Điểm để đối phó với hệ thống thuế doanh nghiệp nhóm

Chương 4: keonhacai keohay điểm cần lưu ý về việc bãi bỏ thuế thu nhập thanh lý (1/2): năm kinh doanh được coi là, khấu trừ hết hạn, phân phối tài sản còn lại, vv

Cập nhật 20101012

  • x
  • Facebook

Kế toán thuế/Kế toán công cộng được chứng nhận Nakano Shinya
Kế toán thuế/Kế toán công cộng được chứng nhận Myonaka Shigeki

Giới thiệu

Giáo sư Takeda Shosuke nói rằng việc thuế đối với thu nhập thanh lý doanh nghiệp đã xuất hiện kể từ khi hồi sinh của công ty, được bãi bỏ bởi khuyến nghị của Shoup, đã được hồi sinh vào năm 1953 (60 năm phản ánh thuế doanh nghiệp, TKC Publishing, 15) Điều này đã bị bãi bỏ bởi keonhacai keohay cải cách thuế trong năm 2010 Đây là cải cách hệ thống đầu tiên sau 57 năm Ngoài ra, việc thanh toán bù trừ thuế thu nhập sẽ bị bãi bỏ sau ngày 1 tháng 10 năm 2010 và để giải thể trước ngày 30 tháng 9 năm 2010, thuế thu nhập thanh lý vẫn sẽ được áp dụng như trước

Nó cũng trở nên rõ ràng theo thứ tự nội keonhacai keohay không rõ ràng trong phác thảo cải cách thuế Sau đây sẽ được giải thích chi tiết và xem xét keonhacai keohay điểm cần được xem xét trong công việc thực tế và keonhacai keohay vấn đề có thể có vấn đề

Tổng quan về hệ thống thuế thu nhập thanh lý truyền thống và cải cách thuế

Tổng quan về hệ thống thuế thu nhập thanh lý truyền thống như sau

  1. Sau khi công ty tan biến, thu nhập cho mỗi năm kinh doanh bị đánh thuế cho đến ngày giải thể, và ngày sau ngày giải thể được đánh thuế vào thu nhập thanh lý từ ngày sau ngày giải thể, vì vậy năm kinh doanh (năm được coi là năm kinh doanh) được đặt là ngày kinh doanh ban đầu
  2. keonhacai keohay đối tượng chịu thuế sẽ khác, vì vậy nếu công ty thanh toán thuế hợp nhất tan biến, họ sẽ rời khỏi nhóm thanh toán thuế hợp nhất tại thời điểm đó
  3. Số tiền thu nhập thanh lý được tính bằng công thức sau và nhân với thuế suất thuế doanh nghiệp là 27,1%, có tính đến thuế kinh doanh
    [Giá tài sản còn lại - (số vốn tại thời điểm giải thể + số tiền dự trữ lợi nhuận tại thời điểm giải thể, vv)]
  4. Không có thuế được đánh thuế nếu thu nhập thanh lý dưới 0 Do đó, ngay cả khi một công ty có khoản lỗ hết hạn lớn khiến việc thực hiện keonhacai keohay lợi nhuận chưa thực hiện đối với bất động sản, thuế doanh nghiệp có thể không được đánh thuế
  5. Phân phối tài sản còn lại vượt quá số lượng vốn, vv

Cải cách thuế này bãi bỏ thuế thu nhập thanh lý, và ngay cả sau khi công ty tan biến, thu nhập cho mỗi năm kinh doanh sẽ bị đánh thuế cho đến khi keonhacai keohay tài sản còn lại được xác nhận (Luật 5)

Hình 1 tóm tắt xem có áp dụng cho từng điểm chính hay không, chẳng hạn như keonhacai keohay tập đoàn hợp nhất, tập đoàn nhóm và keonhacai keohay tập đoàn không nhóm Có một sự khác biệt lớn giữa keonhacai keohay tập đoàn hợp nhất và keonhacai keohay tập đoàn nhóm cho dù sẽ có một năm làm việc được coi là do giải thể, và phần còn lại về cơ bản là cùng một hệ thống Điều này là do mục đích của bản sửa đổi này, điều đó có nghĩa là việc giải thể keonhacai keohay tập đoàn cũng là một phần của tái cấu trúc tổ chức và việc tái cấu trúc tổ chức (= giải thể) không tạo ra bất kỳ mối quan hệ chịu thuế cụ thể nào keonhacai keohay bài viết sửa đổi cũng dễ hiểu hơn nếu bạn đọc chúng từ quan điểm đó

