Thứ 3 (Cuối cùng) Thuế và nghiên cứu trường hợp cung cấp keonhacai vụ viễn thông

1 Thuế cung cấp keonhacai vụ viễn thông

(1) Thuế liên quan đến việc cung cấp keonhacai vụ xuyên biên giới

Người ta đã chỉ ra rằng có sự mất cân bằng về thuế giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài khi nói đến thương mại điện tử qua Internet
Vì vậy, để đảm bảo tính công bằng trong thuế,Thuế tiêu dùng sẽ được áp dụng đối với thương mại điện tử như phân phối sách điện tử, âm nhạc và quảng cáo do doanh nghiệp nước ngoài thực hiện xuyên biên giớiĐã quyết định như vậy Nói cách khác, đó là thuế tiêu thụ nhập khẩu liên quan đến các giao keonhacai Internet xuyên biên giới (cung cấp keonhacai vụ)
Cụ thể, việc cung cấp keonhacai vụ được thực hiện qua đường viễn thông (Internet, vv), chẳng hạn như phân phối sách điện tử, âm nhạc và quảng cáo, là “Cung cấp keonhacai vụ viễn thông”,keonhacai vụ cung cấp cho doanh nghiệp và người tiêu dùng trong nước, dù được thực hiện trong nước hay nước ngoàiThuế tiêu thụ trong giao keonhacai nội địaĐã quyết định như vậy

(2) Phạm vi cung cấp keonhacai vụ viễn thông

“Cung cấp keonhacai vụ viễn thông” đề cập đến việc cung cấp hàng hóa và keonhacai vụ kỹ thuật số sau đây yêu cầu sử dụng không gian (địa điểm) của Internet

• ① Sản phẩm chỉ có thể được cung cấp hoặc cấp phép qua Internet
• ② keonhacai vụ cung cấp Internet như một địa điểm và cơ hội kinh doanh

Cụ thể xem trang web của Cơ quan Thuế Quốc gia “Hỏi đáp về thuế tiêu dùng liên quan đến việc cung cấp keonhacai vụ xuyên biên giới

(3) Xác định có cung cấp keonhacai vụ viễn thông hay không

Việc xác định xem “Cung cấp keonhacai vụ viễn thông” có dựa trên việc cung cấp keonhacai vụ hay khôngĐịa chỉ người nhận có ở Nhật Bản không
Các keonhacai vụ kỹ thuật số nhận qua Internet từ các doanh nghiệp nước ngoài như ② và ④ trong sơ đồ bên dưới không thể bị đánh thuế vì chúng không phải là hàng hóa đi qua hải quan (vùng trống thuế tiêu thụ nhập khẩu) Vì vậy, để có thể nộp thuế tại quốc gia nơi tiêu thụ keonhacai vụ, địa điểm làm cơ sở xác định keonhacai vụ đó có phải là nước ngoài hay không đã được thay đổi từ “nơi cung cấp keonhacai vụ (nơi giao keonhacai)” thành “nơi nhận keonhacai vụ (nơi tiêu dùng)”

Nguồn: Cơ quan thuế quốc gia"Về thuế tiêu dùng đối với việc cung cấp keonhacai vụ xuyên biên giới」

(4) Phương thức tính phí ngược

Phương thức tính phí ngược được đưa ra vì khó có thể mong đợi các doanh nghiệp nước ngoài khai báo và nộp thuế đúng cách cho Nhật Bản từ nước ngoài Phương pháp tính phí ngược là phương pháp trong đó người chịu thuế tiêu thụ đối với việc “cung cấp keonhacai vụ viễn thông” là người nhận keonhacai vụ trong nước chứ không phải nhà cung cấp keonhacai vụ ở nước ngoài Tuy nhiên, phương pháp thu phí ngược lại áp dụng đối với doanh nghiệp trong nước nhận “cung cấp keonhacai vụ viễn thông cho doanh nghiệp” Phương pháp tính phí ngược không bắt buộc đối với việc “cung cấp keonhacai vụ viễn thông cho người tiêu dùng” và doanh nghiệp ở nước ngoài sẽ phải tự tính và nộp thuế

