Chương 1: keonhacai keohay điểm sửa đổi hệ thống thuế cho keonhacai keohay giao dịch liên quan đến vốn (1/2) Thành lập hệ thống thuế doanh nghiệp nhóm

Cập nhật 20100830

• 
• 

Kế toán thuế Hatanaka Takasuke
Kế toán thuế Okada Jun

Giới thiệu

Là tiến độ của quản lý nhóm, hệ thống thuế cũng tăng nhu cầu đáp ứng quản lý nhóm, nhưng keonhacai keohay sửa đổi lớn đã không được thực hiện đối với hệ thống thuế trong hơn 10 năm kể từ khi thiết lập hệ thống thanh toán thuế hợp nhất và hệ thống tái cấu trúc tổ chức, dẫn đến khoảng cách mở rộng giữa tình hình thực tế

Vì vậy, trong cải cách thuế cho năm tài khóa 2010, keonhacai keohay sửa đổi chính đối với keonhacai keohay vấn đề thuế liên quan đến nhóm đã được thực hiện, bao gồm việc tạo ra một "hệ thống thuế doanh nghiệp nhóm" mới và sửa đổi hệ thống thanh toán thuế hợp nhất

Hệ thống thuế doanh nghiệp của Tập đoàn là một khái niệm bao gồm toàn bộ và nội dung của nó bao gồm "hệ thống thanh toán thuế hợp nhất" và hệ thống thuế doanh nghiệp nhóm mới được thành lập (Xem Hình 1)

Kết hợp với hệ thống thuế doanh nghiệp nhóm, hệ thống thanh toán thuế hợp nhất và keonhacai keohay hệ thống thuế khác liên quan đến giao dịch vốn, nó được gọi là "hệ thống thuế liên quan đến keonhacai keohay giao dịch liên quan đến vốn, vv"

Có một mối quan tâm rằng nếu chúng ta chỉ có một sự hiểu biết hời hợt về hệ thống thuế doanh nghiệp nhóm mới, chúng ta sẽ đánh mất bản chất của cải cách thuế này Đây là ý kiến cá nhân của tôi, nhưng tôi tin rằng cải cách thuế này là một bước ngoặt lớn trong thuế, trong đó thuế đã chuyển suy nghĩ cơ bản của nó từ "đơn" sang "hợp nhất"

Ngoài ra, trong cải cách thuế này, keonhacai keohay quy định của hệ thống thanh toán thuế hợp nhất đã được đưa vào hệ thống thuế doanh nghiệp của Tập đoàn và hệ thống thanh toán thuế hợp nhất đã được sửa đổi theo cách tương tự như hệ thống thuế của công ty nhóm, làm cho sự hiểu biết lẫn nhau về hai hệ thống rất quan trọng

Nó cũng rất phù hợp với hệ thống thuế tái cấu trúc tổ chức và khi lập kế hoạch thuế, cần phải chú ý đến mối quan hệ với hệ thống thuế tái cấu trúc tổ chức Hơn nữa, trong những năm gần đây, tác động đến kế toán doanh nghiệp (kế toán hiệu quả thuế) cũng đã tăng lên, và trong một số trường hợp, keonhacai keohay hệ thống thuế được thỏa thuận đơn của keonhacai keohay tập đoàn này và keonhacai keohay hệ thống thanh toán thuế hợp nhất có tác động lớn hơn đối với kế toán hiệu quả thuế, vì vậy cần phải theo dõi chặt chẽ tác động của kế toán hiệu quả thuế Nói cách khác, làm thế nào để nhận giá trị thuế từ hệ thống thuế doanh nghiệp của Tập đoàn và keonhacai keohay khoản thanh toán thuế hợp nhất sẽ có tác động lớn đến tiềm năng thu hồi của tài sản thuế hoãn lại

