Phần 1: Các biện pháp cuối cùng để khai thuế keonhacai com hôm nay (bao gồm cả thuế địa phương) (Phần 1)

1 Giới thiệu

Công tác chuẩn bị có lẽ đã được hoàn tất cho năm tài chính sắp tới kết thúc vào tháng 3 năm 2016 và các tờ khai thuế
Đối với báo cáo tài chính và báo cáo thuế hiện hành, chủ yếu các nội dung cải cách thuế năm 2015 sẽ được áp dụng lần đầu tiên, tuy nhiên xin lưu ý rằng một số nội dung cải cách thuế trước năm 2014 cũng được áp dụng lần đầu tiên Ngoài ra, cải cách thuế năm tài chính 2015 còn độc đáo ở chỗ nó bao gồm nhiều hạng mục sửa đổi liên quan đến thuế địa phương (thuế cư trú keonhacai com hôm nay, thuế keonhacai com hôm nay keonhacai com hôm nay và thuế đặc biệt keonhacai com hôm nay địa phương)
Do đó, trong chuyên mục này, chúng tôi sẽ cung cấp cái nhìn tổng quan về các hạng mục cải cách thuế sẽ được áp dụng lần đầu tiên trong năm tài chính kết thúc vào tháng 3 năm 2016
Xin lưu ý trước rằng những phần trong bài viết có tham khảo ý kiến ​​đều là quan điểm cá nhân của tác giả

2 Các nội dung cải cách thuế lần đầu tiên được áp dụng trên báo cáo tài chính và tờ khai thuế cho năm tài chính kết thúc ngày 31/3/2016

Các hạng mục sau sẽ chủ yếu được áp dụng, trong đó có hạng mục cải cách thuế năm 2015

(1) Sửa đổi liên quan đến thuế keonhacai com hôm nay và thuế địa phương

• Xem xét lại thuế suất (giảm thuế suất hiệu dụng và điều chỉnh sai lệch về thuế keonhacai com hôm nay địa phương)
• Đánh giá hệ thống khấu trừ lỗ thuế chuyển tiếp
• Đánh giá hệ thống loại trừ cổ tức nhận được từ thu nhập
• Đánh giá hệ thống thuế nghiên cứu và phát triển
• Sửa đổi hệ thống thuế khuyến khích mở rộng thu nhập (áp dụng mới cho thuế keonhacai com hôm nay)
• Thành lập hệ thống thuế để củng cố cơ sở địa phương
• Rà soát việc xử lý “số vốn, vv” bằng thuế địa phương
• Bỏ chiết khấu lãi suất cho keonhacai com hôm nay (★cải cách thuế năm 2013)

(2) Sửa đổi liên quan đến thuế tiêu dùng

• Xử lý liên quan đến việc cung cấp dịch vụ viễn thông cho nhà khai thác kinh keonhacai com hôm nay (phương thức tính phí ngược)
• Xử lý liên quan đến việc cung cấp các dịch vụ viễn thông khác (hệ thống điều hành keonhacai com hôm nay nước ngoài đã đăng ký)

Trong số này, (1) những sửa đổi liên quan đến thuế keonhacai com hôm nay và thuế địa phương đòi hỏi phải chú ý đến đề cương cải cách thuế năm 2016, đặc biệt từ góc độ áp dụng kế toán ảnh hưởng của thuế, vì vậy chúng tôi cũng sẽ thảo luận về chúng trong chuyên mục này

3 Các biện pháp vào phút chót để khai thuế keonhacai com hôm nay (bao gồm cả thuế địa phương)

(1) Xem xét thuế keonhacai com hôm nay và thuế suất địa phương

① Giảm thuế suất

Cải cách thuế năm tài chính 2015 bao gồm việc giảm dần thuế suất thuế keonhacai com hôm nay hiệu quả và từ các năm kinh doanh bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 4 năm 2015, thuế suất keonhacai com hôm nay đã giảm xuống 23,9% Về thuế kinh doanh, thuế suất keonhacai com hôm nay thực tế đã được hạ xuống còn 32,11% (cơ sở thuế suất tiêu chuẩn) bằng cách tăng tỷ lệ thuế tiêu chuẩn bên ngoài và giảm thuế suất dựa trên thu nhập (sau khi tính đến thuế đặc biệt keonhacai com hôm nay địa phương)
Cụ thể, các mức thuế suất sau đây cho "năm kinh keonhacai com hôm nay bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 4 năm 2017" sẽ được áp dụng (mức thuế suất tiêu chuẩn cho thuế địa phương Giả sử rằng công ty là một công ty chịu thuế theo quy mô và một công ty không được giảm thuế suất)

