Phần 5 ② Trong quá trình hoạt động ở nước ngoài - Hoàn trả vốn và lợi nhuận cho keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản và ảnh hưởng đến thuế suất hiệu dụng hợp nhất

Bài thứ 5 nói về ②Trong quá trình hoạt động ở nước ngoài (tương ứng với "giai đoạn tăng trưởng/giai đoạn trưởng thành" trong vòng đời kinh doanh ở nước ngoài)Khi chuyển tiền và lợi nhuận từ keonhacai bong88 con nước ngoài về keonhacai bong88 mẹ Nhật Bảnvà tác động của nó đến thuế suất hiệu dụng hợp nhất

Ⅰ　Khi nào cần chuyển tiền và lợi nhuận về keonhacai bong88 mẹ ở Nhật Bản?

Trong loạt bài thứ hai, chúng tôi khẳng định rằng nếu keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản có chính sách tái đầu tư lợi nhuận của keonhacai bong88 con nước ngoài mà không phân phối thì không cần phải ghi nhận nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại đối với thu nhập giữ lại của keonhacai bong88 con nước ngoài Nếu thuế suất doanh nghiệp địa phương thấp hơn thuế suất hiệu lực pháp lý của Nhật Bản, thì có thể giảm thuế suất hiệu lực hợp nhất do chênh lệch thuế suất (dẫn đến ROE tăng) Do đó, khi chỉ xem xét việc giảm thuế suất hiệu quả hợp nhất (và cải thiện ROE), việc chuyển vốn từ một keonhacai bong88 con nước ngoài về nước, nơi thuế suất doanh nghiệp địa phương thấp hơn thuế suất hiệu lực pháp lý của Nhật Bản, về keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản thông qua cổ tức, vv
Tuy nhiên, có những trường hợp không thể tránh khỏi việc chuyển vốn và lợi nhuận từ keonhacai bong88 con nước ngoài về keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản Ví dụ: lợi nhuận phân phối của keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản phải được tính trên cơ sở báo cáo tài chính cá nhân theo Đạo luật keonhacai bong88, vì vậy nếu một keonhacai bong88 Nhật Bản có tỷ lệ hợp nhất cao xác định tỷ lệ chi trả cổ tức trên cơ sở báo cáo tài chính hợp nhất thì có thể không thể trả cổ tức cho cổ đông trừ khi lợi nhuận của keonhacai bong88 con nước ngoài được trả lại cho keonhacai bong88 mẹ Ngoài ra, trong các tập đoàn hợp nhất có chức năng tài chính được giới hạn ở keonhacai bong88 mẹ ở Nhật Bản, nguồn vốn có thể được tập trung ở keonhacai bong88 mẹ ở Nhật Bản và sau đó được cung cấp cho các keonhacai bong88 con cần vốn đầu tư vốn, vv

II Phương thức chuyển tiền và lợi nhuận về keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản

Phương pháp chung để chuyển tiền và lợi nhuận từ keonhacai bong88 con nước ngoài về keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản như sau

① Cổ tức

Nếu keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản đầu tư vào keonhacai bong88 con nước ngoài, tiền và lợi nhuận sẽ được trả lại từ keonhacai bong88 con nước ngoài cho keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản thông qua cổ tức

②Sở thích

Nếu keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản cho keonhacai bong88 con nước ngoài vay, keonhacai bong88 con nước ngoài sẽ hoàn trả tiền và lợi nhuận thông qua tiền lãi cho keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản

③Tiền bản quyền

Nếu keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản cấp phép tài sản vô hình như quyền sở hữu công nghiệp cho keonhacai bong88 con nước ngoài, keonhacai bong88 con nước ngoài đó sẽ trả lại tiền và lợi nhuận dưới dạng tiền bản quyền cho keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản

④Giao dịch hàng tồn kho

Ở một số quốc gia ở Đông Nam Á, việc chuyển tiền bản quyền về nước là rất khó khăn Khi giao dịch hàng tồn kho được thực hiện giữa keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản và keonhacai bong88 con nước ngoài, bằng cách thêm tiền bản quyền vào giá hàng tồn kho, keonhacai bong88 con nước ngoài có thể chuyển tiền và lợi nhuận về nước cho keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản thông qua giao dịch hàng tồn kho

III Chênh lệch về chi phí thuế do khác biệt về phương thức chuyển tiền và lợi nhuận về nước