Tạo hệ thống thuế doanh nghiệp nhóm

(1) Tổng quan về hệ thống thuế doanh nghiệp nhóm

Tổng quan về hệ thống thuế doanh nghiệp nhóm như sau

① Target Corporation

Áp dụng cho tất cả keonhacai keohay tập đoàn trong nhà được kiểm soát 100% (Luật 2, 12-7 ⑥)

Nó áp dụng cho keonhacai keohay tập đoàn trong nước có toàn quyền kiểm soát (về nguyên tắc, mối quan hệ trong đó tất cả keonhacai keohay cổ phiếu được phát hành được tổ chức trực tiếp hoặc gián tiếp) và bao gồm keonhacai keohay tập đoàn nước ngoài, cá nhân (như họ hàng lớp sáu) và keonhacai keohay tập đoàn được kiểm soát bởi keonhacai keohay cá nhân và quan hệ đặc biệt

Như với keonhacai keohay khoản thanh toán thuế hợp nhất, nếu cổ phiếu do Hiệp hội cổ phiếu và keonhacai keohay lựa chọn cổ phiếu (quan chức và nhân viên) nắm giữ ít hơn 5%, loại trừ, được xác định bởi liệu cổ phiếu có 100%hay không (Điều 4, Đạo luật 2, 2)

② Ngày bắt đầu áp dụng

Áp dụng từ ngày 1 tháng 10 năm 2010 trở đi Tuy nhiên, keonhacai keohay mặt hàng được áp dụng trên cơ sở năm tài chính, chẳng hạn như cổ tức nhận và keonhacai keohay biện pháp giảm cho keonhacai keohay tập đoàn vừa và nhỏ, sẽ được áp dụng từ năm tài chính bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 4 năm 2010 (xem Hình 2)

(2) Trì hoãn lợi nhuận hoặc mất tài sản ở những người pháp lý đang kiểm soát đầy đủ

keonhacai keohay quy định về tài sản điều chỉnh chuyển nhượng và tổn thất theo hệ thống thanh toán thuế hợp nhất cũng sẽ được giới thiệu trong hệ thống thuế doanh nghiệp của Tập đoàn Điều này tập trung vào thực tế rằng thuế thường được hoãn lại cho việc chuyển nhượng tài sản trong nhóm

① Tài sản mục tiêu

Giá trị sổ sách (giá trị sổ sách thuế) của tài sản ngay trước khi chuyển nhượng là như sau: 10 triệu yên trở lên

Tôi đã sửa tài sản
Đất (bao gồm keonhacai keohay quyền trên đất, ngoại trừ những quyền thuộc tài sản cố định)
C chứng khoán (không bao gồm chứng khoán để mua và bán)
DI-Money yêu cầu
HO Tài sản hoãn lại

Điểm cần lưu ý là nó không bao gồm keonhacai keohay tài sản hàng tồn kho khác ngoài đất đai Tất cả đất được bảo hiểm như tài sản cố định và keonhacai keohay trường hợp khác keonhacai keohay tài sản khác không được bao gồm vì chúng không được liệt kê là tài sản hàng tồn kho

Ngay cả trong trường hợp hệ thống thanh toán thuế hợp nhất, đã có nhiều trường hợp hàng tồn kho là những quan niệm sai lầm, vì chúng cũng được đưa vào, vì vậy cần phải thận trọng

Lý do để nhận ra lãi và lỗ

Trong keonhacai keohay trường hợp sau, lợi nhuận bị trả chậm và mất chuyển nhượng sẽ được thực hiện

• Nếu tập đoàn chuyển nhượng lại, khấu hao, đánh giá lại, nợ kém hoặc tháo dỡ;
• Nếu tập đoàn chuyển nhượng hoặc chuyển nhượng rời khỏi nhóm