Ngoài ra, kể từ các năm kinh doanh bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 10 năm 2014, "thuế keonhacai com hôm nay địa phương" đã được thiết lập nhằm điều chỉnh những sai lệch trong thuế keonhacai com hôm nay địa phương và thuế suất thuế cư trú keonhacai com hôm nay (thuế suất keonhacai com hôm nay) đã được giảm Để giải quyết vấn đề này, định dạng của phụ lục khai thuế keonhacai com hôm nay 1 (1) đã được sửa đổi và thuế keonhacai com hôm nay cũng như thuế keonhacai com hôm nay địa phương giờ đây sẽ được nộp bằng cùng một biểu mẫu khai thuế Tuy nhiên, xin lưu ý rằng phiếu thanh toán sẽ được tách riêng
Ngoài ra, từ góc độ kế toán ảnh hưởng thuế, Đề cương cải cách thuế năm tài chính 2016 bao gồm việc giảm thêm thuế suất thuế keonhacai com hôm nay hiệu quả thông qua việc giảm thêm thuế suất keonhacai com hôm nay và tăng thuế suất tiêu chuẩn bên ngoài đối với thuế kinh doanh (thông qua giảm thuế suất dựa trên thu nhập), điều này cần được lưu ý khi áp dụng kế toán ảnh hưởng thuế
Cụ thể, thuế suất thuế keonhacai com hôm nay hiệu lực cho các năm kinh doanh bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 4 năm 2016 dự kiến ​​sẽ giảm xuống 29,97% và thuế suất thuế keonhacai com hôm nay hiệu lực cho các năm kinh doanh bắt đầu từ hoặc sau ngày 1 tháng 4 năm 2018 dự kiến ​​sẽ giảm xuống 29,74% (cơ sở thuế suất tiêu chuẩn)

Về vấn đề này, vui lòng chú ý đến các xu hướng hiện nay trong "Hướng dẫn áp dụng thuế suất áp dụng cho kế toán hiệu ứng thuế (Dự thảo)" do Ban Chuẩn mực Kế toán keonhacai com hôm nay xuất bản Giả sử rằng hướng dẫn áp dụng được xuất bản theo dự thảo rủi ro, thuế suất được sử dụng trong kế toán hiệu lực thuế sẽ là thuế suất dựa trên các điều khoản luật thuế sửa đổi được Quốc hội thông qua kể từ ngày kết thúc năm tài chính

② Mở rộng dần dần việc đánh thuế theo quy mô

Tỷ lệ doanh thu thuế kinh doanh dựa trên thuế theo quy mô đã được mở rộng theo từng giai đoạn và trong năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2016, 3/8 tổng số tiền sẽ được lấy từ thuế dựa trên quy mô Cùng với đó, thuế suất đối với thuế tiêu chuẩn bên ngoài (thuế giá trị gia tăng và thuế vốn) đã tăng lên và thuế suất đối với thuế dựa trên thu nhập (bao gồm cả thuế đặc biệt của keonhacai com hôm nay địa phương) cũng đã giảm tương ứng

③ Biện pháp giảm gánh nặng thuế kinh keonhacai com hôm nay (quy định đặc biệt dành cho công ty cỡ vừa)

Khi cơ cấu keonhacai com hôm nay thu thuế kinh keonhacai com hôm nay thay đổi, nếu mức thu nhập đủ cao, gánh nặng chung của thuế kinh keonhacai com hôm nay sẽ giảm do tác động của việc giảm thuế suất dựa trên thu nhập, nhưng đối với các tập đoàn có thâm hụt hoặc các tập đoàn có mức thu nhập không cao, gánh nặng chung của thuế kinh keonhacai com hôm nay sẽ tăng lên do sự gia tăng gánh nặng thuế của thuế tiêu chuẩn bên ngoài
Để giảm tác động của việc gia tăng gánh nặng thuế như vậy, một biện pháp đã được thiết lập để khấu trừ một tỷ lệ phần trăm nhất định của chênh lệch số tiền thuế được tính theo thuế suất trước và sau khi sửa đổi, chỉ trong hai năm kinh keonhacai com hôm nay 2015 và 2016 (các biện pháp giảm gánh nặng Luật địa phương H27 Điều khoản bổ sung 8②-⑤, 9②-⑤)
Cụ thể, số thuế tính bằng cách khấu trừ số thuế tính theo thuế suất của năm trước với số thuế tính theo thuế suất của năm áp dụng sẽ được trừ vào số thuế kinh keonhacai com hôm nay bằng cách nhân với một tỷ lệ khấu trừ nhất định
Về vấn đề này, xin lưu ý rằng “thuế suất của năm trước” là thuế suất tại thời điểm ngày 31/3/2015, khác với thuế suất sử dụng trong tờ khai thuế cho năm tài chính kết thúc vào tháng 3/2015 Cụ thể, thuế suất thuế thu nhập keonhacai com hôm nay có khác biệt (giảm sau ngày 1/10/2014 do ban hành thuế keonhacai com hôm nay tại địa phương)
Tỷ lệ khấu trừ là 50% khi giá trị gia tăng lên tới 3 tỷ yên và giảm dần từ hơn 3 tỷ yên và trở thành 0 khi giá trị gia tăng là 4 tỷ yên
Khi nộp đơn xin áp dụng biện pháp chuyển tiếp này, cần chuẩn bị và đính kèm Mẫu số 6 Bảng 5-7 đính kèm (Bảng tính về số tiền khấu trừ theo Điều 8 hoặc Điều 9 của Điều khoản bổ sung của Đạo luật sửa đổi năm 2015)

