Chương 4 Những điểm cần lưu ý về việc bãi bỏ thuế thu nhập thanh lý (1/2) Năm kinh keonhacai keohay được coi là, khấu trừ lỗ quá hạn, phân chia tài sản còn lại, vv

Ngày cập nhật 20101012

• 
• 

Kế toán thuế/CPA Shinya Nakano
Kế toán thuế/CPA Shigeki Taenaka

Giới thiệu

Theo Giáo sư Shosuke Takeda, việc đánh thuế đối với thu nhập thanh lý keonhacai keohay nghiệp đã được áp dụng kể từ khi nó bị bãi bỏ bởi Khuyến nghị Shoup và được khôi phục vào năm 1951 (``60 Năm Nhìn lại Thuế keonhacai keohay nghiệp'', Nhà xuất bản TKC, trang 15) Điều này đã bị bãi bỏ bởi cuộc cải cách thuế năm 2010 Đây sẽ là cuộc cải cách hệ thống đầu tiên sau 57 năm Ngoài ra, thuế thu nhập thanh lý sẽ được bãi bỏ đối với các trường hợp giải thể vào hoặc sau ngày 1 tháng 10 năm 2010 và đối với các trường hợp giải thể trước ngày 30 tháng 9 năm 2010, thuế thu nhập thanh lý sẽ tiếp tục được áp dụng như trước đây

Những điểm chưa rõ ràng trong đề cương cải cách thuế cũng được sắc lệnh của chính phủ làm rõ Dưới đây, tôi muốn xem xét những điểm cần được xem xét trong thực tế và những điểm có thể gây ra vấn đề, cùng với một số giải thích

Tổng quan về hệ thống thuế thu nhập thanh lý thông thường và cải cách thuế

Đề cương về hệ thống thuế thu nhập thanh lý thông thường như sau

Với cải cách thuế này, thuế thu nhập thanh lý đã được bãi bỏ và ngay cả sau khi giải thể một công ty, thu nhập của mỗi năm kinh keonhacai keohay sẽ bị đánh thuế cho đến khi xác định được tài sản còn lại (Đạo luật 5)

Biểu đồ 1 tóm tắt khả năng áp dụng từng điểm chính cho các tập đoàn hợp nhất, tập đoàn và tập đoàn ngoài tập đoàn Sự khác biệt chính giữa các tập đoàn hợp nhất và tập đoàn là liệu có một năm kinh keonhacai keohay được coi là do giải thể hay không, nhưng ngoài điều đó ra, các hệ thống về cơ bản là giống nhau Điều này là do mục đích của sửa đổi này là để đảm bảo rằng việc giải thể một công ty là một phần của việc tổ chức lại tổ chức và việc tổ chức lại (giải thể) sẽ không dẫn đến bất kỳ tác động đặc biệt nào về thuế Nếu bạn đọc những điều khoản sửa đổi dưới góc độ đó thì sẽ dễ hiểu hơn

Năm kinh keonhacai keohay được coi là

(1) Năm kinh keonhacai keohay được coi là của công ty con hợp nhất

Việc giải thể một công ty con hợp nhất vì lý do thu hồi phê duyệt nộp thuế hợp nhất, vv được "giới hạn ở việc giải thể do sáp nhập hoặc quyết định mở thủ tục phá sản" (Đạo luật 4-5(2)4), và các quy định về năm kinh keonhacai keohay được coi là (Đạo luật Điều 14 (1) của Đạo luật đã được đổi thành "công ty trong nước (không bao gồm công ty hợp nhất) công ty con)” nên ngay cả khi công ty con hợp nhất bị giải thể (trừ trường hợp do phá sản) thì việc hạch toán thông thường vẫn tiếp tục mà không xác định năm kinh keonhacai keohay Tuy nhiên, nếu công ty con hợp nhất bị giải thể xác định tài sản còn lại vào giữa năm kinh keonhacai keohay hợp nhất thì khoảng thời gian từ đầu năm kinh keonhacai keohay đến thời điểm xác định tài sản còn lại được coi là một năm kinh keonhacai keohay (Điều 14) (1) của Đạo luật), và một tờ khai thuế riêng được nộp dưới dạng một công ty hợp nhất

Trong kế toán hợp nhất, việc giải thể không nhất thiết là lý do để rời khỏi phạm vi hợp nhất (Hỏi đáp về cân nhắc kiểm toán liên quan đến việc xác định phạm vi của công ty con, công ty liên kết trong báo cáo tài chính hợp nhất, Q4), do đó, việc sửa đổi này dường như có ưu điểm là loại bỏ nhu cầu điều chỉnh tại thời điểm hợp nhất kế toán

