Phần 6 ② Trong quá trình hoạt động ở nước ngoài - Việc sử dụng các keonhacai 789 mẹ trung gian và tác động đến thuế suất thực tế hợp nhất

Lần này,②Trong thời gian hoạt động ở nước ngoài (tương đương với "giai đoạn tăng trưởng/trưởng thành" trong vòng đời của hoạt động kinh doanh ở nước ngoài)Khi áp dụng chính sách sử dụng keonhacai 789 mẹ trung gian và tái đầu tư tiền và lợi nhuận tại địa phương mà không chuyển chúng về keonhacai 789 mẹ ở Nhật Bảnvà tác động của nó đến thuế suất hiệu dụng hợp nhất

I　Xem xét cơ chế "tái đầu tư tại địa phương" (= tận dụng keonhacai 789 mẹ trung gian) để giảm thuế suất thực tế hợp nhất

Cho đến nay, chúng tôi đã xác nhận những điều sau đây liên quan đến việc chuyển tiền và lợi nhuận từ các keonhacai 789 con nước ngoài về keonhacai 789 mẹ Nhật Bản

(1) Tránh dòng vốn keonhacai 789 con nước ngoài và lợi nhuận quay trở lại keonhacai 789 mẹ Nhật Bản“Tái đầu tư tại địa phương”Trong trường hợp chính sách 17588_17639|Có thể giảm thuế suất hiệu dụng hợp nhất (do đó cải thiện ROE) bằng cách tận dụng tối đa chênh lệch thuế suất giữa thuế suất hiệu lực pháp lý của Nhật Bản và thuế suất doanh nghiệp địa phươngMọi thứ

(2) Từ keonhacai 789 con nước ngoài vì những lý do như lợi nhuận được chia của keonhacai 789 mẹ Nhật Bản được tính trên cơ sở báo cáo tài chính riêng theo Đạo luật keonhacai 789“Hoàn trả tiền và lợi nhuận cho keonhacai 789 mẹ Nhật Bản”là điều không thể tránh khỏi,Tùy thuộc vào phương thức chuyển tiền và lợi nhuận về nước, tác động đến chi phí chuyển tiền về nước và thuế suất hiệu dụng tổng hợp sẽ khác nhauMọi thứ

Nói cách khác, sự khác biệt trong chính sách chuyển vốn và lợi nhuận từ keonhacai 789 con nước ngoài về keonhacai 789 mẹ Nhật Bản (ở (1) ở trên)“Tái đầu tư tại địa phương”hoặc (2) ở trên“Hoàn trả tiền và lợi nhuận cho keonhacai 789 mẹ Nhật Bản”), thuế suất hiệu dụng hợp nhất (và ROE) sẽ bị ảnh hưởng rất lớn, vì vậy khi xem xét chính sách chuyển vốn và lợi nhuận về nước,Là một phương án xây dựng hệ thống “tái đầu tư tại địa phương” như mô tả ở (1) ở trên, cần xem xét việc sử dụng keonhacai 789 mẹ trung gian

II Việc sử dụng các keonhacai 789 mẹ trung gian và tác động đến thuế suất hiệu dụng hợp nhất

Giả sử keonhacai 789 mẹ Nhật Bản (lợi nhuận 1000, thuế suất hiệu dụng 40%), keonhacai 789 con nước ngoài (lợi nhuận 1000, thuế suất hiệu lực trong nước 25%, thuế suất khấu trừ thuế đối với cổ tức của keonhacai 789 mẹ 10%, thuế suất khấu trừ thuế cổ tức đối với keonhacai 789 mẹ trung gian được miễn thuế)[Trong trường hợp “hoàn trả tiền và lợi nhuận cho keonhacai 789 mẹ tại Nhật Bản” thông qua cổ tức]và,[Trong trường hợp chính sách "tái đầu tư tại địa phương" thông qua keonhacai 789 mẹ trung gian]về thuế suất hiệu dụng hợp nhất

Trong trường hợp này, thuế suất hiệu dụng cho toàn bộ tập đoàn là 36% (=1080 3000) vì 180 (=1500X5%X40%+1500X10%) được ghi nhận là ảnh hưởng thuế đối với thu nhập giữ lại của keonhacai 789 con nước ngoài

