Thứ tám (Cuối cùng) Tóm tắt những điểm chính trong quản lý thuế toàn cầu nhằm cải thiện ROE và tác động của những thay đổi lớn trong nguyên tắc thuế quốc tế đối với nhandinh keonhacai công ty Nhật Bản

Đây là phần cuối cùng của chuyên mục web “Khuyến nghị quản lý thuế toàn cầu để cải thiện ROE”, được đăng nhiều kỳ từ tháng 1 năm nay Lần này, chúng tôi sẽ tóm tắt nhandinh keonhacai vấn đề được thảo luận từ Phần 1 đến Phần 7 và xem xét ngắn gọn tác động của "sự thay đổi lớn trong nhandinh keonhacai nguyên tắc thuế quốc tế" (từ "nguyên tắc hiểu biết" sang "nguyên tắc phân bổ") trong cuộc cải cách thuế năm 2014 đối với nhandinh keonhacai công ty Nhật Bản

Tóm tắt

Phần 1 - Quản lý thuế toàn cầu ngày càng trở nên quan trọng -

Thông qua (1) và (2) ở trên, trong tương lai thị trường sẽ tăng khả năng sinh lời cho nhandinh keonhacai nhà quản lý (=Cải thiện ROE) dự kiến ​​sẽ tăng hơn bao giờ hết, vì vậy chúng tôi đã xác nhận tầm quan trọng của việc giảm thuế suất hiệu quả hợp nhất nhằm cải thiện ROE, dựa trên công thức phân rã ROE của Hệ thống DuPont

Phần 2 - ① Khi mở rộng ra nước ngoài - Tác động đến thuế suất hiệu dụng hợp nhất do nhandinh keonhacai hình thức mở rộng ra nước ngoài khác nhau -

Từ phiên thứ 2 đến phiên thứ 7, “kinh doanh ở nước ngoài” được xem giống như lý thuyết vòng đời của nhandinh keonhacai ngành và sản phẩm, và ①Khi mở rộng ra nước ngoài、②Trong thời gian hoạt động ở nước ngoài、③Khi rút tiền18385_18452

Lần thứ hai là① Khi mở rộng ra nước ngoài, chúng tôi sẽ xem xét từng hình thức trong số ba hình thức mở rộng ra nước ngoài: i) văn phòng đại diện, ii) chi nhánh ở nước ngoài và iii) công ty con ở nước ngoài, mặc dù họ thực hiện cùng nhandinh keonhacai hoạt động kinh doanh ở nước ngoài"Bạn nên chọn hình thức mở rộng nào, chi nhánh ở nước ngoài hay công ty con ở nước ngoài?"、"Hoạt động kinh doanh ở nước ngoài đang gặp khó khăn hay gặp khó khăn?", vv (do đó, nó có tác động lớn đến ROE)

Phần 3 - ② Trong quá trình hoạt động ở nước ngoài - Hệ thống thuế chuyển giá -

Chúng tôi xác nhận rằng khi thuế chuyển giá được áp dụng theo quy định từ (1) đến (4) dưới đây, trong khi bản thân giao dịch này ban đầu được loại trừ trong báo cáo tài chính hợp nhất thì một khoản chi phí thuế bổ sung lớn sẽ được ghi nhận, điều này có ảnh hưởng rất lớn đến thuế suất hiệu dụng hợp nhất (và ROE)

Vì vậy, chúng tôi khẳng định rằng, tối thiểu việc quản lý từ (1) đến (3) dưới đây cần được thực hiện bởi trụ sở chính tại Nhật Bản, ngay cả trước khi rủi ro về thuế xảy ra

Phần 4 - ② Trong quá trình hoạt động ở nước ngoài - Hệ thống thuế thiên đường thuế -

Tương tự như thuế chuyển giá, thuế theo hệ thống thuế thiên đường thuế tạo ra một lượng lớn thuế bổ sung, có tác động rất lớn đến thuế suất hiệu dụng hợp nhất (và ROE) Do đó, chúng tôi xác nhận rằng, ở mức tối thiểu, nhandinh keonhacai điểm (1) đến (3) sau đây cần được giám sát liên tục bởi trụ sở chính tại Nhật Bản, ngay cả trước khi rủi ro về thuế xảy ra

Phần 5 - ② Trong quá trình hoạt động ở nước ngoài - Hoàn trả vốn và lợi nhuận cho công ty mẹ Nhật Bản và ảnh hưởng đến thuế suất hiệu dụng hợp nhất -

