Chương 4 Những điểm cần lưu ý về việc bãi bỏ thuế thu nhập thanh lý (2/2) Kế thừa các khoản lỗ của tập đoàn, các điều khoản đặc biệt đối với các khoản lỗ tuyệt đối của các keonhacai 789 con bị thanh lý, vv

Ngày cập nhật 20101018

• 
• 

Kế toán thuế/CPA Shinya Nakano
Kế toán thuế/CPA Shigeki Taenaka

Chuyển lỗ của các keonhacai 789 trong tập đoàn

(1) Trường hợp nộp thuế tổng hợp

Vì quan điểm đã được thay đổi thành ``bỏ thuế thu nhập thanh lý = giải thể keonhacai 789 là một phần của việc tái tổ chức'' nên khi xác định được tài sản còn lại của keonhacai 789 con hợp nhất, khoản lỗ tiếp theo của keonhacai 789 con hợp nhất sẽ do keonhacai 789 mẹ tiếp quản

Trong các trường hợp trên, nếu cổ phần của keonhacai 789 bị giải thể thuộc sở hữu của nhiều keonhacai 789 trong tập đoàn thì mức thiệt hại được thừa kế sẽ phụ thuộc vào tỷ lệ sở hữu của mỗi keonhacai 789

(2) Dành cho tập đoàn

Nếu xác định được tài sản còn lại của một tập đoàn trong nước có toàn quyền kiểm soát thì khoản lỗ xanh, vv sẽ được chuyển cho các cổ đông của tập đoàn đó Tuy nhiên, trong một số trường hợp nhất định khi mối quan hệ kiểm soát đã xảy ra trong vòng 5 năm, các khoản lỗ, vv xảy ra trước năm kinh doanh mà mối quan hệ kiểm soát nảy sinh sẽ không được kế thừa (Đạo luật 57 ② đến ④) Nếu nhiều keonhacai 789 trong một tập đoàn sở hữu cổ phần của một keonhacai 789 bị giải thể thì số lỗ mà mỗi keonhacai 789 phải gánh chịu sẽ phụ thuộc vào tỷ lệ sở hữu cổ phần của mỗi keonhacai 789, giống như trường hợp nộp thuế hợp nhất Trong trường hợp này, khoản lỗ đương nhiên bao gồm khoản lỗ phát sinh trong năm kinh doanh mà tài sản còn lại được xác định nên ảnh hưởng cũng giống như trường hợp nộp thuế tổng hợp

Các sửa đổi khác do bãi bỏ thuế thu nhập thanh lý

(1) Hoàn thuế doanh nghiệp

Về nguyên tắc, nếu khai man thông qua kế toán trá hình, số thuế doanh nghiệp được giảm do sửa chữa sẽ không được hoàn lại mà sẽ được khấu trừ tuần tự vào số thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập của những năm kinh doanh kết thúc sau năm kinh doanh có ngày điều chỉnh và số tiền không thể khấu trừ trong vòng 5 năm sẽ được hoàn lại (Đạo luật 135) Nếu việc giải thể, vv xảy ra trong thời gian chuyển giao này, việc hoàn trả sẽ được thực hiện vào thời điểm đó, nhưng do thuế thu nhập thông thường vẫn tiếp tục do bãi bỏ thuế thu nhập thanh lý, việc hoàn trả sẽ không được thực hiện tại thời điểm giải thể, nhưng các khoản khấu trừ thuế sẽ tiếp tục được thực hiện và số thuế không thể khấu trừ hết sẽ được hoàn trả khi tài sản còn lại được xác định (Luật 135 (3))

Ngoài ra, không có thay đổi nào đối với điều khoản (Luật 80 ④) cho phép một keonhacai 789 yêu cầu chuyển lại các khoản lỗ phát sinh trong năm kinh doanh bao gồm ngày giải thể và năm kinh doanh trước đó khi keonhacai 789 bị giải thể Khi keonhacai 789 giải thể, việc áp dụng quy định này cần được xem xét trên thực tế trước tiên

(2) Khấu trừ thuế kinh doanh trong năm kinh doanh xác định tài sản còn lại

Ngay cả khi bạn chuyển sang thuế thu nhập thông thường, sẽ không có năm kinh doanh tiếp theo sau khi tài sản còn lại được xác định, vì vậy bạn sẽ không thể khấu trừ thuế kinh doanh Là một điều khoản đặc biệt trong trường hợp này, đã quy định rằng số thuế kinh doanh liên quan đến năm kinh doanh cuối cùng sẽ được tính vào số chi phí được khấu trừ cho năm kinh doanh đó (Luật 62-5 (5))