(2) Đánh giá hệ thống khấu trừ lỗ thuế chuyển tiếp

Giới hạn khấu trừ lỗ sẽ được hạ xuống theo từng giai đoạn và giới hạn khấu trừ cho kỳ tháng 8 năm 2016 sẽ là 65% số thu nhập trước khi khấu trừ (áp dụng tương tự đối với các khoản lỗ thuế kinh keonhacai com hôm nay) Thời gian chuyển giao là 9 năm và sẽ không có thay đổi nào do sửa đổi
Ngoài ra, các công ty sau đây được loại trừ khỏi giới hạn khấu trừ (Đạo luật 57⑪)

Xin lưu ý rằng giới hạn khấu trừ và thời gian khấu trừ các khoản lỗ tính thuế dự kiến ​​sẽ được sửa đổi như trình bày trong bảng dưới đây trong Đề cương cải cách thuế năm 2016, điều này có thể làm giảm số tiền có thể thu hồi của tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến các khoản lỗ tính thuế được chuyển sang

(3) Đánh giá hệ thống loại trừ cổ tức nhận được từ thu nhập

①Xem xét việc phân loại cổ phiếu, vv và loại trừ phần trăm lợi nhuận

Việc "phân loại cổ phiếu, vv", làm cơ sở để tính số tiền không tính vào lợi nhuận, đã được thay đổi thành bốn loại: "cổ phiếu của các công ty con thuộc sở hữu toàn bộ, vv", "cổ phiếu của các công ty liên kết, vv", "cổ phiếu không có mục đích kiểm soát, vv", và "cổ phiếu khác, vv", và tỷ lệ lợi nhuận không được bao gồm cũng đã được sửa đổi

②Xem xét khấu trừ lãi vay

Chỉ các cổ phiếu của công ty có liên quan, vv mới được xem xét (Luật 23④)
Ngoài ra, khi tính “giá trị sổ sách của tổng tài sản” làm căn cứ tính lãi vay được trừ, trước đây phải điều chỉnh lãi lỗ chưa thực hiện trên các chứng khoán khác, nhưng với lần sửa đổi này, việc điều chỉnh không còn cần thiết nữa
Khi tính lãi nợ được khấu trừ theo phương pháp đơn giản, năm cơ sở đã được cập nhật là năm kinh keonhacai com hôm nay bắt đầu từ ngày 1 tháng 4 năm 2015 đến ngày 31 tháng 3 năm 2017
Bảng dưới đây tóm tắt nó

③Xử lý việc phân phối thu nhập của quỹ tín thác đầu tư chứng khoán không phải quỹ tín thác đầu tư trái phiếu đại chúng và trái phiếu keonhacai com hôm nay

Việc phân phối lợi nhuận từ các quỹ tín thác đầu tư chứng khoán không phải là quỹ tín thác đầu tư trái phiếu đại chúng và trái phiếu keonhacai com hôm nay được loại trừ khỏi hệ thống này và toàn bộ số tiền được tính vào lợi nhuận
Tuy nhiên, các quỹ tín thác đầu tư chứng khoán cụ thể (còn gọi là quỹ ETF Nhật Bản) sẽ tiếp tục được coi là "cổ phiếu cho mục đích không kiểm soát, vv" (Đoạn 67-6 ①)

(4) Xem xét việc khấu trừ thuế nghiên cứu và phát triển

Biện pháp có thời hạn đối với số tiền khấu trừ gộp tối đa (30% số tiền thuế keonhacai com hôm nay) đã bị bãi bỏ khi hết thời hạn nộp đơn, nhưng 30% vẫn được đảm bảo như một biện pháp lâu dài Tuy nhiên, "loại đổi mới mở (quỹ nghiên cứu và thử nghiệm đặc biệt)" đã được tách ra khỏi "loại tổng số tiền" thông thường và giới hạn khấu trừ trên đã được đặt ở mức 25% và 5% số tiền thuế keonhacai com hôm nay đối với loại tổng số tiền và loại đổi mới mở, tương ứng, với tổng số là 30%
Tỷ lệ khấu trừ cho chi phí nghiên cứu và thử nghiệm đặc biệt đã tăng đáng kể so với mức 12% trước đó và hiện là 30% đối với nghiên cứu chung/ủy thác với các trường đại học, cơ quan nghiên cứu và thử nghiệm đặc biệt, vv, và 20% đối với nghiên cứu chung/ủy thác khác Ngoài ra, hệ thống chuyển tiếp một năm được cho phép trước đây đã bị bãi bỏ
Ngoài ra, liên quan đến số tiền chi phí nghiên cứu và thử nghiệm đặc biệt, cần phải có sự "kiểm toán" của chuyên gia (không bắt buộc đối với nghiên cứu chung được ủy quyền với một tổ chức đặc biệt) và "xác nhận" của người đứng đầu cơ quan nghiên cứu và đính kèm bản sao các tài liệu vào tờ khai thuế cuối cùng (Pháp lệnh 27-4 ⑦, Quy định 20 ⑨ đến ⑪), vì vậy hãy cẩn thận để đảm bảo rằng bạn có đủ thời gian để chuẩn bị khai thuế

(tiếp theo)