo giá trị sổ sách và giá trị tài sản ròng của cổ phiếu của bongdatv keonhacai ngay trước khi bongdatv keonhacai rời đi Nếu giá mua cổ phiếu bao gồm một khoản tương đương với phí chuyển nhượng tại thời điểm mua lại bongdatv keonhacai thì khoản phí chuyển nhượng này sẽ không được tính vào chi phí chuyển nhượng cổ phiếu, dẫn đến lợi nhuận chuyển nhượng cổ phiếu tăng lên (hoặc giảm lỗ chuyển nhượng cổ phiếu) và có lo ngại rằng việc áp dụng hệ thống tổng hợp tập đoàn sẽ trở thành trở ngại cho hoạt động M&A
Trong những trường hợp này, người ta đã quyết định cộng số tiền tương đương với phí bảo hiểm tại thời điểm mua lại bongdatv keonhacai thành số tiền tương ứng với các tài khoản điều chỉnh tài sản, vv vào giá trị sổ sách và giá trị tài sản ròng của bongdatv keonhacai rời đi ngay trước khi khởi hành, do đó vấn đề về số tiền tương đương với phí bảo hiểm tại thời điểm mua lại bongdatv keonhacai không được tính vào chi phí chuyển nhượng cổ phiếu sẽ không xảy ra
Phương pháp tính giá trị sổ sách sau khi điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư của cổ phiếu của bongdatv keonhacai ra đi sau khi sửa đổi như sau
Cách tính cụ thể cho khoản này “số tiền tương ứng với tài khoản điều chỉnh tài sản, vv” sẽ được làm rõ trong các luật, quy định được ban hành sau này nhưng đọc từ đề cương thì “số tiền tương ứng với tài khoản điều chỉnh tài sản, vv” sẽ được tính toán đại khái như sau, theo tài khoản điều chỉnh tài sản hoặc tài khoản điều chỉnh nợ phải trả tại thời điểm sáp nhập không đủ điều kiện (giả sử tất cả cổ phần của bongdatv keonhacai rời đi được mua lại một lần)
Nếu cổ phần của bongdatv keonhacai rời đi được mua theo từng giai đoạn, việc tính toán sẽ được thực hiện tại mỗi thời điểm mua lại
Ngoài ra, do số tiền tương ứng với tài khoản điều chỉnh tài sản, vv được đặt là "số tiền tương đương với số tiền sẽ được tính là tài khoản điều chỉnh tài sản hoặc tài khoản điều chỉnh nợ nếu thực hiện sáp nhập không đủ điều kiện", nên người ta cho rằng tài khoản điều chỉnh nợ tương ứng với phần chiết khấu cũng sẽ được điều chỉnh (điều chỉnh bằng cách thêm số tiền âm) Trong trường hợp đó, cần lưu ý rằng việc sửa đổi không nhất thiết có lợi cho người nộp thuế, vì giá trị sổ sách của cổ phiếu sau khi điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư (tức là chi phí chuyển nhượng cổ phiếu) sẽ giảm và lãi chuyển nhượng cổ phiếu sẽ tăng lên (lỗ chuyển nhượng cổ phiếu sẽ giảm) so với trước khi sửa đổi
Về vấn đề này, đề cương nêu rõ rằng số tiền tương ứng với tài khoản điều chỉnh tài sản, vv có thể được thêm vào nếu bản kê khai liên quan đến việc tính toán được đính kèm với tờ khai thuế cuối cùng, vv cho năm kinh doanh tại thời điểm rút tiền và các tài liệu chứa các vấn đề làm cơ sở tính toán sẽ được giữ nguyên Tuy nhiên, nếu số tiền tương ứng với tài khoản điều chỉnh tài sản, vv tương đương với tài khoản điều chỉnh nợ phải trả, thì thật đáng lo ngại liệu điều này có được thực hiện hay không bắt buộc
(2) Cũng áp dụng cho các bongdatv keonhacai con đã chuyển đổi từ hệ thống thuế hợp nhất sang hệ thống thuế tổng hợp của tập đoàn
Việc điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư sửa đổi cũng sẽ áp dụng cho cổ phiếu của các bongdatv keonhacai con thuộc sở hữu chung đã chuyển từ hệ thống thuế hợp nhất sang hệ thống tổng hợp nhóm, vì vậy bạn có thể yên tâm về vấn đề đó Tuy nhiên, cần lưu ý rằng sẽ cần phải quay lại thời điểm mua lại trong quá khứ và tính số tiền tương ứng cho các tài khoản điều chỉnh tài sản, vv
