Phần 2 Xử lý thuế tructiep keonhacai trường hợp xảy ra thiên tai (thuế doanh nghiệp [Phần 1])

1 Xử lý thuế tructiep keonhacai trường hợp xảy ra thảm họa (thuế doanh nghiệp)

(1) Câu hỏi thường gặp về thuế tructiep keonhacai, thuế tiêu dùng và thuế thu nhập khấu trừ liên quan đến thảm họa

Đối với thuế doanh nghiệp, thuế tiêu dùng, vv liên quan đến thiên tai, Cơ quan Thuế Quốc gia đã ban hành ``Câu hỏi thường gặp về xử lý thuế doanh nghiệp, thuế tiêu dùng và khấu trừ thuế thu nhập liên quan đến thiên tai'' (sau đây gọi là "Câu hỏi thường gặp về thiên tai") Kể từ trận động đất lớn ở phía Đông Nhật Bản, đã có mối quan hệ giữa các trận động đất được coi là thảm họa lớn và các câu hỏi thường gặp như dưới đây, và có thể thấy mối quan hệ nhất định nên chúng được kỳ vọng sẽ được công bố tructiep keonhacai trường hợp động đất có thể xảy ra tructiep keonhacai tương lai

(2) Phạm vi thiệt hại do thiên tai

Được mô tả ở cột đầu tiên“2 (2) Phạm vi thiệt hại do thiên tai” ① đến ⑦được xử lý vì mục đích thuế, Câu hỏi thường gặp về thảm họa (Nguồn:Câu hỏi thường gặp về thuế tructiep keonhacai, thuế tiêu dùng và thuế thu nhập khấu trừ liên quan đến thảm họa) cho tâm

① Mất tài sản cố định và hàng tồn kho

• 1) Tổn thất khi nghỉ hưu hoặc mất tài sản cố định và hàng tồn kho được ghi nhận là tổn thất bất thường do thiên tai (động đất, bão, vv) tructiep keonhacai thủ tục kế toán cũng có thể được coi là tổn thất theo luật thuế doanh nghiệp
• 2) Câu hỏi thường gặp về thảm họa,[Q1](1) Tài sản bị mất hoặc hư hỏng do thiên tai
  • a Nếu tài sản của công ty như sản phẩm, cửa hàng, văn phòng, vv bị hư hại do thiên tai và các tổn thất hoặc chi phí sau đây xảy ra do thiệt hại thì số tiền tổn thất hoặc chi phí sẽ được tính vào số chi phí được khấu trừ (Đạo luật 22(3))
    • i) Tổn thất nếu các tài sản như hàng tồn kho như sản phẩm và nguyên liệu thô, tài sản cố định như cửa hàng và văn phòng bị mất hoặc hư hỏng do thiên tai

② Chi phí kiểm tra, chi phí di dời, vv đối với tài sản bị thiệt hại do thiên tai

• 1) Chi phí phá dỡ và xử lý các tòa nhà, vv, được ghi nhận là lỗ bất thường theo thủ tục kế toán, cũng có thể được khấu trừ thành chi phí được khấu trừ theo Luật thuế tructiep keonhacai
• 2) Về câu hỏi thường gặp về thảm họa, tương tự như ① ở trên[Q1](1) Tài sản bị mất hoặc hư hỏng do thiên tai
  • a Nếu tài sản của công ty như sản phẩm, cửa hàng, văn phòng, vv bị hư hại do thiên tai và các tổn thất hoặc chi phí sau đây xảy ra do thiệt hại thì số tiền tổn thất hoặc chi phí sẽ được tính vào số chi phí được khấu trừ (Đạo luật 22(3))
    • i) Chi phí phá dỡ hoặc di dời tài sản bị hư hỏng
    • ii) Chi phí di dời đất và các chướng ngại vật khác

③Chi phí khôi phục tài sản sau thảm họa về trạng thái ban đầu

• 1) tructiep keonhacai số các chi phí khôi phục được ghi nhận là tổn thất bất thường tructiep keonhacai thủ tục kế toán, chi phí gia cố (công việc để duy trì tiện ích) tương ứng với việc duy trì các chức năng trước đó có thể được ghi nhận là một khoản lỗ Mặt khác, ngay cả khi chi phí là để khôi phục tài sản về tình trạng ban đầu, cần lưu ý rằng công việc xây dựng làm tăng giá trị của tài sản (công việc không duy trì được tính hữu dụng của nó), chẳng hạn như gia cố động đất, về nguyên tắc không thể được xóa bỏ như một khoản xóa nợ
• 2) Các câu hỏi liên quan về câu hỏi thường gặp về thảm họa[Q3-Q7] Chi phí khôi phụccó chi tiết
  • a Việc phân loại chi phí vốn và chi phí sửa chữa cho các chi phí sau đây mà các công ty phải trả cho tài sản cố định bị hư hỏng do thảm họa (không bao gồm những khoản lỗ được ghi nhận tổn thất do định giá dựa trên thiệt hại; sau đây gọi là "tài sản do thiên tai") như sau (Theo Đạo luật 7-8-6):
    • i) Chi phí phát sinh để khôi phục tài sản bị hư hỏng về tình trạng ban đầu thuộc chi phí sửa chữa
    • ii) Chi phí cho công việc gia cố, thoát nước, phòng chống lở đất, vv được thực hiện để duy trì khả năng sử dụng trước thiên tai của tài sản bị ảnh hưởng bởi thiên tai sẽ được ghi nhận nếu công ty hạch toán chúng vào chi phí sửa chữa
    • iii) Chi phí trả cho tài sản bị ảnh hưởng bởi thiên tai (không bao gồm các chi phí thuộc mục 1) hoặc 2) ở trên ), không rõ đó là chi phí vốn hay chi phí sửa chữa và nếu công ty sử dụng phương pháp kế toán để xác định 30% số tiền là chi phí sửa chữa và số còn lại là chi phí vốn thì sẽ được chấp thuận

