Phần 4 ② Trong quá trình hoạt động ở nước ngoài ~Hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế

Thứ 4 là,② Trong thời gian hoạt động ở nước ngoàiĐây là một trong những điểm thảo luận chính về thuế quốc tế trong "giai đoạn tăng trưởng và trưởng thành" của vòng đời kinh doanh ở nước ngoàiChúng tôi sẽ xem xét hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế。

Ⅰ　Phương hướng tăng cường thuế thông qua hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế ở Nhật Bản và nước ngoài gần đây

Trong loạt bài trước, chúng tôi đã giải thích rằng kể từ khi áp dụng hệ keonhacai com hôm nay loại trừ cổ tức của công ty con nước ngoài, cơ quan thuế Nhật Bản gặp khó khăn trong việc áp thuế bổ sung đối với cổ tức được trả lại từ các công ty con nước ngoài cho công ty mẹ Nhật Bản, điều này từng xảy ra trước đâyGiai đoạn trả cổ tứcKhông có lợi nhuậnGiai đoạn tính toán
Ngoài ra, một chủ đề tương đối gần đây là vấn đề BEPS (xói mòn cơ sở và chuyển lợi nhuận) BEPS là vấn đề trong đó các công ty đa quốc gia cố gắng giảm gánh nặng thuế toàn cầu thông qua kế hoạch thuế kết hợp ưu đãi thuế và hiệp định thuế ở mỗi quốc gia Vào năm 2013, các công ty như Amazon và Starbucks đã trở thành một vấn đề xã hội do kế hoạch thuế kỹ lưỡng, dẫn đến việc họ không phải đóng thuế ở bất kỳ đâu trên thế giới Để đối phó với cảm giác bất công xã hội ngày càng gia tăng liên quan đến hành động của các công ty đa quốc gia, Ủy ban Thuế OECD đã công bố kế hoạch hành động 15 điểm nhằm xóa bỏ BEPS vào tháng 7 năm 2013, trong đó bao gồm việc "tăng cường hệ keonhacai com hôm nay thuế kết hợp của công ty con nước ngoài (tương đương với hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế của Nhật Bản")

II Hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế là gì

Hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế là một hệ keonhacai com hôm nay trong đó thu nhập của các công ty con nước ngoài ở các quốc gia có mức thuế thấp được kết hợp với thu nhập của công ty mẹ Nhật Bản và bị đánh thuế, nhằm mục đích ngăn chặn việc trốn thuế khi sử dụng các công ty con nước ngoài ở các quốc gia có mức thuế thấp Như thể hiện trong sơ đồ bên dưới, nếu một công ty nước ngoài (1) có phần lớn vốn Nhật Bản, (2) có "tỷ lệ gánh nặng thuế" từ 20% trở xuống và (3) sở hữu 10% cổ phiếu trở lên (như thể hiện bằng màu xanh lam ở phía bên phải trong sơ đồ bên dưới), thì công ty đó thuộc danh mục "công ty con nước ngoài được chỉ định" và có thể phải chịu thuế thiên đường thuế

Trong ví dụ sau, hãy so sánh gánh nặng thuế doanh nghiệp và thuế suất hiệu quả hợp nhất của công ty mẹ Nhật Bản có và không áp dụng hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế, giả định rằng công ty mẹ là công ty mẹ Nhật Bản (lợi nhuận 1000, thuế suất hiệu dụng 40%, có thể nhận tất cả các khoản tín dụng thuế nước ngoài) và công ty con nước ngoài (lợi nhuận 500, thuế suất địa phương hiệu quả 23%, áp dụng chính sách không trả cổ tức cho công ty mẹ)

Thuế suất của công ty con nước ngoài là 23%, thấp hơn thuế suất hiệu dụng của Nhật Bản và áp dụng chính sách không trả cổ tức cho công ty mẹ Nhật Bản nên ảnh hưởng của thuế đối với thu nhập giữ lại không được công nhậnChênh lệch thuế suất giữa thuế suất của công ty con nước ngoài và thuế suất có hiệu lực pháp lý của Nhật Bản: 5,7%(=500x (40% - 23%) ÷ 1500)Mức thuế suất áp dụng cho toàn tập đoàn là 34,3% (=515 1500)