(3) Ví dụ tính toán sau khi sửa đổi
Về vấn đề trên, tôi muốn đưa ra các ví dụ tính toán trước và sau khi sửa đổi, sử dụng các giả định đơn giản
[Điều kiện tiên quyết]
- Giá mua lại cổ phần của bongdatv keonhacai sắp ra đi: 100 (số tiền phí tương đương 60)
*Giá mua lại trước khi bắt đầu hệ thống tổng hợp nhóm hoặc tại thời điểm tham gia Trong trường hợp này, người ta giả định rằng 100% số tiền được mua một lần
- Giá trị thị trường và giá trị tài sản ròng của tài sản và nợ phải trả tại thời điểm mua lại cổ phần của bongdatv keonhacai rời đi: 40
- Số tiền tương ứng với tài khoản điều chỉnh tài sản, vv: 60 (100-40)
* Khớp với số tiền thưởng tương đương 60 được bao gồm trong giá mua cổ phiếu
- Giá bán cổ phần của bongdatv keonhacai rời đi: 100
* Trong trường hợp này, giả định rằng 100% cổ phần được bán một lần
- Giá trị sổ sách và giá trị tài sản ròng của bongdatv keonhacai rút vốn ngay trước khi rút: 40
[Tính lãi lỗ khi chuyển nhượng cổ phiếu]
① Nếu áp dụng hệ thống thuế chung
Lãi từ chuyển nhượng cổ phiếu = Xem xét chuyển nhượng cổ phiếu 100 - Chi phí chuyển nhượng cổ phiếu 100 = 0
→ Điều chỉnh giá trị sổ sách đầu tư sẽ không được thực hiện
② Nếu áp dụng hệ thống tính tổng nhóm trước khi sửa đổi
Lãi từ chuyển nhượng cổ phiếu = Xem xét chuyển nhượng cổ phiếu 100 - Chi phí chuyển nhượng cổ phiếu 40 = 60
→ Khi giá trị sổ sách đầu tư trước khi sửa đổi được sửa, giá trị sổ sách của cổ phiếu của bongdatv keonhacai rời đi sẽ được điều chỉnh theo giá trị sổ sách và giá trị tài sản ròng của bongdatv keonhacai rời đi ngay trước khi rời đi, là 40
③Nếu áp dụng hệ thống tổng nhóm đã sửa đổi
Lãi từ chuyển nhượng cổ phiếu = Xem xét chuyển nhượng cổ phiếu 100 - Chi phí chuyển nhượng cổ phiếu 100 = 0
→ Khi giá trị sổ sách đầu tư sửa đổi được sửa, giá trị sổ sách của cổ phiếu của bongdatv keonhacai rời đi sẽ được điều chỉnh thành tổng bằng 40, giá trị sổ sách của giá trị sổ sách của bongdatv keonhacai rời đi ngay trước khi khởi hành và số tài khoản điều chỉnh tài sản tương ứng, vv, 60, 100
Vào danh sách các bài viết trong loạt bài này
Hồ sơ
Kế toán thuế/CPA Yoshiyuki Adachi
Thành viên nhóm nghiên cứu hỗ trợ doanh nghiệp vừa và lớn của Hiệp hội quốc gia TKC
Thành viên Tiểu ban Hệ thống Thuế Tập đoàn TKC
- Sách, vv
-
- “Hỏi đáp thực tế về hệ thống tổng hợp nhóm” (Chuokeizaisha)
- “Hiệu ứng thuế kế toán cho hệ thống số tiền nhóm” (Chuokeizaisha)
- “Chuyển đổi/Tuyển dụng toàn hệ thống của Nhóm Ưu điểm/Nhược điểm và Mô phỏng” (Seibunsha)
- “Hướng dẫn nhanh: Xem lại phần hỏi đáp về hệ thống thuế tổng hợp – Điều gì sẽ thay đổi khi thành lập hệ thống thuế tổng thể của nhóm? ” (Chuokeizaisha)
- “Cách lập tờ khai thuế tổng hợp bằng các nghiên cứu điển hình” (Chuokeizaisha)
- “Nghiên cứu điển hình về tái cơ cấu tổ chức hệ thống thuế về nộp thuế tổng hợp” (Chuokeizaisha)
- "Hỏi đáp về thuế doanh nghiệp của nhóm" (Seibunsha) và nhiều câu hỏi khác
URL trang chủ
bongdatv keonhacai Cổ phần Kế toán Thuế
Tuyên bố từ chối trách nhiệm
- Cột này dựa trên thông tin công khai tại thời điểm viết bài
- Cột này bao gồm quan điểm cá nhân của tác giả và tác giả, TKC Co, Ltd, cũng như Hiệp hội quốc gia TKC không chịu trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác, phù hợp, vv Hơn nữa, chúng tôi không chịu trách nhiệm về bất kỳ thiệt hại nào mà người dùng phải gánh chịu
- Cấm sao chép trái phép nội dung và hình ảnh được xuất bản trong cột này
