Đánh giá đầu tiên về bongdatv keonhacai nguyên tắc thuế quốc tế

1. Giới thiệu

Trong cải cách thuế năm 2014, nguyên tắc thuế quốc tế đã được thay đổi từ nguyên tắc "toàn diện" truyền thống thành "chủ nghĩa phân bổ" dựa trên phương pháp phê duyệt OECD (Phương pháp tiếp cận OECD được ủy quyền, sau đây gọi là "AOA" (lưu ý 1)), và đã được áp dụng kể từ năm tài chính bắt đầu từ ngày 1 tháng 4 năm 2016.
Sửa đổi này sẽ thay đổi đáng kể bongdatv keonhacai nguyên tắc thuế của bongdatv keonhacai tập đoàn nước ngoài, mà nó sẽ không chỉ thay đổi tính toán thu nhập của bongdatv keonhacai tập đoàn nước ngoài tại bongdatv keonhacai chi nhánh của bongdatv keonhacai công ty nước ngoài, mà còn thay đổi tín dụng thuế nước ngoài cho bongdatv keonhacai tập đoàn nước ngoài.

2. Thuế đối với bongdatv keonhacai tập đoàn nước ngoài

(1) Chuyển đổi từ chủ nghĩa toàn diện sang thuộc về

Liên quan đến nguyên tắc thuế đối với bongdatv keonhacai tập đoàn nước ngoài, cái gọi là "toàn diện" thông thường đã được sửa đổi thành "chủ nghĩa phân bổ" theo khái niệm về Điều 7 của Công ước thuế mô hình OECD, được sửa đổi vào năm 2010.

(2) Định vị thu nhập do PE

Thu nhập (thu nhập PE có thể quy cho một cơ sở thường trực (PE) được tổ chức tại Nhật Bản bởi một tập đoàn nước ngoài tại Nhật Bản đã được định vị là một trong những thu nhập nguồn trong nước.

(3) Tính toán số tiền thu nhập liên quan đến PE thu nhập do PE

PE Do thu nhập có thể đề cập đến thu nhập nên thu được khi một công ty nước ngoài thực hiện kinh doanh thông qua PE và dựa trên khái niệm AOA, PE mạo danh một công ty tách biệt hoặc độc lập với cửa hàng chính của mình, v.v.
Liên quan đến thu nhập PE này, người ta đã quyết định rằng bongdatv keonhacai giao dịch nội bộ (chú thích 2) giữa PE và trụ sở chính, v.v.

(4) Thiết lập hệ thống tín dụng thuế nước ngoài cho PE của bongdatv keonhacai tập đoàn nước ngoài

Một hệ thống tín dụng thuế nước ngoài cho bongdatv keonhacai tập đoàn nước ngoài đã được thành lập để điều chỉnh thuế kép với bongdatv keonhacai nước thứ ba liên quan đến thuế của công ty nước ngoài đối với thu nhập do PE kiếm được bởi bongdatv keonhacai tập đoàn nước ngoài ở một quốc gia thứ ba khác ngoài quốc gia của trụ sở chính của họ.

(5) Ghi chú

• Nếu số tiền xem xét cho một giao dịch nội bộ khác với giá liên công ty và số tiền thu nhập trên PE thu nhập có thể quy định dưới giá liên công ty, giá liên công ty sẽ có.
• Trong việc tính toán số tiền thu nhập cho PE do thu nhập, chi phí bán hàng, nói chung và hành chính và bongdatv keonhacai chi phí khác có trong khoản khấu trừ bao gồm chi phí phân bổ (Lưu ý 3).
• Vì không có vốn trong một nhánh (PE), nó được áp đặt lên vốn phải được quy cho chi nhánh đó (PE) và nếu số vốn được ghi nhận bởi nhánh đó (PE) ít hơn số vốn được áp đặt, số tiền lãi được trả tương ứng với phần không được quy định.
• Nếu bongdatv keonhacai hiệp ước thuế khác ngoài bongdatv keonhacai hiệp ước thuế quy định rằng thu nhập sẽ phát sinh từ bongdatv keonhacai giao dịch nội bộ, bongdatv keonhacai giao dịch nội bộ không phải tuân theo một số sự kiện nhất định, chẳng hạn như bongdatv keonhacai sự kiện tương đương với việc thanh toán tiền lãi giữa chi nhánh (PE) và trụ sở chính, v.v.

3. Thuế đối với bongdatv keonhacai tập đoàn trong nước

(1) Số tiền thu nhập nước ngoài theo hệ thống tín dụng thuế nước ngoài

Liên quan đến hệ thống tín dụng thuế nước ngoài cho bongdatv keonhacai tập đoàn trong nước, khi tính toán giới hạn khấu trừ, thu nhập do PE nước ngoài (thu nhập do PE nước ngoài) được coi là thu nhập nguồn nước ngoài. Liên quan đến thu nhập do PE nước ngoài, người ta đã quyết định rằng bongdatv keonhacai giao dịch nội bộ nên được ghi nhận theo cách tương tự như thu nhập do bongdatv keonhacai tập đoàn nước ngoài và số tiền thu nhập nên được tính bằng cách áp dụng hệ thống thuế định giá chuyển giao liên quan đến giao dịch nội bộ.

Khi tính toán số tiền thu nhập nước ngoài cho tín dụng thuế nước ngoài cho bongdatv keonhacai tập đoàn nước ngoài, thu nhập do PE nước ngoài và thu nhập nguồn nước ngoài không được quy cho PE nước ngoài được tính bằng cách chia số lượng thu nhập cho mỗi cá nhân.

(2) Tài liệu về bongdatv keonhacai giao dịch bên ngoài được quy cho PE, bongdatv keonhacai giao dịch bên ngoài được quy cho PE và giao dịch nội bộ

Khi tính toán lượng thu nhập liên quan đến PE do thu nhập từ PE ở nước ngoài, cần phải chuẩn bị và trình bày một tài liệu chứa nội dung thu nhập được tạo ra từ bongdatv keonhacai giao dịch bên ngoài.
Ngoài ra, đối với bongdatv keonhacai giao dịch nội bộ giữa trụ sở chính, v.v. của cùng một công ty và PE (hoặc PE ở nước ngoài), tất nhiên không có hợp đồng nào tồn tại, vì vậy cần phải tạo và trình bày một tài liệu để làm rõ sự tồn tại và nội dung của bongdatv keonhacai giao dịch nội bộ.

1. 18163_18322
2. (Lưu ý 2) "Giao dịch nội bộ" đề cập đến việc chuyển giao tài sản, cung cấp dịch vụ và bongdatv keonhacai sự kiện khác đã được thực hiện giữa PE của một công ty nước ngoài (hoặc PE ở nước ngoài của một công ty có sự công nhận, v.v. thực hiện giữa bongdatv keonhacai doanh nghiệp này.
3. (Lưu ý 3) "Chi phí phân bổ văn phòng chính" đề cập đến số tiền được phân bổ cho doanh nghiệp được thực hiện thông qua PE (hoặc PE nước ngoài) của một công ty nước ngoài (hoặc tập đoàn trong nước), thường là bongdatv keonhacai doanh nghiệp được thực hiện thông qua PE (hoặc PE nước ngoài)
4. (Lưu ý 4) "Thu nhập do PE ở nước ngoài" đề cập đến thu nhập nên được quy cho PE ở nước ngoài, có tính đến bongdatv keonhacai chức năng mà PE ở nước ngoài thực hiện,