④Chi phí di dời nhà máy do thiên tai, vv

• 1) Vì mục đích kế toán, ngay cả khi chi phí được ghi nhận là tổn thất bất thường, chẳng hạn như chi phí di dời cơ sở đến địa điểm khác do sụt lún mặt đất hoặc các yếu tố khác khiến cơ sở không thể hoạt động tại địa điểm hiện tại, phần được coi là cần thiết cho việc bảo trì bình thường hoặc khôi phục các khu vực bị hư hỏng về trạng thái ban đầu có thể được tính vào số chi phí được khấu trừ Ví dụ: chi phí di dời máy móc, thiết bị từ Nhà máy A bị ngập đến Nhà máy B vốn đã được bố trí trên nền đất cao hơn để có thể sử dụng được thì được coi là chi phí bảo trì thông thường và có thể được ghi nhận là lỗ
• 2) Không có câu hỏi nào liên quan đến Câu hỏi thường gặp về thảm họa, nhưng văn bản và (4) của Chỉ thị Hoki 7-8-2 nêu rõ rằng chúng được xử lý như sau
  • a tructiep keonhacai số tiền mà một công ty chi ra để sửa chữa, cải tiến, vv tài sản cố định của mình, phần được coi là cần thiết cho việc bảo trì và quản lý thông thường tài sản cố định nói trên hoặc để khôi phục tài sản cố định bị hư hỏng về tình trạng ban đầu được coi là chi phí sửa chữa Số tiền sau đây thuộc chi phí sửa chữa:
    • (4) Số tiền chi phí cần thiết cho việc nâng sàn, nâng cao mặt bằng hoặc di dời các tòa nhà, máy móc, vv bị ngập nước biển do sụt lún mặt đất Tuy nhiên, tructiep keonhacai trường hợp công việc xây dựng trên tầng được xác định rõ ràng là công việc cải tạo, chẳng hạn như cải thiện kết cấu, vật liệu, vv của bề mặt sàn hiện có thì số tiền tương ứng với phần được cải thiện sẽ bị loại trừ (Đạo luật 7-8-2)

⑤Chi phí cố định tructiep keonhacai thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh do thiên tai

• 1) Các chi phí cố định như chi phí nhân sự được trả tructiep keonhacai thời gian ngừng hoạt động và kinh doanh do thiên tai, được ghi nhận là tổn thất bất thường theo cách xử lý kế toán, được coi là phi chi phí theo luật thuế doanh nghiệp và có thể được tính vào số chi phí được khấu trừ Mặt khác, nếu chi phí được xử lý như bình thường và chi phí nhân sự được ghi nhận là hàng tồn kho và sản phẩm dở dang thì chúng không thể được khấu trừ vào chi phí tructiep keonhacai năm kinh doanh liên quan
• 2) tructiep keonhacai Câu hỏi thường gặp về thảm họa được xuất bản vào tháng 1 năm 2020, không có câu hỏi nào liên quan, nhưng tructiep keonhacai Hokikai 5-1-4, số chi phí tương ứng với thời gian tạm dừng khi sản xuất bị đình chỉ tructiep keonhacai một khoảng thời gian đáng kể được liệt kê là chi phí không thể tính vào chi phí sản xuất Do đó, tructiep keonhacai các tình huống xảy ra động đất, hỏa hoạn, sóng thần, vv hoặc khi đường dây phải ngừng hoạt động tructiep keonhacai một "thời gian đáng kể" do tác động phụ, việc xử lý không tốn kém được coi là có thể chấp nhận được
• 3) Ngoài ra, Câu hỏi thường gặp về thảm họa được xuất bản vào tháng 12 năm 2012[Q12] Xử lý chi phí sửa chữa ngoài chi phícũng chứa tuyên bố sau đây và cũng có khái niệm cho phép xử lý không tính phí dựa trên các trường hợp dự phòng như thảm họa dựa trên các ghi chú về tiêu chuẩn kế toán chi phí
  Khi chi phí sửa chữa liên quan đến thiết bị sản xuất bị hư hỏng do thiên tai, chi phí nhân sự phải trả tructiep keonhacai thời gian tạm dừng hoạt động do thiên tai, vv được coi là hạch toán phi chi phí (xử lý chi phí) dựa trên kế toán chi phí phù hợp thì khoản hạch toán phi chi phí đó được ghi nhận cho mục đích thuế
  (Lưu ý) Theo chuẩn mực kế toán chi phí, chi phí cần tính vào chi phí sản xuất là mức tiêu thụ giá trị được hiểu dựa trên hoạt động kinh doanh tructiep keonhacai điều kiện bình thường và không bao gồm việc giảm giá trị do các tình huống bất thường (Chuẩn mực kế toán chi phí Chương 1, Phần 3) Hơn nữa, tổn thất do tai nạn bất ngờ như hỏa hoạn, động đất, gió và lũ lụt được liệt kê là sự giảm giá trị do các tình huống bất thường (Chương 1, 5(2), 2)