Hãy kiểm tra chi phí thuế liên quan đến việc chuyển vốn và lợi nhuận từ keonhacai bong88 con nước ngoài về keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản (sau đây gọi là "chi phí hoàn trả vốn") như đã xác nhận ở mục II ở trên

① Cổ tức

Khi một keonhacai bong88 con nước ngoài trả cổ tức cho keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản, 95% số tiền cổ tức được miễn thuế tại keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản do không bao gồm cổ tức của keonhacai bong88 con nước ngoài Do đó, chi phí chuyển vốn về nước sẽ bằng tổng của phần 5% của số tiền cổ tức nhân với thuế suất pháp lý có hiệu lực của Nhật Bản và thuế khấu trừ cổ tức tại địa phương, như minh họa bên dưới

Cổ tức từ các keonhacai bong88 con nước ngoài chịu thuế thiên đường thuế khác với cách xử lý trên và đã phải chịu thuế kết hợp tại keonhacai bong88 mẹ ở Nhật Bản khi keonhacai bong88 con nước ngoài ghi nhận lợi nhuận, do đó sẽ không phát sinh thêm chi phí thuế ở Nhật Bản khi tiền được chuyển về nước thông qua cổ tức

② Tiền lãi, vv

Khi keonhacai bong88 con nước ngoài trả lãi cho keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản, không giống như trường hợp trả cổ tức, keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản sẽ bị đánh thuế trên toàn bộ số tiền lãi và sẽ nhận được khoản khấu trừ thuế nước ngoài cho thuế khấu trừ lãi vay địa phương
Mặt khác, đối với các keonhacai bong88 con ở nước ngoài trả lãi thì số tiền lãi phải trả được khấu trừ như một chi phí được trừ, dẫn đến chi phí thuế âm tương đương với số tiền lãi phải trả nhân với thuế suất thuế doanh nghiệp địa phương
Do đó, giả định rằng keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản có thể nhận toàn bộ khoản tín dụng thuế nước ngoài cho thuế khấu trừ lãi vay, chi phí chuyển vốn về nước sẽ là số tiền lãi từ keonhacai bong88 con nước ngoài nhân với chênh lệch giữa thuế suất có hiệu lực pháp lý của Nhật Bản và thuế suất thuế doanh nghiệp của keonhacai bong88 con nước ngoài

Hơn nữa, ngay cả khi một keonhacai bong88 con nước ngoài trả lại vốn và lợi nhuận cho keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản thông qua tiền bản quyền, vv, chi phí hoàn trả vốn về cơ bản giống như lãi suất

IV　Phương pháp tuần hoàn quỹ và lợi nhuận hiệu quả từ góc độ giảm thuế suất hiệu lực hợp nhất là gì?

Chúng ta hãy xem xét chi phí chuyển vốn về nước và tác động đến thuế suất hiệu quả hợp nhất bằng một ví dụ cụ thể: một keonhacai bong88 con nước ngoài (tất cả 1000 lợi nhuận hoạt động được trả lại cho keonhacai bong88 mẹ dưới dạng lãi suất, thuế suất doanh nghiệp địa phương 20%, không có thuế khấu trừ lãi) và một keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản (lợi nhuận chỉ là lãi từ các keonhacai bong88 con nước ngoài, thuế suất hiệu lực theo luật định là 40%, toàn bộ tín dụng thuế nước ngoài có thể được khấu trừ)

Trong trường hợp này, chi phí chuyển vốn về nước là 200 (= 1000 × (40%-20%))
Ngoài ra, trong báo cáo tài chính hợp nhất, lãi thu và lãi phải trả được bù trừ và thuế suất hiệu lực hợp nhất là 40% (=400 1000) Do đó, trong trường hợp này, thuế lợi nhuận được trả lại cho keonhacai bong88 mẹ ở Nhật Bản dưới dạng tiền lãi sẽ hội tụ về mức thuế suất luật định hiện hành ở Nhật Bản Hơn nữa, nếu khoản khấu trừ thuế nước ngoài dành cho thuế khấu trừ lãi vay không thể được khấu trừ hoàn toàn thì việc đánh thuế hai lần sẽ xảy ra, dẫn đến tăng thuế suất hiệu dụng hợp nhất (và do đó làm giảm ROE)

