Điều trị cụ thể thứ hai về thuế thường trú cho các khoản thanh toán thuế nhận định keonhacai

Tôi muốn giải thích việc xử lý duy nhất các khoản thanh toán thuế nhận định keonhacai khi tính thuế cư dân cho các khoản thanh toán thuế nhận định keonhacai.

1. Điều trị tín dụng thuế cho chi phí nghiên cứu thi trong thuế cư trú

Trong các khoản thanh toán thuế nhận định keonhacai, nếu bạn áp dụng tín dụng thuế cho các biện pháp thuế đặc biệt được tính toán trong nhóm thanh toán thuế nhận định keonhacai, chẳng hạn như tín dụng thuế cho chi phí nghiên cứu thi và tín dụng thuế khi số tiền lương và các khoản thanh toán khác tăng trong các nhóm thanh toán thuế nhận định keonhacai, cá nhân được quy định. Nói cách khác, khi tính toán tiêu chuẩn chịu thuế đối với thuế cư trú (số tiền thuế doanh nghiệp được quy cho cá nhân), số tiền tín dụng thuế được quy định sẽ được thêm vào số tiền được quy định của các doanh nghiệp nhận định keonhacai được tính theo quy định của Đạo luật Thuế doanh nghiệp (Luật địa phương 23①4-3, 292①4-3).
Tuy nhiên, nếu tập đoàn phụ huynh nhận định keonhacai rơi vào một công ty phụ huynh nhận định keonhacai vừa và nhỏ, số tiền khấu trừ thuế cá nhân có thể được khấu trừ từ tiêu chuẩn chịu thuế đối với thuế cư trú (thuế cá nhân được quy định cho công ty nhận định keonhacai Trong trường hợp này, số tiền quy định của các doanh nghiệp được tính toán theo quy định của Đạo luật thuế doanh nghiệp sẽ phù hợp với tiêu chuẩn chịu thuế đối với thuế cư trú (số tiền thuế doanh nghiệp được quy cho cá nhân) (không bao gồm các khoản khấu trừ cho tổn thất duy nhất đối với thuế cư trú).
Về vấn đề này, nếu một công ty con nhận định keonhacai có số vốn hơn 100 triệu yên, thì các khoản thanh toán thuế nhận định keonhacai đơn không được coi là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, nhưng nếu công ty phụ huynh nhận định keonhacai được coi là công ty con được cho là cơ sở thuế của thuế cư trú (thuế doanh nghiệp quy kết cá nhân).

2. Số tiền điều chỉnh thuộc tính cá nhân được khấu trừ và số tiền thuế phân bổ cá nhân được khấu trừ

(1) Số tiền điều chỉnh thuộc tính cá nhân đủ điều kiện để khấu trừ là bao nhiêu?

Các điều chỉnh thuộc tính cá nhân đủ điều kiện để khấu trừ được tính như sau (Luật địa phương 53⑤⑥ và 321-8⑥).

Điều này là để hồi sinh các khoản lỗ chuyển tiếp đã bị cắt ngắn khi các khoản thanh toán thuế nhận định keonhacai bắt đầu hoặc tham gia bằng thuế doanh nghiệp, sử dụng thuế thường trú.
Nói cách khác, ngay cả khi các khoản lỗ được chuyển tiếp trước khi bắt đầu các khoản thanh toán thuế nhận định keonhacai hoặc trước khi tham gia đã được xử lý trong thuế doanh nghiệp, thuế cư trú muốn ở cùng một quốc gia (số tiền thuế)
Trong trường hợp này, công ty sẽ được khấu trừ từ số tiền thuế doanh nghiệp (số tiền thu nhập X thuế suất thuế doanh nghiệp), là tiêu chuẩn chịu thuế đối với thuế cư trú, do đó, việc tính toán được thực hiện bằng cách nhân tổn thất bị cắt ngắn với thuế suất thuế của doanh nghiệp.
So sánh [Trường hợp 1] và [Trường hợp 2] Dưới đây, có thể thấy rằng bằng cách thu hồi khoản lỗ được chuyển tiếp đã bị cắt ngắn khi các khoản thanh toán thuế nhận định keonhacai bắt đầu hoặc tham gia bởi thuế doanh nghiệp, đó là khoản thuế tương tự như thuế.