Mặc dù việc chuyển vốn và lợi nhuận từ nhandinh keonhacai công ty con nước ngoài về công ty mẹ Nhật Bản không hiệu quả xét từ góc độ giảm thuế suất hiệu dụng hợp nhất (và cải thiện ROE) nếu thuế suất doanh nghiệp địa phương thấp hơn thuế suất có hiệu lực pháp lý tại Nhật Bản, thì việc chuyển vốn từ công ty con nước ngoài sang công ty mẹ Nhật Bản là điều không thể tránh khỏi・Khi cần chuyển lợi nhuận về nước, chúng tôi xác nhận rằng cần phải quyết định chính sách hồi hương đối với nhandinh keonhacai quỹ và lợi nhuận như được mô tả trước ở (1) và (2) dưới đây, dưới sự lãnh đạo của trụ sở chính tại Nhật Bản, vì tác động đến chi phí hồi hương và thuế suất hiệu dụng tổng hợp sẽ khác nhau tùy thuộc vào phương pháp chuyển tiền và lợi nhuận về nước

Phần 6 - ② Trong quá trình hoạt động ở nước ngoài - Việc sử dụng nhandinh keonhacai công ty mẹ trung gian và tác động đến thuế suất thực tế hợp nhất -

Về lợi nhuận của công ty con nước ngoài"Tái đầu tư tại địa phương"hoặc"Hoàn trả tiền và lợi nhuận cho công ty mẹ tại Nhật Bản"nóiChính sách hoàn trả quỹ/lợi nhuận"Tái đầu tư tại địa phương"Là một lựa chọn để xây dựng cơ chế"Sử dụng công ty mẹ trung gian", chúng tôi xác nhận rằng cần phải chọn quốc gia phù hợp nhất để thành lập công ty mẹ trung gian, có tính đến (1) đến (5) bên dưới

Ngoài ra, để tránh áp dụng hệ thống thuế thiên đường thuế đối với lợi nhuận do nhandinh keonhacai công ty mẹ trung gian tạo ra, chúng tôi xác nhận sự cần thiết phải giám sát liên tục, ít nhất là dưới sự lãnh đạo của trụ sở chính tại Nhật Bản, liên quan đến (1) đến (3) bên dưới

Phần 7 - ③ Khi rút tiền từ nước ngoài - Ảnh hưởng đến thuế suất hiệu dụng tổng hợp do nhandinh keonhacai phương thức rút tiền khác nhau -

Chúng tôi xác nhận chi phí thuế và tác động đến thuế suất hợp nhất hiệu quả cho từng phương thức rút vốn, đây là hai phương thức rút vốn phổ biến khỏi hoạt động kinh doanh ở nước ngoài: (1) thanh lý công ty con nước ngoài và (2) bán cổ phiếu công ty con nước ngoài

Và ở trên,① Khi mở rộng ra nước ngoài, ``Sự khác biệt trong nhandinh keonhacai chế độ mở rộng ở nước ngoài'',② Trong thời gian hoạt động ở nước ngoài, "Hệ thống thuế chuyển giá, hệ thống thuế thiên đường thuế, chính sách chuyển vốn và lợi nhuận về công ty mẹ Nhật Bản",③Khi rút tiền từ nước ngoài, chúng tôi đã xem xét ``sự khác biệt trong nhandinh keonhacai phương thức rút tiền'' từ góc độ tác động lên thuế suất hiệu dụng hợp nhất và ROE
Không giống như nhandinh keonhacai công ty đa quốc gia phương Tây vốn coi quản lý thuế toàn cầu là điều “bắt buộc” khi xây dựng chiến lược kinh doanh nhằm giảm thuế suất hiệu dụng hợp nhất và cải thiện ROE, nhiều công ty Nhật Bản đã tăng đáng kể số lần mở rộng ra nước ngoài Ngay cả bây giờ, thực tế là thuế suất hiệu dụng hợp nhất và ROE cực kỳ kém hiệu quả do thiếu sự quản lý thuế toàn cầu liên tục do trụ sở chính chỉ đạo và giải quyết nhandinh keonhacai vấn đề thuế quốc tế phát sinh mỗi lần
Để giảm thuế suất hiệu quả hợp nhất và cải thiện ROE,Ở giai đoạn xem xét trước khi mở rộng ra nước ngoài, trụ sở chính sẽ chủ trì xây dựng chính sách quản lý thuế toàn cầu trong khoảng thời gian từ thời điểm mở rộng đến thời điểm rút lui, đóCần quản lý liên tục

