Ngày cập nhật 25/07/2016
Công ty TNHH Tư vấn Avanse
Thành viên nhóm nghiên cứu hỗ trợ công ty cỡ vừa và lớn của Hiệp hội quốc gia TKC
CPA/Kế toán thuế Takashi Ohno
CPA/Kế toán thuế Masahiro Nomura
Vào tháng 4 năm nay, Bộ Kinh tế, Thương mại và Công nghiệp đã công bố ``Thù lao điều hành để khuyến khích 'quản lý tích cực' - Hướng dẫn giới thiệu khoản bồi thường bằng keonhacai trực tuyến mới (còn gọi là 'keonhacai trực tuyến bị hạn chế')'' Trong chuyên mục này, chúng tôi sẽ giải thích nội dung chính của hướng dẫn này thành hai phần
5 Xử lý hàng bị hạn chế
Chúng tôi sẽ xác nhận việc xử lý kế toán và thuế đối với keonhacai trực tuyến bị hạn chế (keonhacai trực tuyến bị hạn chế chuyển nhượng) trong số tiền bồi thường bằng keonhacai trực tuyến
Trong Luật thuế doanh nghiệp, keonhacai trực tuyến hạn chế và keonhacai trực tuyến hạn chế cụ thể được định nghĩa như sau
| keonhacai trực tuyến bị hạn chế (Luật 54①, Pháp lệnh 111-2②) | keonhacai trực tuyến có hạn chế chuyển nhượng và thời gian hạn chế chuyển nhượng được phát hành hoặc giao bởi các công ty trong nước hoặc công ty mẹ nhận dịch vụ từ các cá nhân (cán bộ) và có lý do quy định (điều khoản tịch thu, vv) để các công ty này mua keonhacai trực tuyến miễn phí |
| Số lượng hàng bị hạn chế cụ thể (Luật 54①) |
Trong số các keonhacai trực tuyến bị hạn chế, keonhacai trực tuyến được phát hành cho các cá nhân (giám đốc điều hành) để đổi lấy các khoản phải thu tích lũy cho họ để xem xét việc cung cấp dịch vụ |
＜Xử lý kế toán＞
Nếu một công ty cấp các yêu cầu thù lao cho các cán bộ của mình, vv và giao keonhacai trực tuyến với các hạn chế chuyển nhượng cụ thể cho các cán bộ đó, vv để đổi lấy sự đóng góp bằng hiện vật cho các yêu cầu thù lao từ các cán bộ, vv, thì khoản trợ cấp tương đương với số tiền thù lao phải thu nhận được sẽ được ghi nhận như một tài sản theo tiêu đề thích hợp là "chi phí trả trước, vv" và số tiền thù lao phải thu đóng góp bằng hiện vật sẽ được ghi nhận là "vốn cổ phần (và dự trữ vốn)" dựa trên các quy định của Đạo luật công ty, vv
Sau khi giao hàng bị hạn chế cụ thể, số chi phí trả trước, vv được coi là đã phát sinh trong năm tài chính hiện tại dưới dạng dịch vụ do viên chức cung cấp, vv sẽ được ghi nhận là chi phí bằng cách sử dụng một phương pháp hợp lý, chẳng hạn như phương pháp dựa trên thời gian làm việc hiện hành (thời gian hạn chế chuyển nhượng) Ngoài ra, đối với phần số tiền tương đương với yêu cầu bồi thường thù lao mà công ty phải mua keonhacai trực tuyến miễn phí từ cán bộ, vv do không đáp ứng các điều kiện dỡ bỏ hạn chế chuyển nhượng (phần không thể nhận dịch vụ từ cán bộ, vv), người ta cho rằng các chi phí trả trước, vv sẽ được hoàn nhập và số tiền tương tự sẽ được ghi vào lỗ
＜Điều kiện tiên quyết＞
- ●Số tiền đã thanh toán/Số lượng keonhacai trực tuyến: Nhận khoản đóng góp bằng hiện vật trị giá 60 triệu yên dưới dạng trái phiếu thù lao từ các giám đốc điều hành và phát hành 600 keonhacai trực tuyến với các hạn chế chuyển nhượng cụ thể