(3) Quy định đặc biệt về tổn thất tuyệt đối của keonhacai 789 con thanh lý

Bản sửa đổi này có tác động lớn đáng kinh ngạc cả từ góc độ kế toán và thuế Khoản lỗ do keonhacai 789 con sở hữu toàn bộ bị phá sản mà trước đây có thể được tính vào chi phí được trừ thì không còn được tính vào chi phí được trừ

Không còn sở hữu cổ phần của một keonhacai 789 khác có mối quan hệ kiểm soát hoàn toàn do giải thể và phân phối tài sản còn lại (bao gồm cả trường hợp xác định rằng sẽ không nhận được phân chia tài sản còn lại) Trong trường hợp này, khoản lỗ khi dập tắt cổ phiếu sẽ không được ghi nhận vì mục đích tính thuế (Đạo luật 61-2 (16)) và khoản lỗ khi dập tắt (không bao gồm số tiền tương đương với giá trị sổ sách của tài sản được chia bằng hiện vật) sẽ được trừ vào số vốn, vv (Pháp lệnh mới 8(1) 19)

Nếu việc phân phối đủ điều kiện bằng hiện vật đã được thực hiện, số tiền tương đương với giá trị sổ sách của tài sản được phân phối bằng hiện vật (không bao gồm số vốn, vv của keonhacai 789 phân phối bằng hiện vật) sẽ được thêm vào dự phòng lợi nhuận (Pháp lệnh 9(1)4) Một ví dụ đơn giản về xử lý kế toán và thuế trong trường hợp trên được cung cấp trong một phần riêng

"Khi nhận cổ tức bằng hiện vật từ một keonhacai 789 trong một nhóm keonhacai 789, chúng được chấp nhận theo giá trị sổ sách ("Hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán để giảm lượng cổ phiếu kho bạc và dự trữ, vv' và 'Hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán cho việc hợp nhất kinh doanh và chia tách doanh nghiệp, vv'), nhưng do cách xử lý kế toán phân phối tài sản còn lại hiện chưa rõ ràng ở đây, chúng tôi coi chúng như sự chấp nhận theo giá trị thị trường để hiểu rõ hơn về các điều chỉnh thuế ”

Nội dung chính là bản in lại của một bài báo đăng trên ``Junkan Keiri Information'' (số 1249 ngày 1 tháng 6)

Giới thiệu tác giả (Shinya Nakano)

Kế toán thuế/CPA Shinya Nakano
Thành viên dự án xúc tiến hệ thống nộp thuế hợp nhất của TKC
Chủ tịch Tiểu ban Hệ thống Thuế Tập đoàn TKC

URL trang chủ
Phòng kế toán Nakano

Giới thiệu tác giả (Shigeki Taenaka)

Kế toán thuế/CPA Shigeki Taenaka
Thành viên dự án xúc tiến hệ thống thanh toán thuế hợp nhất của TKC
Thành viên Tiểu ban Hệ thống Thuế Tập đoàn TKC

Sách
“Những kiến ​​thức cơ bản về thuế doanh nghiệp” (đồng tác giả, Seibunsha)

URL trang chủ
Văn phòng Kế toán Công chứng Taenaka

Dự án thúc đẩy hệ thống thanh toán thuế tổng hợp TKC là gì

TKCHiệp hội Quốc gia là tập đoàn kế toán chuyên nghiệp lớn nhất Nhật Bản với hơn 10000 kế toán viên thuế và kế toán viên hành nghề được chứng nhận trên toàn quốc keonhacai 789 TNHHTKCbắt đầu cung cấp hệ thống thanh toán thuế tổng hợp (eConsoliTax) tương thích với hệ thống thuế tổng hợp vào tháng 6 năm 2003 và tính đến tháng 6 năm 2010, hệ thống này đã được 4590 keonhacai 789 thuộc 420 nhóm sử dụng

TKCNăm 2003, Hiệp hội Quốc gia đã triển khai ``Dự án Xúc tiến Hệ thống Nộp thuế Hợp nhất'' để hỗ trợ quá trình khởi động và vận hành hệ thống suôn sẻ, đồng thời đã mở rộng tư vấn trên toàn quốc cho các keonhacai 789 đã áp dụng hệ thống nộp thuế hợp nhất

Tuyên bố miễn trừ trách nhiệm

1. Cột này dựa trên thông tin công khai tại thời điểm viết bài
2. Chuyên mục này bao gồm quan điểm cá nhân của tác giả và tác giả, TKC Co, Ltd, cũng như Hiệp hội quốc gia TKC không chịu trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác, phù hợp, vv Hơn nữa, chúng tôi không chịu trách nhiệm về bất kỳ thiệt hại nào mà người dùng phải gánh chịu
3. Nghiêm cấm sao chép trái phép nội dung và hình ảnh được xuất bản trong cột này