Tiếp theo, chúng ta hãy xem xét tác động đến chi phí chuyển vốn về nước và thuế suất hiệu quả hợp nhất bằng ví dụ cụ thể của keonhacai bong88 con nước ngoài (lợi nhuận 1000, thuế suất thuế doanh nghiệp địa phương là 20%, toàn bộ lợi nhuận sau thuế 800 được phân phối cho keonhacai bong88 mẹ, không có thuế khấu trừ cổ tức) và keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản (lợi nhuận chỉ là cổ tức từ các keonhacai bong88 con nước ngoài, thuế suất luật định hiệu lực là 40%)

Trong trường hợp này, chi phí hồi hương quỹ sẽ là 16 (=800 x 5% x 40%)
Ngoài ra, trên báo cáo tài chính hợp nhất, khi keonhacai bong88 con nước ngoài ghi nhận lãi, chi phí chuyển vốn 16 được ghi nhận là thuế thu nhập hoãn lại phải trả do ảnh hưởng của thuế đối với thu nhập giữ lại và thuế suất hiệu dụng hợp nhất là 21,6% (= (200 + 16) 1000) Do đó, bằng cách tận dụng sự khác biệt về thuế suất giữa thuế suất luật định hiệu lực của Nhật Bản và thuế suất doanh nghiệp địa phương, có thể giảm thuế suất hiệu quả hợp nhất (và từ đó cải thiện ROE)
Nói cách khác, chi phí chuyển vốn về nước (= 5% x thuế suất có hiệu lực pháp lý của Nhật Bản + thuế suất khấu trừ cổ tức địa phương, trong trường hợp này là 2% (= 5% x 40% + 0)) lớn hơn chênh lệch thuế suất giữa thuế suất có hiệu lực pháp lý của Nhật Bản và thuế suất thuế doanh nghiệp của keonhacai bong88 con nước ngoài (trong trường hợp này là 20% = 40% - 20%)NhỏNếu"Cổ tức", bạn có thể hưởng chênh lệch thuế suất và giảm thuế suất hiệu dụng hợp nhất (kết quả là cải thiện ROE)
Mặt khác, chi phí chuyển tiền về nước (= 5% × thuế suất có hiệu lực pháp lý của Nhật Bản + thuế suất khấu trừ cổ tức địa phương) lớn hơn chênh lệch thuế suất giữa thuế suất hiệu lực pháp lý của Nhật Bản và thuế suất doanh nghiệp của keonhacai bong88 con nước ngoàiLớnNếu"Các phương thức khác ngoài cổ tức như tiền lãi", có thể giữ mức thuế suất hiệu lực hợp nhất ở mức thuế suất hiệu lực pháp lý tại Nhật Bản

Ⅴ Tóm tắt

Từ góc độ giảm thuế suất hiệu dụng hợp nhất (và cải thiện ROE), việc chuyển vốn và lợi nhuận từ một keonhacai bong88 con nước ngoài về keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản là một ý tưởng không hay, nơi mà thuế suất doanh nghiệp địa phương thấp hơn thuế suất hiệu lực pháp lý của Nhật Bản, nhưng có những trường hợp không thể tránh khỏi việc chuyển vốn và lợi nhuận từ keonhacai bong88 con nước ngoài về keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản
Mặt khác, do tác động lên chi phí chuyển vốn và thuế suất hiệu dụng tổng hợp sẽ khác nhau tùy thuộc vào phương thức chuyển vốn và lợi nhuận về nước, nên trụ sở chính cần phải quyết định trước về chính sách chuyển vốn và lợi nhuận về nước Ngoài ra, khi xem xét hình thức mở rộng khi mở rộng ra nước ngoài, cần xem xét đến việc thu hồi vốn và lợi nhuận
Lần tới, từ góc độ giảm thuế suất hiệu dụng hợp nhất (và cải thiện ROE), chúng tôi sẽ xem xét trường hợp một hệ thống được tạo ra để ngăn dòng vốn chảy ngược về keonhacai bong88 mẹ Nhật Bản (= sử dụng keonhacai bong88 mẹ trung gian)

Tài liệu tham khảo

• Ken Okawara, Ichiro Sudo “Chiến lược nhóm giao dịch quốc tế” Toyo Keizai Inc
• Eiichiro Nakatani, Koichi Inoue, Masaharu Umetsuji, Shigeru Aihara “Giao dịch với keonhacai bong88 nước ngoài và thuế (ấn bản thứ 4)” Shoji Homu Kenkyukai
• Sawa Shu, “Hỏi đáp về quản lý quỹ và sàn giao dịch dành cho các keonhacai bong88 mở rộng ra nước ngoài”, Chuokeizaisha
• Seio Tezuka, “Kế toán thực tế ảnh hưởng đến thuế (Ấn bản thứ 8)” Seibunsha