- ●Thời hạn: Khoảng thời gian từ khi cấp cổ phần cho đến khi dỡ bỏ các hạn chế chuyển nhượng là ba năm
- ●Điều kiện dỡ bỏ hạn chế chuyển nhượng: Tiếp tục làm việc trong thời gian hạn chế chuyển nhượng
| kể từ | Ví dụ về nhật ký | |||
|---|---|---|---|---|
| Cấp tín dụng thù lao và Khi phát hành keonhacai trực tuyến |
(Ghi nợ) Chi phí trả trước | 6,000 | (Tín dụng) Vốn dự trữ vốn |
3,000 3,000 |
| Cung cấp dịch vụ (năm thứ 1) | (Nợ) Chi phí bồi thường keonhacai trực tuyến | 2,000 | (Tín dụng) Chi phí trả trước | 2,000 |
| Cung cấp dịch vụ (năm thứ 2) | (Nợ) Chi phí đền bù keonhacai trực tuyến | 2,000 | (Tín dụng) Chi phí trả trước | 2,000 |
| Cung cấp dịch vụ (năm thứ 3) | (Nợ) Chi phí đền bù keonhacai trực tuyến | 2,000 | (Tín dụng) Chi phí trả trước | 2,000 |
Tài liệu tham khảo: Bộ Kinh tế, Thương mại và Công nghiệp, Phòng Tổ chức Công nghiệp `` Thù lao điều hành để khuyến khích quản lý quyết liệt ~ Hướng dẫn áp dụng chính sách trả thưởng bằng keonhacai trực tuyến mới (còn gọi là `` keonhacai trực tuyến bị hạn chế '')
Ngoài ra, trong trường hợp keonhacai trực tuyến bị hạn chế chuyển nhượng cụ thể được cấp thông qua việc xử lý keonhacai trực tuyến quỹ thay vì phát hành keonhacai trực tuyến mới, giá trị ghi sổ của keonhacai trực tuyến quỹ sẽ giảm và chênh lệch giữa giá trị thanh lý keonhacai trực tuyến quỹ (số tiền tương đương với yêu cầu bồi thường) và giá trị sổ sách, là chênh lệch thanh lý (“lợi nhuận từ việc xử lý keonhacai trực tuyến quỹ” hoặc “lỗ khi xử lý keonhacai trực tuyến quỹ”), được coi là vốn khác dư thừa Ngoài ra, nếu số dư thặng dư vốn khác trở thành giá trị âm do quá trình xử lý này, thì thặng dư vốn khác sẽ giảm xuống 0 vào cuối kỳ kế toán và giá trị âm sẽ được trừ vào thu nhập giữ lại khác (thu nhập giữ lại chuyển tiếp)
＜Xử lý thuế＞
Trong cuộc cải cách thuế năm 2016, những cải tiến hệ thống cần thiết đã được thực hiện, chẳng hạn như đưa nó vào các khoản chi phí được khấu trừ Có hai điểm dưới đây
① "Mức lương dựa trên keonhacai trực tuyến có hạn chế chuyển nhượng" giờ đây sẽ được đưa vào phạm vi mức lương được xác nhận trước
②Thời gian và số tiền chi phí được khấu trừ theo Đạo luật thuế doanh nghiệp cũng như thời điểm và số tiền thuế thu nhập theo Đạo luật thuế thu nhập đã được làm rõ
Về ①, để mức lương thuộc mức lương thông báo xác nhận trước thì cần phải gửi thông báo cho Giám đốc cơ quan thuế có thẩm quyền nơi nộp thuế, nhưng không bắt buộc phải thông báo như vậy đối với "tiền lương theo số lượng hàng tồn kho bị hạn chế quy định" đáp ứng các yêu cầu liên quan đến tiến độ giao hàng chứng khoán, vv Về thù lao cho việc cung cấp dịch vụ trong tương lai, nghị quyết của đại hội đồng cổ đông hoặc cuộc họp tương đương khác trong vòng một tháng kể từ ngày viên chức bắt đầu thực hiện nhiệm vụ của mình quy định rằng một số tiền cố định sẽ được thanh toán vào một thời điểm định trước Các