Hình 1: Cải cách hệ thống liên quan đến việc bãi bỏ thuế thu nhập thanh lý
Tập đoàn hợp nhất Tập đoàn nhóm Tập đoàn không nhóm
Năm được coi là làm việc do giải thể
không
Có sẵn
Có sẵn
Thông báo năm làm việc khi xác nhận tài sản còn lại
Có sẵn
Có sẵn
Có sẵn
Bồi thường tổn thất hết hạn
áp dụng
áp dụng
áp dụng
Phân phối tài sản còn lại
Phân phối vật lý đủ điều kiện
Phân phối vật lý đủ điều kiện
Phân phối không đủ điều kiện
(chuyển và mất tài sản để phân phối vật lý)
Không ghi
Không ghi
Thu thập
Tiếp quản keonhacai keohay khoản thanh toán bị thiếu
Có sẵn
Có sẵn
Không khả dụng

năm được coi là năm kinh doanh

(1) Năm công ty con hợp nhất

Giải thể keonhacai keohay công ty con hợp nhất do hủy bỏ việc phê duyệt keonhacai keohay khoản thanh toán thuế hợp nhất, vv keonhacai keohay công ty con) "Vì vậy, ngay cả khi keonhacai keohay công ty con hợp nhất tan biến (không bao gồm phá sản), keonhacai keohay tính toán thông thường sẽ tiếp tục mà không cần thiết lập một năm kinh doanh được coi là Tuy nhiên, nếu một công ty con hợp nhất bị giải tán đã xác nhận keonhacai keohay tài sản còn lại của mình giữa năm kinh doanh hợp nhất, năm tài chính sẽ được coi là một năm kinh doanh kể từ ngày bắt đầu năm kinh doanh cho đến ngày của keonhacai keohay tài sản còn lại được xác nhận (Điều 14, 10 của Đạo luật) và một tuyên bố sẽ được thực hiện như một công ty hợp nhất

17789_17912

Sẽ không có thay đổi nào đối với keonhacai keohay điều khoản coi việc thu hồi phê duyệt thuế hợp nhất nếu công ty phụ huynh thuế hợp nhất bị giải thể (Luật 4-5②-3), vì vậy nếu công ty phụ huynh bị giải thể, một năm được đưa ra

(2) keonhacai keohay công ty khác (tập đoàn nhóm, tập đoàn không nhóm)

Chỉ keonhacai keohay công ty con hợp nhất đã bị loại bỏ do sửa đổi năm kinh doanh được coi là giải thể, vì vậy nếu bất kỳ công ty nào khác bị giải thể, một năm kinh doanh được coi là sẽ được thiết lập và tuyên bố sẽ được thực hiện

Như một bên, nếu một công ty tham gia vào keonhacai keohay thủ tục phá sản, nó sẽ đi chệch khỏi Đạo luật của keonhacai keohay công ty, vì vậy, năm được coi là năm làm việc sẽ được chia cho keonhacai keohay năm làm việc ban đầu (năm làm việc được chỉ định trong keonhacai keohay điều khoản của thành lập) thay vì năm thanh lý

Bồi thường tổn thất hết hạn

Kết hợp với việc bãi bỏ thuế thu nhập thanh lý, nó được ngăn chặn việc đánh thuế đối với keonhacai keohay khoản lãi được miễn nợ, vv được phép (Đạo luật Luật 59, Luật 118, Luật 118)

Tuy nhiên, trong keonhacai keohay tập đoàn có mối quan hệ kiểm soát hoàn toàn, có vẻ như có ít tình huống sử dụng hệ thống này, so với keonhacai keohay tập đoàn không phải nhóm, do áp dụng tài sản còn lại và chuyển khoản lỗ màu xanh, như được mô tả dưới đây

Khi không có tài sản còn lại, nó đề cập đến trạng thái dự trữ lợi nhuận dự kiến sẽ âm vào cuối mỗi năm kinh doanh trong quá trình giải quyết Đó là, khi keonhacai keohay tài sản còn lại được xác nhận (trước khi nhận được miễn trừ nghĩa vụ), số tiền trách nhiệm pháp lý lớn hơn số tiền của tài sản

Biểu đồ 2 So sánh phương pháp tính toán cho thuế thu nhập thanh lý trước khi sửa đổi phương pháp tính toán cho phương pháp tính toán lãi và lỗ cho phương pháp sửa đổi Kết quả cuối cùng là như nhau, nhưng trong quá khứ, không có thu nhập thanh lý vì dự trữ lợi nhuận là âm, nhưng sau khi sửa đổi, thu nhập bằng không do 100 khoản khấu trừ xanh và 100 lần khấu trừ hết hạn so với thu nhập 200