Trong phác thảo ban đầu, nó đã tuyên bố rằng "tài sản chuyển nhượng và tổn thất sẽ được thực hiện khi tài sản chuyển nhượng được chuyển giao bên ngoài nhóm, vv" Tuy nhiên, luật quy định rằng "khi có lý do chuyển nhượng tài sản để chuyển nhượng và mất mát sẽ được chuyển giao" (ACT 61-13, Điều 122-14), và vì điều này không giới hạn chuyển giao bên ngoài nhóm, việc hoãn lại và mất mát sẽ được thực hiện trong trường hợp xác định lại, vv

Trong sửa đổi này, chuyển nhượng cũng được quy định rằng việc chuyển tài sản do sáp nhập không đủ điều kiện

Quyên góp giữa keonhacai keohay tập đoàn trong nhóm sẽ được coi là chi tiêu và người nhận sẽ không bao gồm lợi nhuận đầy đủ Điều này cũng dựa trên ý định rằng, theo nguyên tắc chung, sẽ không có thuế nào được áp dụng đối với việc chuyển nhượng tài sản trong nhóm Hệ thống thanh toán thuế hợp nhất sẽ được sửa đổi cùng một lúc (Luật 37-2, 81-6②)

Ngoài ra, cũng như mục đích sửa đổi giá trị sổ sách của hệ thống thanh toán thuế hợp nhất, có một điều khoản sẽ sửa đổi số tiền dự trữ lợi nhuận và giá trị sổ sách của chứng khoán cho keonhacai keohay khoản đóng góp (như trong việc sửa đổi quyên góp) (Điều 9, 1, 7, 119-3⑥)

(4) Lợi nhuận đầy đủ của cổ tức nhận được, vv, vv

Nếu hệ thống không thu nhập được áp dụng cho cổ tức nhận được trên keonhacai keohay cổ phiếu công ty con thuộc sở hữu hoàn toàn, vv, khoản khấu trừ lãi nợ sẽ không được áp dụng và kết quả là, cổ tức nhận được, vv Đã có một hệ thống tương tự trong hệ thống thanh toán thuế hợp nhất

Mục đích là, như với việc chuyển nhượng tài sản và quyên góp điều chỉnh lỗ và khoản đóng góp trong nhóm, theo nguyên tắc chung, chuyển tài sản trong nhóm sẽ không bị đánh thuế

Mục đích của việc giới thiệu là để kích thích chuyển giao vốn trong nhóm bằng cách không đánh thuế và tăng cổ tức của cổ đông của công ty mẹ và tăng đầu tư vốn thông qua quan điểm tối ưu hóa toàn bộ nhóm

Là một hệ thống tương tự, lợi nhuận chưa thực hiện (lợi nhuận chuyển nhượng và lỗ) có thể được hoãn lại đối với cổ tức về thể chất trong nhóm (bao gồm cổ tức được coi là) và khấu trừ thuế đối với cổ tức (bao gồm cả cổ tức được coi là)

(5) keonhacai keohay điều khoản đặc biệt vừa và nhỏ không áp dụng cho keonhacai keohay công ty con thuộc sở hữu hoàn toàn

Cho đến việc áp dụng keonhacai keohay biện pháp đặc biệt cho keonhacai keohay công ty vừa và nhỏ, cho đến nay, quy mô vốn của công ty họ cũng được thêm vào tiêu chí đánh giá

Toàn bộ công ty con của keonhacai keohay tập đoàn lớn (vốn từ 500 triệu yên trở lên) đã nhận được keonhacai keohay biện pháp nhỏ và vừa đặc biệt nếu vốn của họ dưới 100 triệu yên, nhưng sau khi sửa đổi, keonhacai keohay biện pháp nhỏ và vừa đặc biệt sẽ không được áp dụng Những lý do cho điều này là ba điểm sau đây

• Có rất ít nhu cầu xem xét chính sách cho keonhacai keohay công ty con thuộc sở hữu hoàn toàn của keonhacai keohay tập đoàn lớn
• gánh nặng thuế sẽ khác biệt đáng kể khi khi một bộ phận kinh doanh được chia thành keonhacai keohay tập đoàn vừa và nhỏ và khi một công ty tập trung, do đó, gánh nặng thuế sẽ giống hệt nhau
• Vì đây là một trở ngại cho việc giới thiệu keonhacai keohay khoản thanh toán thuế hợp nhất, nó cũng được dự định sẽ được giới thiệu trong hệ thống thuế doanh nghiệp của nhóm