Trong trường hợp này, chúng tôi đã áp dụng chính sách tái đầu tư tại địa phương mà không trả cổ tức cho keonhacai 789 mẹ Nhật Bản bằng cách sử dụng một keonhacai 789 mẹ trung gianKhông ghi nhận ảnh hưởng của thuế đối với thu nhập giữ lạiDo đó, thuế suất áp dụng cho cả nhóm là 30% (=900 3000) Do đó, tổng số gánh nặng thuế doanh nghiệp của keonhacai 789 mẹ Nhật Bản là 30 (=1500Có thể giảm thuế suất hiệu dụng hợp nhất (và nhờ đó cải thiện ROE) bằng cách sử dụng một keonhacai 789 mẹ trung gian và "tái đầu tư tại địa phương"
Ngoài ra, nếu keonhacai 789 mẹ Nhật Bản có nhu cầu vốn, nếu keonhacai 789 mẹ trung gian cho keonhacai 789 mẹ Nhật Bản vay thì chi phí lãi vay sẽ được ghi nhận ở Nhật Bản, nơi có thuế suất cao, còn lãi sẽ do keonhacai 789 mẹ trung gian, nơi có thuế suất thấp, nhận Do chênh lệch thuế suất do ghi nhận các khoản lãi phải thu có thể được ghi nhận nên có thể giảm thêm thuế suất hiệu dụng hợp nhất (và do đó cải thiện ROE) (tuy nhiên, cần chú ý đến việc không được khấu trừ chi phí lãi vay vượt mức)

III Những điểm cần lưu ý khi thành lập keonhacai 789 mẹ trung gian

keonhacai 789 mẹ cấp trung làĐiều quan trọng là phải chọn quốc gia thành lập phù hợp nhấtỞ Châu Á, nó thường được thành lập ở Singapore hoặc Hồng Kông và ở Châu Âu, nó thường được thành lập ở Vương quốc Anh hoặc Hà LanBạn nên chọn quốc gia thành lập phù hợp nhất từ ​​năm khía cạnh sau

(1) Thuế suất doanh nghiệp tại quốc gia thành lập (bao gồm cả việc có hay không có thuế ưu đãi)

Thuế suất doanh nghiệp ở quốc gia thành lập càng thấp thì quỹ và lợi nhuận mà keonhacai 789 mẹ trung gian giữ lại sẽ càng tăngNếu thuế suất doanh nghiệp tại quốc gia thành lập là 20% trở xuống, hệ thống thuế thiên đường``Yêu cầu miễn trừ''không hài lòng thì lợi nhuận do keonhacai 789 mẹ trung gian tạo ra sẽ phải chịu thuế tổng hợp theo hệ thống thuế thiên đường thuế
Thuế suất doanh nghiệp là Hồng Kông (16,5%), Singapore (17%), Hà Lan (25%) và Vương quốc Anh (21%), và nếu quốc gia thành lập là Hồng Kông hoặc Singapore thì về cơ bản phải đáp ứng “yêu cầu miễn thuế”

(2) Mạng lưới hiệp định thuế của quốc gia thành lập và thuế suất khấu trừ đối với cổ tức và tiền lãi từ các keonhacai 789 con liên kết ở nước ngoài

Nếu thuế suất khấu trừ đối với cổ tức và lãi vay được giảm hoặc miễn do hiệp định thuế giữa quốc gia thành lập và quốc gia nơi keonhacai 789 con nước ngoài đặt trụ sở, thì quỹ và lợi nhuận mà keonhacai 789 mẹ trung gian giữ lại sẽ tăng lên

(3) Thuế tại quốc gia thành lập đối với cổ tức nhận được từ các keonhacai 789 con liên kết ở nước ngoài

Nếu cổ tức từ các keonhacai 789 con liên kết ở nước ngoài được miễn thuế tại quốc gia thành lập, quỹ và lợi nhuận mà keonhacai 789 mẹ cấp trung giữ lại sẽ tăng lên
Tại Hà Lan, cổ tức từ các keonhacai 789 con nắm giữ từ 5% trở lên tổng số cổ phiếu đang lưu hành được miễn thuế tham gia vốn và thường được miễn thuế ở Singapore, Anh và Hồng Kông

(4) Thuế ở quốc gia thành lập liên quan đến việc bán cổ phần của một keonhacai 789 con nước ngoài dưới sự bảo trợ

Nếu cổ tức từ các keonhacai 789 con liên kết ở nước ngoài được miễn thuế tại quốc gia thành lập, quỹ và lợi nhuận mà keonhacai 789 mẹ cấp trung giữ lại sẽ tăng lên
Ở Hà Lan, lợi nhuận từ việc bán cổ phiếu được miễn thuế do áp dụng miễn thuế tham gia vốn, ở Anh, lợi nhuận từ việc bán cổ phiếu đáp ứng các yêu cầu nhất định được miễn thuế, và ở Singapore và Hồng Kông, lợi nhuận từ việc bán cổ phiếu về cơ bản được miễn thuế
Như đã đề cập ở (1) ở trên, thuế suất doanh nghiệp ở Hà Lan và Vương quốc Anh vượt quá 20%, nhưngThu nhập từ việc bán cổ phiếu được miễn thuế sẽ được cộng vào mẫu số của công thức tính tỷ lệ gánh nặng thuế dưới đây là “thu nhập được miễn thuế”Bởi vìTrong năm xảy ra lãi từ việc bán cổ phiếu, gánh nặng thuế sẽ dưới 20% và có khả năng hệ thống thuế thiên đường thuế sẽ được áp dụng