Mặt khác, nếu áp dụng hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế, lợi nhuận 500% của công ty con nước ngoài sẽ bị đánh thuế cùng với lợi nhuận 1000% của công ty mẹ Nhật Bản và thuế doanh nghiệp, vv tăng 85% (=500x40%-115), dẫn đến thuế suất hiệu dụng cho toàn tập đoàn là 40% (=600 1500) Nói cách khác, chênh lệch thuế suất 5,7% giữa thuế suất của công ty con nước ngoài và thuế suất có hiệu lực pháp lý của Nhật Bản mà chúng ta thấy trước đó sẽ biến mất,Hội tụ thuế suất 40% có hiệu lực pháp lý của Nhật Bản

III Tác động của thuế theo hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế đối với thuế suất hiệu dụng tổng hợp

Nếu thực hiện thuế theo hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế, một lượng lớn chi phí thuế bổ sung sẽ được ghi nhận, như đã thấy ở phần II ở trên, thuế suất hiệu dụng hợp nhất sẽ tăng (kết quả là ROE sẽ giảm) Ngoài ra, nếu thuế suất hiệu lực hợp nhất tăng đáng kể thì điều này sẽ được trình bày trong phần thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất do nguyên nhân dẫn đến sự khác biệt giữa thuế suất hiệu lực hợp nhất của công ty mẹ và thuế suất hiệu lực theo luật định
Hãy xem xét tác động của thuế chuyển giá đối với báo cáo tài chính hợp nhất và ROE bằng trường hợp một công ty thực sự phải chịu thuế thiên đường thuế

Trong công ty ví dụ, thu nhập của công ty con nước ngoài trong ba năm qua được kết hợp với thu nhập của công ty mẹ Nhật Bản và bị đánh thuế do công ty con nước ngoài không đáp ứng các yêu cầu để được miễn thuế thiên đường thuế Trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất, tổng số thuế bổ sung và thuế phát sinh (19184 triệu yên) của công ty mẹ tại Nhật Bản được ghi nhận là thuế doanh nghiệp năm trước, vv Do đó, thuế suất hiệu dụng hợp nhất tăng lên 115,90% (tăng 89,5% so với năm tài chính trước) và ROE giảm xuống -1,9% (giảm 13,51% so với năm tài chính trước)
Có hơn 100 trường hợp không khai thuế mỗi năm do hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế, nhưng hầu hết trong số này được cho là do lỗi tính toán đơn giản hoặc thiếu nhận thức về hệ keonhacai com hôm nay (đặc biệt là các yêu cầu miễn trừ), chứ không phải là thiếu sót có chủ ý Trong các trường hợp liên quan đến việc tìm hiểu thực tế, chẳng hạn như xác định xem các yêu cầu miễn trừ có được đáp ứng hay không, số tiền thuế bổ sung, vv, sẽ được giữ lại dưới dạng ''khác biệt về quan điểm'' trong các mục trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh như thuế doanh nghiệp năm trước, vv, như trong trường hợp công ty, nhưng trong các trường hợp thuộc ''sai sót trong quá khứ'' như lỗi tính toán đơn giản, cần lưu ý rằng sẽ phải nộp báo cáo điều chỉnh (Kế toán hồi tố) Tiêu chuẩn cho những năm qua 21, Điều 24-2 của Đạo luật trao đổi và công cụ tài chính)

IV Giải quyết rủi ro về thuế thông qua hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế

Người ta cho rằng việc đánh thuế thiên đường thuế thường do lỗi tính toán đơn giản hoặc do thiếu hiểu biết về hệ keonhacai com hôm nay, nhưng hãy cùng xem xét các yếu tố chính bên dưới, ``tỷ lệ gánh nặng thuế'' và ``yêu cầu miễn trừ''

i) Tỷ lệ gánh nặng thuế

Hình dưới đây là biểu đồ thuế suất doanh nghiệp ở các nước lớn Ở Châu Á, Hồng Kông, Đài Loan, Singapore và ở Châu Âu, các quốc gia như Ireland, Hungary, Ba Lan và Cộng hòa Séc có mức thuế doanh nghiệp dưới 20%

"Tỷ lệ gánh nặng thuế" theo hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế sẽ được tính bằng công thức sau cho mỗi năm kinh doanh, không phải thuế suất doanh nghiệp ở trên Khi làm như vậy, cần lưu ý rằng vì "thu nhập được miễn thuế" được tính vào thu nhập chịu thuế của công ty con nước ngoài ở mẫu số, ngay cả khi thuế suất doanh nghiệp ở quốc gia đó trên 20%, tỷ lệ gánh nặng thuế có thể nhỏ hơn 20% trong một năm kinh doanh có số lượng lớn "thu nhập được miễn thuế" được tạo ra

