1st "Yêu cầu về sáp bongdatv keonhacai Intragroup"

1 Giới thiệu

Khi một vụ sáp bongdatv keonhacai được thực hiện trong một nhóm, nó có khả năng nằm dưới sự kiểm soát chung trong kế toán và thường thuộc về các vụ sáp bongdatv keonhacai đủ điều kiện về mặt thuế Trong trường hợp này, cả mục đích kế toán và thuế, tập đoàn kết hợp sẽ đảm nhận tài sản và nợ của tập đoàn kết hợp theo giá trị sổ sách của mình, nhưng không có gì lạ khi điều chỉnh khai báo do sự khác biệt về giá trị sổ sách kế toán và giá trị sổ sách thuế và sự khác biệt trong việc xử lý các cổ đông ngày càng tăng Trong cột này, chúng tôi sẽ giải thích các điều chỉnh nộp đơn khi sáp bongdatv keonhacai nhóm 100% thuộc các giao dịch kiểm soát và kế toán chung, cũng như sáp bongdatv keonhacai đủ điều kiện cho mục đích thuế, sử dụng các ví dụ cụ thể

2 Ví dụ 1: Sáp bongdatv keonhacai giữa các công ty con thuộc sở hữu hoàn toàn

A) Điều kiện tiên quyết

• Công ty P sở hữu 100% cổ phần đang lưu hành của Công ty A và Công ty B
• x1 Vào ngày 1 tháng 4 năm 2018, việc sáp bongdatv keonhacai loại hấp thụ đã được thực hiện, với Công ty A là Tập đoàn được sáp bongdatv keonhacai và Công ty B là Tập đoàn sáp bongdatv keonhacai
• Cổ phiếu của Công ty A đã được phát hành để đổi lấy việc sáp bongdatv keonhacai
• Đối với mục đích kế toán, việc sáp bongdatv keonhacai giữa Công ty A và Công ty B tạo thành một giao dịch dưới sự kiểm soát chung
• Việc xử lý vốn chủ sở hữu của cổ đông sẽ được coi là sự gia tăng vốn thanh toán theo phương pháp xử lý nguyên tắc^*1Việc phân tích vốn thanh toán nên tăng sẽ là 300 vốn và 6100 thặng dư vốn khác (số tiền còn lại) dựa trên thỏa thuận sáp bongdatv keonhacai
• cho mục đích thuế, sáp bongdatv keonhacai giữa Công ty A và Công ty B tạo thành một vụ sáp bongdatv keonhacai đủ điều kiện
• 7 Bảng cân đối kế toán năm tài chính của Công ty B như sau

*1 Nếu việc xem xét sáp bongdatv keonhacai được giới hạn trong cổ phiếu của công ty, thì cũng được phép thực hiện sự cố vốn chủ sở hữu của cổ đông vào ngày trước ngày sáp bongdatv keonhacai của công ty chưa hấp thụ sáp bongdatv keonhacai

b) Điều trị kế toán

Đối với mục đích kế toán, điều này thuộc kiểm soát chung, vì vậy Công ty A sẽ tiếp quản tài sản và nợ phải trả của Công ty với giá trị sổ sách phù hợp được đính kèm ngay trước khi sáp bongdatv keonhacai Hơn nữa, theo Điều kiện tiên quyết 5, Tập đoàn sáp bongdatv keonhacai sẽ coi số lượng vốn cổ phần của cổ đông dựa trên số tiền mang theo thích hợp vào ngày trước ngày của công ty được sáp bongdatv keonhacai là vốn thanh toán, nhưng sự cố của số tiền này là 300 vốn và 6100 khoản thừa vốn khác Do đó, các mục nhật ký chấp nhận sáp bongdatv keonhacai kế toán của Company A như sau:

C) Xử lý thuế

Đối với các mục đích thuế, vì nó thuộc về một vụ sáp bongdatv keonhacai đủ điều kiện, Công ty A sẽ tiếp quản tài sản và nợ phải trả của Công ty với giá trị sổ sách, nhưng giá trị sổ sách được bàn giao là giá trị sổ sách thuế Công ty A cũng sẽ tiếp quản số tiền vốn và dự trữ lợi nhuận từ Công ty B ngay trước khi sáp bongdatv keonhacai

