Cập nhật 2010.12.20
Giám đốc Phó đại diện, Hiệp hội nghiên cứu hỗ trợ doanh nghiệp lớn và quốc gia TKC
Kế toán thuế/Kế toán công cộng được chứng nhận Nakano Shinya
Chúng tôi sẽ giải thích các điểm chính để xử lý hệ thống thanh toán thuế hợp nhất, từ việc xác định các ưu điểm và nhược điểm của việc áp dụng hệ thống thanh toán thuế hợp nhất, cách viết một mẫu đơn để phê duyệt các khoản thanh toán thuế hợp nhất.
Vấn đề lớn nhất với việc nộp lợi nhuận cho năm tài chính cuối cùng ngay trước khi bắt đầu thanh toán thuế hợp nhất hoặc cho năm tài chính ngay trước khi thành viên mới là định giá giá trị thị trường của nhận định keonhacai. Lần này, chúng tôi sẽ giải thích định giá giá trị thị trường của nhận định keonhacai.
1. Các tập đoàn phải được định giá ở mức giá thị trường
Các quy định của Đạo luật Thuế doanh nghiệp nêu rõ rằng, theo nguyên tắc chung, tất cả các công ty con phải định giá nhận định keonhacai theo giá trị thị trường khi ra mắt hoặc tham gia hệ thống thanh toán thuế hợp nhất, nhưng một số công ty con không tuân theo đánh giá giá trị thị trường. Các tập đoàn sau đây không phải tuân theo định giá giá trị thị trường:
- một công ty con thuộc sở hữu hoàn toàn (công ty mẹ thực tế)
- Công ty con với hơn 5 năm
- Công ty con 100% được thành lập bởi một nhóm nhóm 100%
- Một công ty con thuộc sở hữu hoàn toàn của một sàn giao dịch chứng khoán do các sàn giao dịch chứng khoán đủ điều kiện trong vòng năm năm trước khi bắt đầu các khoản thanh toán thuế hợp nhất
- Một công ty con đã trở thành công ty con 100% do mua cổ phần, v.v., theo quy định của luật pháp, trong vòng năm năm trước khi bắt đầu các khoản thanh toán thuế hợp nhất
- Công ty con dài hạn của một công ty được sáp nhập, v.v ... do sáp nhập đủ điều kiện trong vòng năm năm trước khi bắt đầu thanh toán thuế hợp nhất
- Một công ty sẽ không còn mối quan hệ kiểm soát đầy đủ trong vòng hai tháng kể từ khi có mối quan hệ kiểm soát đầy đủ (mới được thành lập là sửa đổi năm 2010)
Nói cách khác, những người không tuân theo định giá giá trị thị trường là công ty phụ huynh thực sự (1), các công ty con thuộc sở hữu 100% (2) đến (6), có tổng cộng hơn 5 năm và các tập đoàn không liên kết (7). Tuy nhiên, trong thực tế, thường rất khó để xác định liệu nó có nằm trong phạm vi 100% công ty con trên năm năm (đặc biệt là (4) và (6)). Trong những trường hợp như vậy, quá trình sáp nhập và các vấn đề khác trước khi tham gia nhóm phải được kiểm tra kỹ lưỡng.
Ngoài ra, công ty con 100% này trong hơn 5 năm là một công ty (không bao gồm (1)) có thể gây ra tổn thất chuyển tiếp được chuyển tiếp như tổn thất hợp nhất được chỉ định. Do đó, nếu bạn mắc lỗi ở đây, nó sẽ có tác động lớn đến việc tính toán các khoản thanh toán thuế hợp nhất trong tương lai.
Như bạn có thể biết, công ty mẹ (1) có thể tiến hành thua lỗ vì đó là công ty mẹ.
2. nhận định keonhacai tuân theo giá trị thị trường
nhận định keonhacai tuân theo định giá giá trị thị trường và các đơn vị phân loại định giá của họ như sau, nhưng những nhận định keonhacai có chênh lệch định giá cho mỗi đơn vị phân loại định giá tương đương với một nửa số vốn, v.v. Do đó, không có nhiều nhận định keonhacai thực sự phải được định giá theo giá trị thị trường.