Không có thay đổi nào đối với quy định rằng việc phê duyệt thanh toán thuế hợp nhất sẽ bị thu hồi nếu công ty mẹ giải thể (Đạo luật 4-5(2)3), vì vậy nếu công ty mẹ giải thể, một năm kinh keonhacai keohay được coi là sẽ được thiết lập và mỗi công ty sẽ chuyển sang nộp một tờ khai thuế duy nhất sau tờ khai thuế tổng hợp cuối cùng

(2) Các công ty khác (tập đoàn, tập đoàn)

Chỉ các công ty con hợp nhất mới bị loại trừ khi sửa đổi năm kinh keonhacai keohay được coi là do giải thể, vì vậy nếu các công ty khác bị giải thể, một năm kinh keonhacai keohay được coi là sẽ được thiết lập và tờ khai thuế sẽ được nộp và cho đến khi việc thanh lý hoàn tất, tờ khai thuế thông thường sẽ được lập cho mỗi năm kinh keonhacai keohay thanh lý (kai 494)

Ngoài ra, nếu một công ty tiến hành thủ tục phá sản thì Đạo luật công ty không còn được áp dụng nên năm kinh keonhacai keohay được coi là không phải là năm thanh lý mà được phân tách bằng năm kinh keonhacai keohay ban đầu (năm kinh keonhacai keohay được quy định trong điều khoản thành lập) theo quy định của Đạo luật thuế keonhacai keohay nghiệp (Đạo luật 14 (1) 1)

Trừ lỗ quá hạn

Với việc bãi bỏ thuế thu nhập thanh lý, để ngăn chặn việc đánh thuế vào lợi nhuận xóa nợ, vv không bị đánh thuế khi tính thu nhập theo luật tài sản trước đây, khoản khấu trừ các khoản lỗ đã hết hạn được chuyển khi không còn tài sản còn lại dự kiến ​​sẽ được phép lên đến mức thu nhập (sau khi khấu trừ các khoản lỗ xanh, vv nhưng trước khi khấu trừ thuế kinh keonhacai keohay trong năm kinh keonhacai keohay cuối cùng) (Luật 59③, Pháp lệnh 118)

Tuy nhiên, đối với các tập đoàn có toàn quyền kiểm soát, hệ thống này có thể ít được sử dụng hơn so với các tập đoàn không thuộc tập đoàn do việc phân bổ tài sản còn lại bằng hiện vật và kế thừa các khoản lỗ xanh, vv, sẽ được mô tả sau

Khi dự kiến ​​sẽ không còn tài sản còn lại, điều đó có nghĩa là dự trữ lợi nhuận dự kiến ​​sẽ âm vào cuối mỗi năm kinh keonhacai keohay trong thời gian thanh lý Nói cách khác, đây là trường hợp số nợ lớn hơn số tài sản tại thời điểm xác định tài sản còn lại (trước khi được xóa nợ)

Biểu đồ 2 so sánh phương pháp tính thuế thu nhập thanh lý trước khi sửa đổi và cách tính theo phương pháp tính lãi lỗ thu nhập sửa đổi Kết quả cuối cùng là như nhau, nhưng trước khi dự trữ lợi nhuận âm, không có thu nhập thanh lý, nhưng sau khi sửa đổi, thu nhập là 200, nhưng thu nhập bằng 0 do khấu trừ khoản lỗ xanh là 100 và khấu trừ khoản lỗ đã hết hạn là 100

Phân bổ tài sản còn lại, vv

Vì thuế thu nhập thanh lý đã được bãi bỏ nên khi phân phối hoặc chuyển giao tài sản còn lại, số thu nhập cho năm kinh keonhacai keohay đó được tính như thể tài sản được chuyển giao theo giá trị tại thời điểm tài sản còn lại được xác định (Luật 62-5 (1) và (2))

Tuy nhiên, việc phân phối bằng hiện vật, vv được thực hiện giữa các tập đoàn trong nước có mối quan hệ kiểm soát toàn bộ được coi là "phân phối bằng hiện vật đủ điều kiện" (Đạo luật 22-15) và tài sản được chuyển nhượng được coi là đã được chuyển nhượng theo giá trị sổ sách và không ghi nhận lãi hoặc lỗ khi chuyển nhượng (Đạo luật 62-5 (3)) và không phải nộp thuế khấu trừ (Đạo luật 24 (1)) Điều khoản này khác với việc hoãn lại lãi và lỗ khi chuyển nhượng giữa các công ty trong tập đoàn, ở chỗ giá trị sổ sách được chuyển thay vì hoãn lại sau khi ghi nhận lãi hoặc lỗ và không có hạn chế nào đối với tài sản được áp dụng, vì vậy nó áp dụng cho cả tài sản có giá trị nhỏ và hàng tồn kho