(5) Liệu hệ thống thuế thiên đường thuế có được áp dụng cho keonhacai 789 mẹ Nhật Bản hay không

Như mô tả ở (1) và (4) ở trên, nếu thuế suất doanh nghiệp ở quốc gia thành lập hoặc tỷ lệ gánh nặng thuế trong năm xảy ra lãi từ việc bán cổ phiếu là 20% hoặc ít hơn, thì lợi nhuận do keonhacai 789 mẹ cấp trung tạo ra sẽ phải chịu thuế tổng hợp do áp dụng hệ thống thuế thiên đường thuế trừ khi đáp ứng được các yêu cầu miễn trừ

IV Việc sử dụng các keonhacai 789 mẹ trung gian và nhu cầu quản lý thuế do trụ sở chính lãnh đạo

Nếu một keonhacai 789 mẹ trung gian được thành lập ở Hồng Kông hoặc Singapore thì thuế suất doanh nghiệp địa phương phải từ 20% trở xuống và ngay cả khi keonhacai 789 được thành lập ở Vương quốc Anh hoặc Hà Lan, nơi có thuế suất doanh nghiệp trên 20%, tỷ lệ gánh nặng thuế có thể là 20% hoặc ít hơn trong năm xảy ra lãi từ việc bán cổ phiếu Vì vậy, để tránh việc áp dụng thuế thiên đường thuế đối với lợi nhuận do keonhacai 789 mẹ trung gian tạo ra,``Yêu cầu miễn trừ''phải được thỏa mãn
Một vấn đề cụ thể đối với các keonhacai 789 mẹ trung gian là nếu hoạt động kinh doanh chính của keonhacai 789 mẹ trung gian thuộc diện "sở hữu cổ phiếu, vv" thì không thể đáp ứng được "tiêu chuẩn kinh doanh" của "yêu cầu miễn trừ" Tuy nhiên, ngay cả khi hoạt động kinh doanh chính là "nắm giữ cổ phiếu, vv", nếu một keonhacai 789 mẹ trung gian đáp ứng các yêu cầu của "keonhacai 789 kiểm soát" thì keonhacai 789 đó có thể đáp ứng một cách đặc biệt các "tiêu chuẩn kinh doanh" Vì vậy, keonhacai 789 mẹ cấp trung phải đáp ứng các yêu cầu đối với “keonhacai 789 kiểm soát” bên cạnh các “yêu cầu miễn trừ” thông thường
Phán quyết về việc đáp ứng ``yêu cầu miễn trừ'' là vấn đề ``tìm hiểu thực tế'' và thường trở thành vấn đề trong các cuộc kiểm tra thuế sau này, vì vậy trụ sở chính phải đứng đầuCác bản án trước đây, vv có vấn đề về việc đáp ứng “yêu cầu miễn trừ”và chuẩn bị tài liệu để giải thích rằng mỗi tiêu chuẩn đều được đáp ứng
Điều quan trọng nữa là phải liên tục theo dõi xem các keonhacai 789 con thuộc keonhacai 789 mẹ cấp trung có đáp ứng các yêu cầu để trở thành "keonhacai 789 được kiểm soát" hay không và keonhacai 789 mẹ cấp trung có nắm giữ bất kỳ tài sản nào chịu thuế kết hợp dưới dạng thu nhập vốn hay không

Từ phiên thứ 3, ②Những điểm thảo luận chính trong quá trình hoạt động ở nước ngoài,Hệ thống thuế chuyển giá、Hệ thống thuế thiên đường thuế, vàXử lý thuế quốc tế liên quan đến việc chuyển tiền và lợi nhuận về keonhacai 789 mẹ Nhật Bản, vv từ góc độ giảm thuế suất hiệu dụng hợp nhất (và cải thiện ROE)
　Ở tập 7 tiếp theo, “③Khi rút tiền từ nước ngoài(Trong vòng đời kinh doanh ở nước ngoài“Giai đoạn suy thoái”

Tài liệu tham khảo

• Ken Okawara, Ichiro Sudo “Chiến lược nhóm giao dịch quốc tế” Toyo Keizai Inc
• Eiichiro Nakatani, Koichi Inoue, Masaharu Umetsuji, Shigeru Aihara “Giao dịch với keonhacai 789 nước ngoài và thuế (ấn bản thứ 4)” Shoji Homu Kenkyukai
• Sawa Shu, “Hỏi đáp về quản lý quỹ và sàn giao dịch dành cho các keonhacai 789 mở rộng ra nước ngoài”, Chuokeizaisha
• Seio Tezuka, “Kế toán thực tế ảnh hưởng của thuế (Ấn bản thứ 8)” Seibunsha