II Tác động của những thay đổi lớn trong nguyên tắc thuế quốc tế đối với nhandinh keonhacai công ty Nhật Bản

Để kết thúc chuyên mục này, tôi muốn xem xét ngắn gọn những thay đổi lớn về nguyên tắc thuế quốc tế trong cuộc cải cách thuế năm 2014 Nguyên tắc thuế quốc tế sẽ được thay đổi từ “nguyên tắc toàn diện” thông thường sang “nguyên tắc phân bổ” như thể hiện trong sơ đồ bên dưới

Bản sửa đổi này sẽ có tác động không chỉ đến việc tính toán thu nhập của nhandinh keonhacai chi nhánh Nhật Bản của nhandinh keonhacai tập đoàn nước ngoài hoạt động tại Nhật Bản mà còn ảnh hưởng đến việc tính toán nhandinh keonhacai khoản khấu trừ thuế nước ngoài cho nhandinh keonhacai tập đoàn trong nước, vì định nghĩa về thu nhập nguồn trong nước sẽ được sửa đổi
Theo luật hiện hành, giới hạn khấu trừ tín dụng thuế nước ngoài đối với nhandinh keonhacai tập đoàn trong nước được tính theo công thức sau và "thu nhập từ nguồn nước ngoài" cấu thành "khoản thu nhập từ nước ngoài" được định nghĩa là "thu nhập không phải từ nguồn thu nhập trong nước" Sau khi sửa đổi, thu nhập phân bổ cho nhandinh keonhacai chi nhánh ở nước ngoài sẽ được tính toán dựa trên chức năng thực hiện và rủi ro mà chúng chịu, tương tự như hệ thống thuế chuyển giá và nếu có cung cấp dịch vụ hoặc quỹ giữa nhandinh keonhacai chi nhánh ở nước ngoài và trụ sở chính, nhandinh keonhacai giao dịch nội bộ sẽ được ghi nhận giống như nhandinh keonhacai công ty độc lập

Căn cứ vào những điều trên, nhandinh keonhacai công ty Nhật Bản có chi nhánh ở nước ngoài nên chủ động để trụ sở chính thực hiện nhandinh keonhacai biện pháp sau càng sớm càng tốt và xem xét trước tác động đến thuế suất hiệu dụng hợp nhất và ROE

• Ước tính thu nhập của nhandinh keonhacai chi nhánh ở nước ngoài cấu thành khoản thu nhập nước ngoài được khấu trừ thuế nước ngoài bằng phương pháp phân tích chức năng tương tự như hệ thống thuế chuyển giá sửa đổi
• Xác định nhandinh keonhacai giao dịch nội bộ giữa trụ sở chính và chi nhánh, đồng thời tính toán thu nhập của nhandinh keonhacai chi nhánh ở nước ngoài cấu thành khoản thu nhập từ nước ngoài để được khấu trừ thuế nước ngoài bằng phương pháp có tính đến nhandinh keonhacai giao dịch nội bộ được sửa đổi
• Xác nhận mối quan hệ về thuế ở quốc gia nơi đặt chi nhánh ở nước ngoài, vì thuế khấu trừ áp dụng ở quốc gia nơi đặt chi nhánh ở nước ngoài cho nhandinh keonhacai giao dịch nội bộ không đủ điều kiện để được khấu trừ thuế nước ngoài
• Chuẩn bị tài liệu về nhandinh keonhacai chức năng được thực hiện bởi trụ sở chính và nhandinh keonhacai chi nhánh ở nước ngoài, nhandinh keonhacai rủi ro phát sinh, vv sẽ được yêu cầu mới sau khi sửa đổi

Tài liệu tham khảo

• Ken Okawara, Ichiro Sudo “Chiến lược nhóm giao dịch quốc tế” Toyo Keizai Inc
• Eiichiro Nakatani, Koichi Inoue, Masaharu Umetsuji, Shigeru Aihara “Giao dịch với công ty nước ngoài và thuế (ấn bản thứ 5)” Shoji Homu Kenkyukai
• Sawa Shu, “Kế toán và thuế đối với việc mở rộng, mở rộng và rút tiền ở nước ngoài” Chuokeizaisha
• Seio Tezuka, “Kế toán thực tế ảnh hưởng của thuế (Ấn bản thứ 8)” Seibunsha