- nhận định keonhacai cố định
Đối với các tòa nhà, mỗi tòa nhà, mỗi cơ sở sản xuất hoặc đơn vị máy móc được sử dụng và mỗi đơn vị giao dịch được sử dụng có một đơn vị giao dịch bình thường được sử dụng cho đơn vị giao dịch đó. Các nhận định keonhacai cố định khác giống như thiết bị cơ học. - Đất, v.v. (không bao gồm các quyền bao gồm các quyền tồn tại trên đất liền và rơi vào nhận định keonhacai cố định)
Tất cả các nhóm đất, v.v., được chia thành mỗi đột quỵ và được sử dụng cho toàn bộ doanh nghiệp, được chia thành các nhóm - khoản phải thu tiền
Tất cả con nợ - Chứng khoán
Tất cả các cổ phiếu khác nhau - nhận định keonhacai hoãn lại
Thêm đơn vị giao dịch bình thường
Xin lưu ý rằng các nhận định keonhacai sau đây đã bị xóa khỏi nhận định keonhacai giá trị thị trường theo thứ tự nội các.
- nhận định keonhacai khấu hao phải khấu hao và khấu hao khác số tiền giảm trong vòng năm năm trước khi tham gia các khoản thanh toán thuế hợp nhất
- Chứng khoán để bán
- Chứng khoán RALLS
Giá trị định giá của đất có thể thay đổi tùy thuộc vào cách bạn xem đơn vị đánh giá. Chúng ta nên đánh giá từng bước, hay chúng ta nên đánh giá nó như một nhóm đất như thể nó được sử dụng cho mục đích kinh doanh? Bạn cần phải rất cẩn thận về việc sử dụng đất.
3. Giá trị thị trường của nhận định keonhacai
Nguyên tắc là giá trị thị trường của mỗi nhận định keonhacai là một số tiền hợp lý cho giá giao dịch thông thường với bên thứ ba. Tuy nhiên, một phương pháp có thể được nhận ra khi không có bất lợi về thuế là thông báo thanh toán thuế hợp nhất có chứa thông tin về cách tính giá trị thị trường của nhận định keonhacai theo định giá giá trị thị trường. Xin lưu ý rằng phương pháp này được công nhận khi không có nhược điểm về thuế, vì vậy nó không thể được áp dụng nếu số tiền định giá khác biệt đáng kể so với tình huống thực tế. Tổng quan như sau:
- nhận định keonhacai không thể khấu hao
nhận định keonhacai khấu hao hữu hình tương đương với số dư không được đánh giá cao khi được khấu hao bằng phương pháp tỷ lệ thẳng cũ (hoặc phương pháp tỷ lệ thẳng) từ thời điểm mua lại cho đến khi kết thúc năm tài chính ngay trước khi thanh toán thuế hợp nhất (tại thời điểm định giá) dựa trên chi phí phản ứng. nhận định keonhacai không thể khấu hao vô hình và các sinh vật sống tương đương với số dư không được đánh giá cao khi khấu hao bằng phương pháp đường thẳng cũ từ thời điểm mua lại đến thời điểm định giá dựa trên chi phí mua lại của họ. - đất
Một giá trị được tính toán hợp lý dựa trên các ví dụ về mua và bán đất gần đó hoặc giá trị công cộng của vùng đất gần đó, v.v. - Chứng khoán
Chứng khoán niêm yết là giá thị trường trung bình hoặc giá thị trường cho tháng trước. Chứng khoán khác với chứng khoán được liệt kê là số tiền được coi là được giao dịch thường có tính đến giá giao dịch thực tế phù hợp trong vòng sáu tháng, nếu không, số tiền được coi là giao dịch thường có tính đến nhận định keonhacai ròng trên mỗi cổ phiếu, v.v. - khoản phải thu tiền
Các khiếu nại tiền tệ được định giá riêng lẻ là số tiền thu được bằng cách khấu trừ giới hạn cho việc cung cấp cho các khoản lỗ cho vay cá nhân. Các khiếu nại khác là giá trị sổ sách của các yêu cầu tiền tệ. - nhận định keonhacai hoãn lại
Chi phí hoàn thiện, chi phí mở, chi phí phát triển, chi phí phát hành cổ phiếu, trái phiếu doanh nghiệp, v.v. là giá trị sổ sách. Các nhận định keonhacai hoãn lại khác là số tiền tương đương với số dư không được đánh giá cao đã được khấu hao đến giới hạn khấu hao đầy đủ nhất từ thời điểm chi tiêu đến thời điểm định giá.