keonhacai trực tuyến cụ thể có hạn chế chuyển nhượng được chuyển giao theo quy định của Đạo luật (giới hạn ở các quy định có hiệu lực là các keonhacai trực tuyến cụ thể có hạn chế chuyển nhượng sẽ được chuyển giao tương ứng với số lượng yêu cầu) thuộc mức lương được xác định trước mà không yêu cầu thông báo trước (Đạo luật 34(1)2, Sắc lệnh 69(2)) Nếu một công ty đại chúng có năm tài chính kết thúc vào tháng 3 phát hành keonhacai trực tuyến phổ thông của riêng mình cho các giám đốc của công ty đó thì dự kiến sẽ có lịch trình sau:
② là ngày mà lý do chịu thuế đối với tiền lương, vv phát sinh đối với người điều hành, vv (= ngày dỡ bỏ hạn chế chuyển nhượng keonhacai trực tuyến hạn chế cụ thể) liên quan đến thời gian khấu trừ và số tiền được khấu trừ theo Luật thuế doanh nghiệp Trong năm tài chính mà công ty trực thuộc, "số tiền yêu cầu thù lao bằng tiền" mà các quan chức trả cho công ty để đổi lấy việc cung cấp keonhacai trực tuyến hạn chế cụ thể sẽ phải chịu chi phí được khấu trừ (Luật 54) ①, Sắc lệnh 111-2 ⑤) Ngoài ra, liên quan đến thời gian và số tiền thuế thu nhập theo Đạo luật thuế thu nhập, các giám đốc, vv bị đánh thuế dưới dạng tiền lương, vv theo giá trị của keonhacai trực tuyến hạn chế quy định vào ngày hạn chế chuyển nhượng đối với keonhacai trực tuyến hạn chế quy định được dỡ bỏ, không phải vào ngày mà keonhacai trực tuyến hạn chế quy định được giao (Pháp lệnh 84①) Vì lý do này, người ta cho rằng số tiền được khấu trừ đối với một công ty và số tiền phải chịu thuế thu nhập đối với các cán bộ của công ty, vv không khớp nhau Ngoài ra, nếu cán bộ công ty, vv bị đánh thuế là thu nhập từ tiền lương thì công ty sẽ phải khấu trừ thuế
＜Điều kiện tiên quyết＞
- ●Số tiền đã thanh toán/Số lượng keonhacai trực tuyến: Nhận khoản đóng góp bằng hiện vật trị giá 60 triệu yên dưới dạng tín dụng thù lao từ các giám đốc điều hành và phát hành 600 keonhacai trực tuyến với các hạn chế chuyển nhượng cụ thể (đơn giá 100000 yên mỗi keonhacai trực tuyến x 600 keonhacai trực tuyến)
- ●Thời hạn: Khoảng thời gian từ khi cấp cổ phần cho đến khi dỡ bỏ các hạn chế chuyển nhượng là ba năm
- ●Điều kiện dỡ bỏ hạn chế chuyển nhượng: Tiếp tục làm việc trong thời gian hạn chế chuyển nhượng Tuy nhiên, nếu một người từ chức vì lý do công ty trong thời gian đó, hạn chế chuyển nhượng sẽ được dỡ bỏ đối với số keonhacai trực tuyến tương ứng với thời gian nắm quyền của người đó và số keonhacai trực tuyến trong tương lai sẽ được mua miễn phí (*1)
- ●Giá trị thị trường khi dỡ bỏ các hạn chế: 140000 yên/keonhacai trực tuyến sau 2 năm, 160000 yên/keonhacai trực tuyến sau 3 năm
- *1 Ngoài ra, nếu các điều kiện về thành tích hoạt động được đính kèm và rõ ràng rằng việc mua lại sẽ miễn phí do không đáp ứng các điều kiện, vv, thì số tiền được ghi nhận là chi phí có thể được điều chỉnh tại thời điểm xem xét
| Thời gian | Kế toán (ghi chép chi phí) | Thuế doanh nghiệp (được khấu trừ) | Thuế thu nhập (thu nhập chịu thuế) |