2 Nghiên cứu trường hợp

(1) [Trường hợp 1] Ủy thác xuất nhập khẩu

• ① Công ty A xuất nhập khẩu sản phẩm với Công ty B tại nước X nhưng ủy thác thủ tục xuất nhập khẩu cho Công ty C là công ty đại lý
• ② Công ty C khai báo xuất nhập khẩuTên công ty, và giấy phép xuất nhập khẩu được cấp dưới tên công ty C
• ③ [Giao keonhacai nhập khẩu] Do hóa đơn từ Công ty C bao gồm số thuế tiêu thụ nhập khẩu thực tế mà Công ty C phải nộp ngoài phí đại lý nên Công ty A được khấu trừ thuế mua hàng Có vấn đề gì à?
• ④ [Giao keonhacai xuất khẩu] Công ty A nộp phí đại lý cho Công ty C, nhận và lưu bộ hồ sơ hải quan từ Công ty C và khai báo xuất khẩu sang Công ty B là hàng được miễn thuế xuất khẩu Có vấn đề gì không?

Miễn thuế xuất khẩu áp dụng choChỉ dành cho người đã khai tờ khai xuất khẩu và được cấp giấy phép xuất khẩuNgoài ra, bạn có thể được khấu trừ thuế đầu vào cho thuế tiêu thụ nhập khẩuChỉ dành cho người đã khai báo nhập khẩu và được cấp giấy phép nhập khẩu
Vì vậy, do chủ sở hữu giấy phép xuất khẩu là Công ty C nên Công ty A không được miễn thuế xuất khẩu Ngoài ra, do chủ giấy phép nhập khẩu là Công ty C nên Công ty A không thể được khấu trừ thuế đầu vào đối với thuế tiêu thụ nhập khẩu
(Nguồn: "Thuế tiêu dùng đối với các giao keonhacai ở nước ngoài Chương 4 Xác nhận hệ thống và đào tạo ý tưởng 4-3" của Tadahiko Ban)

(2) [Trường hợp 2] Ngoại lệ miễn thuế xuất khẩu

• ① Công ty A nhận nguyên liệu miễn phí (nhập khẩu) từ Công ty B ở nước X (là đối tượng không cư trú theo luật thuế tiêu thụ và không có văn phòng tại Nhật Bản), xử lý thành bán thành phẩm tại nhà máy trong nước và giao cho Công ty B (xuất khẩu)
• ② Công ty A làm thủ tục khai báo xuất nhập khẩu nhưng Công ty B giữ quyền sở hữu toàn bộ từ nguyên liệu đến bán thành phẩm, Công ty A nhận phí gia công (số lượng x đơn giá)
• ③ Trong tờ khai thuế tiêu thụ, Công ty A khấu trừ thuế tiêu thụ nhập khẩu đối với nguyên liệu nhập khẩu dưới dạng khấu trừ thuế mua hàng và miễn thuế xuất khẩu đối với phí gia công đối với Công ty B
• ④ Có lúc, do hoàn cảnh bên phía Công ty B, Công ty A quyết định ``không trả lại một số lượng bán thành phẩm đã gia công cho Công ty B trong một thời gian''Được giữ ở Nhật BảnTôi nhận được yêu cầu nói rằng ``Tôi muốn bạn làm điều này''
• ⑤ Công ty A thuê kho ở Nhật Bản, trả phí kho bãi là 110 yên (đã bao gồm thuế), bao gồm thuế đầu vào là 10 yên trong tín dụng thuế đầu vào và tính phí lưu kho cho Công ty B là 100 yên nên được miễn thuế xuất khẩu Có vấn đề gì không?

Công việc lưu kho tại kho tại Nhật Bản do Công ty A thực hiện theo yêu cầu của Công ty B làCung cấp keonhacai vụ mới ngoài xử lý vật liệuvà không đủ điều kiện để được miễn thuế xuất khẩu Điều này là do lợi ích của việc cung cấp keonhacai vụ không xuyên biên giới và được hưởng hoàn toàn trong nước nên doanh thu bị đánh thuế như giao keonhacai trong nước
(Nguồn: “Thuế tiêu dùng đối với các giao keonhacai ở nước ngoài Chương 4 Xác nhận hệ thống và đào tạo ý tưởng 4-4-1” của Tadahiko Ban)

kết thúc