Ví dụ: thuế suất doanh nghiệp ở Hà Lan là 25%, nhưng lãi vốn đáp ứng yêu cầu miễn thuế tham gia vốn sẽ được miễn thuế ở Hà Lan, do đó được thêm vào mẫu số là "thu nhập được miễn", tỷ lệ gánh nặng thuế có thể nhỏ hơn 20%
Hơn nữa, khi một công ty con nước ngoài trải qua quá trình tái cơ cấu tổ chức như sáp nhập hoặc chia tách tại quốc gia cư trú, lãi vốn từ việc chuyển nhượng tài sản có thể không bị đánh thuế do hệ keonhacai com hôm nay thuế tổ chức lại của quốc gia đó, nhưng câu hỏi đặt ra là liệu khoản này có nên được tính vào "thu nhập được miễn thuế" để tính tỷ lệ gánh nặng thuế hay không Vì vậy, cần phải thận trọng khi tổ chức lại công ty con ở nước ngoài ngay cả khi nó được đặt tại quốc gia có thuế suất doanh nghiệp trên 20%

ii) Yêu cầu miễn trừ

Hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế có "yêu cầu miễn thuế" Ngay cả khi một công ty con nước ngoài thuộc danh mục ''Công ty con nước ngoài được chỉ định, vv'' nếu nó đáp ứng các yêu cầu miễn trừ, hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế sẽ không áp dụng cho nó vì nó có tính hợp lý về mặt kinh tế để tiến hành kinh doanh tại quốc gia nơi nó đặt trụ sở
Việc xác định việc đáp ứng các yêu cầu miễn trừ là vấn đề tìm hiểu thực tế và thường trở thành vấn đề trong các cuộc kiểm tra thuế tiếp theo Do đó, điều quan trọng là phải quyết định các chính sách dựa trên các đánh giá trong quá khứ, vv (xem sơ đồ bên dưới) trong trường hợp việc đáp ứng các yêu cầu miễn trừ là một vấn đề và chuẩn bị các tài liệu có thể giải thích rằng từng tiêu chí đều được đáp ứng

Tóm tắt IV

Thuế theo hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế tạo ra một lượng thuế bổ sung lớn, điều này có tác động rất lớn đến thuế suất hiệu dụng hợp nhất và ROE, và có thể nói rằng việc quản lý thuế toàn cầu do trụ sở chính chỉ đạo là quan trọng trước khi rủi ro về thuế trở nên rõ ràng
Ở mức tối thiểu, điều quan trọng là trụ sở chính tại Nhật Bản phải liên tục theo dõi xem (1) công ty có thuộc danh mục công ty con nước ngoài cụ thể hay không, (2) tỷ lệ gánh nặng thuế của công ty con nước ngoài không giảm xuống dưới 20% và (3) liệu các yêu cầu miễn trừ có được đáp ứng hay không

Tài liệu tham khảo

• Ken Okawara, Ichiro Sudo “Chiến lược nhóm giao dịch quốc tế” Toyo Keizai Inc
• Eiichiro Nakatani, Koichi Inoue, Masaharu Umetsuji, Shigeru Aihara “Giao dịch với công ty nước ngoài và thuế (ấn bản thứ 4)” Shoji Homu Kenkyukai
• Shin Sawa và Kenichiro SUGA “Hỏi đáp về hệ keonhacai com hôm nay thuế thiên đường thuế” Chuokeizaisha
• Seio Tezuka, “Kế toán thực tế ảnh hưởng đến thuế (Ấn bản thứ 8)” Seibunsha
• Số báo thuế quốc tế hàng tháng tháng 1 năm 2014 “Các cuộc thảo luận gần đây ở OECD – Tập trung vào BEPS”
• Số báo Thuế quốc tế hàng tháng tháng 7 năm 2013 Hiroshi Ota và Dojin Kitamura “Kiểm tra phán quyết ngày 29 tháng 5 năm 2013 của Tòa án Tối cao Tokyo về các tiêu chuẩn nội dung và tiêu chuẩn kiểm soát quản lý”