Điều chỉnh phân bổ cá nhân được khấu trừ này có thể được tiến hành chín năm kể từ năm tài chính sau năm tài chính sau khi phát sinh trong đó khoản lỗ bị cắt ngắn ( Đạo luật sửa đổi 2015).
Ngoài ra, không giống như tổn thất thuế doanh nghiệp, chỉ có thể được khấu trừ tối đa 50% số tiền thu nhập, các điều chỉnh quy kết cá nhân phải khấu trừ có thể được khấu trừ ở mức tối đa 100% thuế doanh nghiệp phân bổ cá nhân (trước khi khấu trừ) (Đạo luật địa phương 53⑤, 321-8⑤).

(2) Số lượng được phân bổ cá nhân cho các khoản khấu trừ là bao nhiêu?

Số tiền thuế được phân bổ cá nhân theo khấu trừ được tính như sau (Luật địa phương 53⑨, 23①4-3, 321-8⑨, 292①4-3).

Điều này là để hồi sinh số tiền lỗ cá nhân đã biến mất trong tổng lợi nhuận và tổn thất các khoản thanh toán thuế nhận định keonhacai thông qua thuế doanh nghiệp, sử dụng thuế cư trú.
Nói cách khác, về số tiền lỗ (thâm hụt) tích lũy trong một công ty nhận định keonhacai, ngay cả khi số tiền thu nhập (màu đen) của các công ty nhận định keonhacai khác được bù đắp bởi số tiền bị mất bởi các công ty có lợi nhuận. Tổng lãi và lỗ của các tập đoàn nhận định keonhacai, và hệ thống được thiết kế để cho phép số tiền tổn thất cá nhân đã biến mất do tổng lãi và lỗ của thuế cư dân được khấu trừ từ cơ sở thuế cho thuế cư dân như một khoản lỗ khấu trừ (số tiền thuế do cá nhân được khấu trừ).
Trong trường hợp này, số tiền thuế của công ty (số tiền thu nhập X thuế suất thuế doanh nghiệp), là tiêu chuẩn chịu thuế đối với thuế cư trú, được khấu trừ, do đó, việc tính toán được thực hiện bằng cách nhân số tiền bị thiếu riêng lẻ đã biến mất bởi thuế suất thuế doanh nghiệp.
So sánh các [trường hợp 3] và [trường hợp 4] sau đây, chúng ta có thể thấy rằng bằng cách thu hồi số tiền tổn thất cá nhân đã biến mất do tổng lãi và lỗ trong thuế doanh nghiệp, đó là số tiền thuế tương tự được khấu trừ trong số tiền thuế quy định riêng lẻ, giống như khi các khoản thanh toán riêng lẻ được tiếp tục.

Số tiền thuế quy định cá nhân được khấu trừ này có thể được chuyển tiếp chín năm kể từ năm kinh doanh sau năm tài chính xảy ra (10 năm đối với những người phát sinh trong năm tài chính bắt đầu sau ngày 1 tháng 4 năm 2018)
Ngoài ra, không giống như tổn thất thuế doanh nghiệp, chỉ có thể được khấu trừ tối đa 50% số tiền thu nhập, số tiền thuế được quy cho cá nhân có thể được khấu trừ ở mức tối đa 100% số tiền thuế doanh nghiệp được quy cho cá nhân (trước khi khấu trừ) (Đạo luật địa phương 53⑨, 321-8⑨).

(3) Liên quan đến việc đính kèm tài liệu cho số tiền điều chỉnh thuộc tính cá nhân cho các khoản khấu trừ

Các điều khoản để khấu trừ các điều chỉnh thuộc tính cá nhân phải được khấu trừ chỉ có thể được áp dụng khi, trong năm kinh doanh nhận định keonhacai đầu tiên sau năm tài chính đã xảy ra tổn thất bị cắt cụ 321-8⑧).
Nếu bạn quên thủ tục ban đầu này, bạn không thể khấu trừ số tiền điều chỉnh phân bổ cá nhân mà khoản khấu trừ phải chịu sự khấu trừ, vì vậy điều quan trọng cần lưu ý là các thủ tục đó tồn tại.