Hơn nữa, trong trường hợp một công ty có toàn quyền kiểm soát, nếu công ty mẹ tiếp quản tài sản của công ty bị giải thể thông qua "phân phối hiện vật đủ tiêu chuẩn", khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ có thể được đưa vào làm khoản khấu trừ, điều này không được phép ở các công ty thanh lý thông thường và công ty mẹ có thể tiếp quản khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ như hiện tại (Đạo luật 52 ⑤, ⑥, ⑧) Tương tự, có thể áp dụng kế toán cô đọng ngay cả trong năm tài chính trong đó tài sản còn lại được xác định (Đạo luật 42(5), vv) và các điều khoản như trợ cấp điều chỉnh hàng hóa bị trả lại, tài khoản điều chỉnh cho các vụ sáp nhập không đủ tiêu chuẩn, bán trả góp dài hạn, tiêu chuẩn tỷ lệ phần trăm hoàn thành, tài sản khấu hao trọn gói, vv cũng sẽ được chuyển sang

Vì việc chuyển nhượng trên chỉ giới hạn ở "phân phối đủ điều kiện bằng hiện vật", nếu nó không thuộc "phân phối đủ điều kiện bằng hiện vật" (tập đoàn không thuộc tập đoàn), thì nó sẽ được chuyển nhượng theo giá trị thị trường như đã đề cập ở trên và tất nhiên là việc lập dự trữ trong năm kinh keonhacai keohay để xác định tài sản còn lại sẽ không được phép

Nội dung này là bản in lại của một bài báo đăng trên "Thông tin Junkan Keiri (số 1249 ngày 1 tháng 6)"

Giới thiệu tác giả (Shinya Nakano)

Kế toán thuế/CPA Shinya Nakano
Thành viên dự án xúc tiến hệ thống thanh toán thuế hợp nhất của TKC
Chủ tịch Tiểu ban Hệ thống Thuế Tập đoàn TKC

URL trang chủ
Phòng kế toán Nakano

Giới thiệu tác giả (Shigeki Taenaka)

Kế toán thuế/CPA Shigeki Taenaka
Thành viên dự án thúc đẩy hệ thống thanh toán thuế hợp nhất của TKC
Thành viên Tiểu ban Hệ thống Thuế Tập đoàn TKC

Sách
“Những điều cơ bản về thuế keonhacai keohay nghiệp” (đồng tác giả, Seibunsha)

URL trang chủ
Văn phòng Kế toán Công chứng Taenaka

Dự án thúc đẩy hệ thống thanh toán thuế tổng hợp TKC là gì

TKCHiệp hội Quốc gia là tập đoàn kế toán chuyên nghiệp lớn nhất Nhật Bản với hơn 10000 kế toán viên thuế và kế toán viên hành nghề được chứng nhận trên toàn quốc Công ty TNHHTKCbắt đầu cung cấp hệ thống thanh toán thuế tổng hợp (eConsoliTax) tương thích với hệ thống thuế tổng hợp vào tháng 6 năm 2003 và tính đến tháng 6 năm 2010, hệ thống này đã được 4590 công ty thuộc 420 nhóm sử dụng

TKCNăm 2003, Hiệp hội Quốc gia đã triển khai ``Dự án Xúc tiến Hệ thống Nộp thuế Hợp nhất'' để hỗ trợ quá trình khởi động và vận hành hệ thống suôn sẻ, đồng thời đã mở rộng tư vấn trên toàn quốc cho các công ty đã áp dụng hệ thống nộp thuế hợp nhất

Tuyên bố từ chối trách nhiệm

1. Cột này dựa trên thông tin công khai tại thời điểm viết bài
2. Cột này bao gồm quan điểm cá nhân của tác giả và tác giả, TKC Co, Ltd, cũng như Hiệp hội quốc gia TKC không chịu trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác, phù hợp, vv Hơn nữa, chúng tôi không chịu trách nhiệm về bất kỳ thiệt hại nào mà người dùng phải gánh chịu
3. Nghiêm cấm sao chép trái phép nội dung và hình ảnh được xuất bản trong cột này