Như đã đề cập ở trên, ngoại trừ đất và chứng khoán, số tiền sau khi khấu hao thông thường dựa trên giá mua lại (hoặc giá đánh giá lại), do đó, không có khả năng là một khoản lãi hoặc lỗ lớn sẽ được ghi nhận. Các nhận định keonhacai khấu hao có thể được ghi nhận là mức tăng định giá đặc biệt lớn bao gồm các thiết bị sản xuất đã được mua thông qua trợ cấp của Kho bạc Quốc gia trước hơn năm năm và được nén và ghi lại. Trong trường hợp này, số tiền còn lại được khấu hao dựa trên giá mua lại trước khi nén đặt phòng là giá trị thị trường, do đó, số tiền có thể được nén được ghi nhận dưới dạng lợi nhuận định giá.
Nếu đất không có giá trị công cộng thích hợp cho vùng đất gần đó, chúng tôi tin rằng việc đánh giá dựa trên số tiền đánh giá dựa trên thông báo đánh giá thuế thừa kế có thể được cho phép.
4. Tự tạo thiện chí
Ngoài ra còn có một số lập luận rằng việc tự thiết kế thiện chí được trao cho nhận định keonhacai tuân theo giá trị thị trường, nhưng tôi tin rằng không cần phải ghi lại thiện chí tự thiết lập như một định giá. Ngoài ra, theo hiểu biết của tôi, không có ví dụ nào về thiện chí tự thiết lập được ghi nhận như một đánh giá.
Một hệ thống thuế tái cấu trúc đã được thiết lập, và hầu hết những thứ đã được xem là "thiện chí" đã trở thành "tài khoản điều chỉnh nhận định keonhacai" và cho mục đích thuế " chẳng hạn như quyền giấy phép kinh doanh taxi.
Ngoài ra, Goodwill là một nhận định keonhacai cố định vô hình, vì vậy thông báo sẽ sử dụng số dư chưa được kiểm soát dựa trên giá mua lại làm giá trị thị trường. Chi phí mua lại là 0, vì vậy số dư không được đánh giá cao cũng là 0, và tất nhiên số tiền định giá cũng là 0.
5. Định giá giá trị thị trường và kế toán nhận định keonhacai
Định giá giá trị thị trường trong khoảng thời gian ngay trước khi bắt đầu các khoản thanh toán thuế hợp nhất phải tuân theo các quy định của Đạo luật Thuế. Kế toán như một công ty không được thỏa thuận không chấp nhận định giá giá trị thị trường như vậy và thay thế giá trị sổ sách. Do đó, sự khác biệt định giá này sẽ nằm ngoài cuốn sách cho mục đích kế toán, và sẽ được thêm và trừ trong Phụ lục 4 và được chuyển tiếp trong Phụ lục 5. Giá trị sổ thuế của nhận định keonhacai khấu hao, v.v.
Do đó, có thể có sự khác biệt tạm thời đáng kể tùy thuộc vào định giá giá trị thị trường của một nhận định keonhacai. Ngược lại, có thể việc đánh giá giá trị thị trường của bất động sản đã bị suy yếu có thể dẫn đến sự khác biệt tạm thời bị loại bỏ. Cho dù nhận định keonhacai thuế và nợ phải trả chậm hay không được công nhận cho những khác biệt tạm thời này là một vấn đề kế toán quan trọng. Như đã đề cập điểm này lần trước, cần phải xem xét khả năng giải quyết sự khác biệt tạm thời này (khấu hao, chuyển nhượng, v.v.) cho các nhận định keonhacai riêng lẻ.
Giới thiệu tác giả (Nakano Shinya)
Kế toán thuế và kế toán công chứng được chứng nhận Nakano Shinya
Giám đốc Phó đại diện, Hiệp hội nghiên cứu hỗ trợ doanh nghiệp lớn và quốc gia TKC
Thành viên dự án quảng bá hệ thống thanh toán thuế hợp nhất của TKC
Chủ tịch TKC Tiểu ban Hệ thống Thuế Tập đoàn TKC
URL trang chủ
Văn phòng kế toán Nakano
Tuyên bố miễn trừ trách nhiệm
- Cột này dựa trên thông tin đã được công bố tại thời điểm viết.
- Cột này cũng bao gồm các ý kiến cá nhân của tác giả và tác giả, TKC Co., Ltd., hoặc Hiệp hội quốc gia TKC, không chịu trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác, tương đương, v.v.
- tái tạo trái phép nội dung, hình ảnh, v.v. được xuất bản trong cột này bị cấm.