Hình 2 So sánh thuế thu nhập thanh lý và phương pháp tính toán thu nhập lãi và lỗHình 2 So sánh thuế thu nhập keonhacai keohay lý và phương pháp tính toán thu nhập lãi và lỗ

Phân phối tài sản còn lại, vv

Vì thuế thu nhập thanh lý đã dừng lại, khi tài sản còn lại được phân phối hoặc lưu truyền, lượng thu nhập cho năm tài chính được tính toán như thể tài sản còn lại được chuyển được chuyển theo giá trị tại thời điểm tài sản còn lại được xác nhận (Luật 62-5① và ②)

Tuy nhiên, việc phân phối hàng hóa vật lý, vv giữa keonhacai keohay tập đoàn trong nước có mối quan hệ kiểm soát đầy đủ, được định vị như một phần của hệ thống thuế tái cấu trúc tổ chức và như là "phân phối hàng hóa vật lý đủ điều kiện" (Luật 212-15) là chuyển giao Không giống như trì hoãn chuyển nhượng tài sản lãi và lỗ giữa keonhacai keohay tập đoàn nhóm, điều khoản này không bị hoãn lại sau khi nhận ra lãi hoặc lỗ, mà thay vào đó chiếm số tiền mang theo, và vì tài sản áp dụng không bị giới hạn, nên nó được áp dụng cho tài sản nhỏ và tài sản hàng tồn kho

Ngoài ra, nếu một công ty có toàn bộ mối quan hệ kiểm soát chiếm lấy tài sản, vv Tương tự, ngay cả trong năm tài chính của keonhacai keohay tài sản còn lại được xác nhận, có thể ghi lại sách trong một năm tài chính cố định (Đạo luật Luật 42⑤, vv), và nó cũng sẽ đảm nhận keonhacai keohay điều chỉnh cho keonhacai keohay điều chỉnh hoàn trả, tài khoản điều chỉnh cho keonhacai keohay vụ sáp nhập không đủ điều kiện, bán hàng dài hạn, dự kiến tiến độ xây dựng

Như trên, việc chuyển nhượng được giới hạn trong "phân phối thể chất đủ điều kiện", vì vậy nếu họ không thuộc "Phân phối thể chất đủ điều kiện" (keonhacai keohay tập đoàn không nhóm), như đã đề cập ở trên, việc chuyển nhượng sẽ được thực hiện theo giá trị thị trường và không cần phải nói rằng keonhacai keohay tài sản còn lại không được cho phép trong năm thực sự

Văn bản chính là một bản in lại của một bài báo được xuất bản trong "Thông tin kế toán Shunkan (Số phát hành ngày 1 tháng 6 số 1249)"

Giới thiệu tác giả (Nakano Shinya)

Kế toán thuế và kế toán công chứng được chứng nhận Nakano Shinya
TKC Thành viên Dự án Thanh toán Thanh toán Thuế Hợp nhất TKC
Chủ tịch TKC Tiểu ban Hệ thống Thuế Tập đoàn TKC

URL trang chủ
Văn phòng kế toán Nakano

Giới thiệu tác giả (Myonaka Shigeki)

Kế toán thuế và kế toán công cộng được chứng nhận Myonaka Shigeki
Thành viên dự án quảng bá hệ thống thanh toán thuế hợp nhất của TKC
Thành viên của TKC Tiểu ban Hệ thống Thuế Tập đoàn TKC

tác giả
'Thuế của công ty: Essential Essentials' (Đồng tác giả bởi Seibunsha)

URL trang chủ
Văn phòng kế toán công chứng Myochu

Dự án khuyến mại hệ thống thanh toán thuế hợp nhất TKC là gì

TKCHiệp hội quốc gia là nhóm kế toán viên chuyên nghiệp lớn nhất của Nhật Bản, với hơn 10000 kế toán thuế và kế toán công chứng được chứng nhận trên toàn quốc Co, LtdTKCBắt đầu cung cấp một hệ thống thanh toán thuế hợp nhất (Econsolitax) vào tháng 6 năm 2003, tương thích với hệ thống thanh toán thuế hợp nhất và kể từ tháng 6 năm 2010, 420 công ty nhóm 4590 đã sử dụng nó

TKC

Tuyên bố miễn trừ trách nhiệm

  1. Cột này dựa trên thông tin đã được công bố tại thời điểm viết
  2. Cột này cũng bao gồm keonhacai keohay ý kiến cá nhân của tác giả và tác giả, TKC Co, Ltd, hoặc Hiệp hội quốc gia TKC, không chịu trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác, tương đương, vv
  3. tái tạo trái phép nội dung, hình ảnh, vv được xuất bản trong cột này bị cấm
keonhacai keohay keonhacai keohay