D) Điều chỉnh cải tạo

Dựa trên sự khác biệt giữa các tạp chí sáp bongdatv keonhacai kế toán trên và các tạp chí sáp bongdatv keonhacai thuế, các tạp chí điều chỉnh thuế được hiểu như sau:

Các mục nhật ký điều chỉnh thuế trên sẽ được phản ánh trong tờ khai thuế doanh nghiệp, nhưng vì không có mục lãi hoặc lỗ, tất cả chúng sẽ được bongdatv keonhacai trực tiếp vào Bảng 5 (1)

3 Ví dụ 2: 100% Parent-con sáp bongdatv keonhacai

A) Điều kiện tiên quyết

• Công ty A nắm giữ 100% cổ phần đang lưu hành của Công ty B
• Giá trị sổ sách kế toán của cổ phiếu của Công ty B do Công ty A nắm giữ là 3000 và giá trị sổ sách thuế là 3700
• Xon ngày 1 tháng 4, 1, một vụ sáp bongdatv keonhacai loại hấp thụ đã được thực hiện, với Công ty A là Tập đoàn được sáp bongdatv keonhacai và Công ty B là Tập đoàn sáp bongdatv keonhacai
• Vì đây là sự hợp nhất giữa cha mẹ và con, sẽ không có phí sáp bongdatv keonhacai nào được đưa ra (không xem xét sáp bongdatv keonhacai)
• ⑤ Đối với mục đích kế toán, việc sáp bongdatv keonhacai giữa Công ty A và Công ty B tạo thành một giao dịch dưới sự kiểm soát chung
• cho mục đích thuế, sáp bongdatv keonhacai giữa Công ty A và Công ty B tạo thành một vụ sáp bongdatv keonhacai đủ điều kiện
• 7 Bảng cân đối kế toán năm tài chính của Công ty B sẽ giống như ví dụ 1

b) Điều trị kế toán

Vì đây là một giao dịch kế toán dưới sự kiểm soát chung, tài sản và nợ phải trả được thừa kế theo giá trị sổ sách phù hợp, giống như trong ví dụ 1 Sự khác biệt giữa các công ty con và sáp bongdatv keonhacai là đối xử với cổ đông ngày càng tăng của cổ đông và sự khác biệt giữa các cổ phiếu của công ty B (cổ phiếu liên hợp) Trong ví dụ này, các mục nhật ký chấp nhận sáp bongdatv keonhacai kế toán của Công ty A như sau

C) Xử lý thuế

Đối với các mục đích thuế, như trong ví dụ 1, tài sản và nợ phải trả sẽ được tiếp quản với giá trị sổ sách thuế thích hợp Mặt khác, số tiền vốn, vv sẽ tăng là số tiền thu được bằng cách trừ đi giá trị sổ sách thuế của cổ phiếu của Công ty B từ số tiền vốn, vv ngay trước khi sáp bongdatv keonhacai Chúng tôi không nhận ra lãi hoặc lỗ do các cổ phiếu liên hợp biến mất, như kế toán Như trong ví dụ 1, số tiền tích lũy lợi nhuận của Công ty B số tiền tích lũy ngay trước khi sáp bongdatv keonhacai sẽ được chuyển qua

D) Điều chỉnh đăng ký

Dựa trên sự khác biệt giữa các tạp chí sáp bongdatv keonhacai kế toán trên và các tạp chí sáp bongdatv keonhacai thuế, các tạp chí điều chỉnh thuế được hiểu như sau:

Các mục nhật ký điều chỉnh thuế ở trên sẽ được phản ánh trong tờ khai thuế doanh nghiệp Không giống như sáp bongdatv keonhacai giữa các công ty con, cần phải điều chỉnh lợi nhuận và mất cổ phiếu hợp nhất, vì vậy các điều chỉnh được yêu cầu không chỉ trong Phụ lục 5 (1) mà còn trong Phụ lục 4