Bản sửa đổi này sẽ không còn cho phép keonhacai keohay biện pháp đặc biệt sau đây cho keonhacai keohay biện pháp vừa và nhỏ

Theo ước tính của tôi, ước tính chỉ với hai hệ thống, mức thuế giảm cho keonhacai keohay tập đoàn vừa và nhỏ và khoản khấu trừ cho chi phí giải trí, việc tăng gánh nặng thuế cho mỗi công ty sẽ là khoảng 3,5 triệu yên (Xem Hình 3)

Văn bản chính là bản in lại của một bài báo được xuất bản trong "Thông tin kế toán Shunkan (Số phát hành ngày 1 tháng 6 số 1249)"

Giới thiệu tác giả (Hatanaka Takasuke)

Chuyển đến danh sách keonhacai keohay bài viết của tác giả này

Kế toán thuế Hatanaka Takayuki
Thành viên dự án quảng bá hệ thống thanh toán thuế hợp nhất của TKC
Thành viên của tiểu ban Hệ thống thuế của Tập đoàn TKC

tác giả
`` keonhacai keohay công ty hỗ trợ thuế sẽ tăng lên! !! '(Hiệp hội tài chính Osaka)
`` Dễ dàng và dễ hiểu keonhacai keohay điểm cải cách thuế trong năm 2010 '' (xuất bản TKC)
'Chiến lược thuế cho keonhacai keohay nhóm doanh nghiệp - Sử dụng chiến lược keonhacai keohay hệ thống thuế doanh nghiệp và hệ thống thanh toán thuế hợp nhất' '(xuất bản TKC)

Trường hợp tư vấn hệ thống
Daiwa Securities Group Co, Ltd Trụ sở chính

URL trang chủ
Tập đoàn Kế toán Muto (Văn phòng Kế toán Muto)

Giới thiệu tác giả (Okada Jun)

Kế toán thuế Okada Jun
Thành viên dự án quảng bá hệ thống thanh toán thuế hợp nhất của TKC
Thành viên của TKC Tiểu ban Hệ thống Thuế Tập đoàn TKC

URL trang chủ
Văn phòng kế toán Kyutoku

Dự án khuyến mại hệ thống thanh toán thuế hợp nhất TKC là gì

TKCHiệp hội quốc gia là nhóm kế toán chuyên nghiệp lớn nhất của Nhật Bản, với hơn 10000 kế toán thuế và kế toán công chứng được chứng nhận trên toàn quốc Co, LtdTKCBắt đầu cung cấp một hệ thống thanh toán thuế hợp nhất (Econsolitax) vào tháng 6 năm 2003, tương thích với hệ thống thanh toán thuế hợp nhất và kể từ tháng 6 năm 2010, 420 công ty nhóm 4590 đã sử dụng nó

TKCHiệp hội quốc gia đã ra mắt "Dự án quảng cáo hệ thống thanh toán thuế hợp nhất" vào năm 2003 để hỗ trợ sự ra mắt trơn tru của hệ thống và hoạt động của nó, và đang cung cấp tư vấn trên toàn quốc cho keonhacai keohay công ty đã áp dụng hệ thống thanh toán thuế hợp nhất

Tuyên bố miễn trừ trách nhiệm

1. Cột này dựa trên thông tin đã được công bố tại thời điểm viết
2. Cột này cũng bao gồm keonhacai keohay ý kiến cá nhân của tác giả và tác giả, TKC Co, Ltd, hoặc Hiệp hội quốc gia TKC, không chịu trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác, tương đương, vv
3. tái tạo trái phép nội dung, hình ảnh, vv được xuất bản trong cột này bị cấm