(4) Số tiền thuế liên quan đến suy luận, v.v. trong việc tái tổ chức tổ chức

Trường hợp sáp nhập đủ điều kiện, hoặc nếu các tài sản còn lại của một công ty có toàn quyền được xác nhận, các điều chỉnh phân bổ cá nhân được khấu trừ và thuế phân bổ cá nhân được khấu trừ (thuế phân bổ cá nhân được khấu trừ, v.v.) 53⑦⑩, 321-8⑦⑩).
Trong trường hợp này, không giống như tổn thất thuế doanh nghiệp, không cần phải đáp ứng các yêu cầu để tiếp tục các mối quan hệ kiểm soát hoặc được coi là liên doanh kể từ ngày năm năm trước hoặc ngày thành lập và không có hạn chế chuyển nhượng.
Ngoài ra, trong trường hợp tái cấu trúc tổ chức, sẽ không có hạn chế sử dụng đối với số tiền thuế cá nhân được khấu trừ, v.v., được tổ chức bởi các tập đoàn được sáp nhập, các tập đoàn kế thừa chia rẽ, v.v. (chấp nhận tài sản và doanh nghiệp) trong trường hợp tái cấu trúc tổ chức.
Ngoài ra, số tiền thuế quy định cá nhân được khấu trừ, v.v. sẽ được bàn giao sẽ thuộc về năm kinh doanh của tập đoàn sáp nhập, v.v. mà năm kinh doanh mà công ty sáp nhập, v.v. thuộc về hoặc sau ngày bắt đầu của các tài sản còn lại thuộc về ngày sau ngày của ngày được xác nhận là tài sản còn lại sẽ được quy cho năm kinh doanh trước đó của Tập đoàn sáp nhập, v.v., Đạo luật địa phương 53⑦⑩, 321-8⑦⑩).

20753_20810

Thuế doanh nghiệp, nếu một công ty con nhận định keonhacai (công ty con nhận định keonhacai không cụ thể) không thuộc một công ty con nhận định keonhacai được chỉ định được hấp thụ vào một công ty nhận định keonhacai khác khi một công ty nhận định keonhacai bắt đầu Khoản thanh toán thuế không nhận định keonhacai sẽ được làm tròn trong năm kinh doanh cuối cùng (một tuyên bố không nhận định keonhacai của một công ty nhận định keonhacai) (Luật 57 (1)).
Trong trường hợp này, trong thuế cư trú, nếu việc sáp nhập là sáp nhập đủ điều kiện, số tiền điều chỉnh phân bổ cá nhân được khấu trừ sẽ được tạo ra trong năm kinh doanh cuối cùng (Lệnh định vị 8-14, 48-11-3).
Và điều chỉnh phân bổ cá nhân cho các tập đoàn được sáp nhập để khấu trừ sẽ được chuyển cho các tập đoàn nhận định keonhacai khác là các tập đoàn được sáp nhập (Luật địa phương 53⑦, 321-8⑦).
Mặt khác, nếu trường hợp tương tự thuộc về một vụ sáp nhập không đủ tiêu chuẩn, không có số tiền điều chỉnh phân bổ cá nhân được khấu trừ nào sẽ xảy ra trong năm kinh doanh cuối cùng.
Ngoài ra, ngay cả khi ngày sáp nhập là ngày bắt đầu của thời gian nhận định keonhacai ban đầu, số tiền điều chỉnh phân bổ cá nhân cho khoản khấu trừ sẽ không được tính trong năm kinh doanh cuối cùng (khai báo duy nhất).
Trong cả hai trường hợp, sẽ không có sự điều chỉnh phân bổ cá nhân cho tập đoàn được sáp nhập để khấu trừ, do đó sẽ không có chuyển khoản ngay cả trong công ty được sáp nhập.
Đối với các công ty con nhận định keonhacai không cụ thể, năm kinh doanh cuối cùng (một tuyên bố nhận định keonhacai duy nhất của một công ty nhận định keonhacai) trong trường hợp các tài sản còn lại được xác nhận trong khoảng thời gian nhận định keonhacai ban đầu (trừ khi ngày còn lại là kết thúc của giai đoạn nhận định keonhacai ban đầu)
Lưu ý rằng nếu ngày của tài sản còn lại là kết thúc của giai đoạn nhận định keonhacai ban đầu, năm kinh doanh cuối cùng sẽ là tuyên bố nhận định keonhacai, vì vậy, như thông thường, các điều chỉnh quy kết cá nhân sẽ được khấu trừ trong năm kinh doanh cuối cùng (tuyên bố nhận định keonhacai) như thường lệ.