|---|---|---|---|
| Khi được cấp | - | - | - |
| Năm thứ nhất | 20 triệu yên | - | - |
| năm thứ 2 | 20 triệu yên | - | - |
| Năm thứ 3 | 20 triệu yên | - | - |
| Khi xóa các hạn chế | - | 60 triệu yên | 96 triệu yên |
| Thời gian | Kế toán (ghi chép chi phí, vv) | Thuế doanh nghiệp (được khấu trừ) | Thuế thu nhập (thu nhập chịu thuế) |
|---|---|---|---|
| Khi được cấp | - | - | - |
| Năm thứ nhất | 20 triệu yên | - | - |
| Năm thứ 2 | 20 triệu yên | - | - |
| Tại thời điểm nghỉ hưu | 20 triệu yên (*1) | 40 triệu yên (＊2) | 56 triệu yên (＊3) |
- (＊1)
- Có thể hình dung rằng phần keonhacai trực tuyến được mua miễn phí từ các giám đốc điều hành, vv sẽ được coi là một khoản lỗ
- (＊2)
- Phần (20 triệu yên) không có lý do chịu thuế về tiền lương, vv sẽ không được khấu trừ
- (＊3)
- 140000 yên x (600 keonhacai trực tuyến x 2/3)
Tài liệu tham khảo: Bộ Kinh tế, Thương mại và Công nghiệp, Ban Tổ chức Công nghiệp, “Thù lao điều hành để khuyến khích quản lý quyết liệt” ~ Hướng dẫn giới thiệu khoản đền bù bằng keonhacai trực tuyến mới (còn gọi là “keonhacai trực tuyến bị hạn chế”), vv
6 Làm rõ phạm vi chỉ tiêu trả lương gắn với lợi nhuận
Một điểm nữa: Trong cuộc cải cách thuế năm 2016, phạm vi các chỉ tiêu phải trả lương gắn liền với lợi nhuận đã được làm rõ
Phạm vi các chỉ số đủ điều kiện hưởng "lương gắn liền với lợi nhuận" có thể được khấu trừ theo Điều 34, Đoạn 1, Mục 3 của Luật Thuế doanh nghiệp trước đây là các chỉ số lợi nhuận thuần túy (lợi nhuận hoạt động, lợi nhuận thông thường, vv), nhưng với lần sửa đổi này, một số chỉ số liên quan đến lợi nhuận như EBITDA, ROE, ROA, vv sẽ được đưa vào (Đạo luật 69⑧)
Các yêu cầu như các chỉ tiêu thể hiện tình hình lợi nhuận được giới hạn ở những chỉ tiêu được liệt kê trong báo cáo chứng khoán của công ty, phương pháp tính số tiền đã thanh toán phải khách quan dựa trên các chỉ số thể hiện tình hình lợi nhuận và các nội dung được trình bày theo mô tả trong báo cáo chứng khoán, vv vẫn được giữ nguyên
Vào danh sách các bài viết trong loạt bài này
Hồ sơ
Công ty TNHH Tư vấn Avanse
Thành viên nhóm nghiên cứu hỗ trợ công ty vừa và lớn của Hiệp hội quốc gia TKC
CPA/Kế toán thuế Takashi Ohno
CPA/Kế toán thuế Masahiro Nomura
- Sách, vv
-
- “Hãy bắt đầu quản lý nhóm – Cách sử dụng công ty mẹ cho các công ty chưa niêm yết (ấn bản thứ 3)” (đồng tác giả, Hiệp hội Kế toán Thuế, 2016)
Viết trên ``Tax QA'', ``Taxkei Tsushin'', ``Nikkei Sangyo Shimbun'', vv
- URL trang chủ
Tuyên bố từ chối trách nhiệm
- Cột này dựa trên thông tin công khai tại thời điểm viết bài
- Cột này bao gồm quan điểm cá nhân của tác giả và tác giả, TKC Co, Ltd, cũng như Hiệp hội quốc gia TKC không chịu trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác, phù hợp, vv Hơn nữa, chúng tôi không chịu trách nhiệm về bất kỳ thiệt hại nào mà người dùng phải gánh chịu
- Nghiêm cấm sao chép trái phép nội dung và hình ảnh được xuất bản trong cột này
