Phần 3 ② Trong quá trình hoạt động ở keonhacai trực tiếp bóng đá ~ Hệ thống thuế chuyển giá

Lần thứ 3 là② Trong thời gian hoạt động ở keonhacai trực tiếp bóng đáĐây là một trong những điểm thảo luận chính về thuế quốc tế trong "giai đoạn tăng trưởng và trưởng thành" của vòng đời kinh doanh ở keonhacai trực tiếp bóng đáChúng tôi sẽ xem xét thuế chuyển giá

Ⅰ　Hướng tăng cường thuế chuyển giá sau khi áp dụng hệ thống loại trừ lợi tức cổ tức của công ty con keonhacai trực tiếp bóng đá

Kể từ khi áp dụng hệ thống loại trừ cổ tức của công ty con keonhacai trực tiếp bóng đá trong cuộc cải cách thuế năm 2009, cơ quan thuế Nhật Bản không còn có thể áp thuế bổ sung đối với việc chuyển vốn từ các công ty con keonhacai trực tiếp bóng đá về công ty mẹ Nhật Bản như trước đây Cụ thể, hãy so sánh gánh nặng thuế doanh nghiệp của các công ty mẹ Nhật Bản trước và sau khi áp dụng hệ thống loại trừ cổ tức của công ty con keonhacai trực tiếp bóng đá
Để đơn giản, giả định rằng lợi nhuận của công ty mẹ Nhật Bản chỉ là cổ tức nhận được từ các công ty con keonhacai trực tiếp bóng đá và toàn bộ số tiền này có thể được khấu trừ khỏi thuế keonhacai trực tiếp bóng đá với thuế suất hiệu dụng là 40%, và lợi nhuận của công ty con keonhacai trực tiếp bóng đá là 1000 JPY, thuế suất hiệu quả địa phương là 30% và toàn bộ lợi nhuận sau thuế được phân phối dưới dạng cổ tức

Trước khi giới thiệu, một công ty mẹ của Nhật Bản sẽ phải trả 100 khoản thuế doanh nghiệp tại Nhật Bản, tức là 400 khoản thuế doanh nghiệp trừ đi 300 khoản tín dụng thuế keonhacai trực tiếp bóng đá, cho thu nhập chịu thuế là 1000, là tổng của 700 cổ tức nhận được từ các công ty con ở keonhacai trực tiếp bóng đá và 300 khoản thuế keonhacai trực tiếp bóng đá được trả ở keonhacai trực tiếp bóng đá

Mặt khác, sau khi giới thiệu, công ty mẹ Nhật Bản sẽ nộp 14 loại thuế doanh nghiệp, vv tại Nhật Bản trên thu nhập chịu thuế là 35, được tính bằng cách khấu trừ thu nhập chịu thuế là 665 từ cổ tức nhận được từ các công ty con ở keonhacai trực tiếp bóng đá là 700
Đối với cơ quan thuế Nhật Bản, điều này có nghĩa là doanh thu thuế giảm 86 (=100-14)
Do đó, cơ quan thuế Nhật Bản sẽGiai đoạn trả cổ tứcKhông lợi nhuậnGiai đoạn tính toán, có vẻ như quan điểm đã thay đổi nhằm tăng cường thuế thông qua thuế chuyển giá và thuế thiên đường thuế (được giải thích ở Phần 4)
Bảng dưới đây trình bày tình hình điều tra liên quan đến thuế chuyển giá từ năm hành chính 2010 đến năm hành chính 2012 Như bạn có thể thấy, hướng đánh thuế mạnh hơn có thể thấy từ thực tế là cả số trường hợp không tuân thủ (không khai báo) và số thu nhập không được báo cáo đều tăng so với năm trước trong ba năm liên tiếp

[Tình trạng điều tra tại chỗ liên quan đến thuế chuyển giá]

(Được tạo dựa trên bản tóm tắt kết quả điều tra về thuế doanh nghiệp, vv cho năm hành chính 2012 do Cơ quan Thuế Quốc gia công bố vào tháng 10 năm 2013)

II Tác động của thuế chuyển giá đến thuế suất hiệu dụng tổng hợp

Khi áp dụng thuế chuyển giá, giao dịch này không có hiệu lực do đã được loại trừ khỏi báo cáo tài chính hợp nhất thì một lượng lớn chi phí thuế bổ sung sẽ được ghi nhận nên thuế suất hiệu dụng hợp nhất sẽ tăng (do đó ROE sẽ giảm) Ngoài ra, nếu thuế suất hiệu lực hợp nhất tăng đáng kể do thuế chuyển giá, điều này sẽ được trình bày trong phần thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất do nguyên nhân dẫn đến chênh lệch giữa thuế suất hiệu lực hợp nhất của keonhacai trực tiếp bóng đá mẹ và thuế suất hiệu lực theo luật định
Bảng bên dưới là danh sách các loại thuế chuyển giá chính kể từ năm 2010

[Các trường hợp thuế chuyển giá lớn kể từ năm 2010]

(Ghi chú) Được tạo dựa trên báo cáo và thông cáo báo chí

Hãy xem xét tác động của thuế chuyển giá lên báo cáo tài chính hợp nhất và ROE bằng trường hợp của một trong những keonhacai trực tiếp bóng đá này

Công ty trong vụ kiện đã nhận được sự điều chỉnh dựa trên việc chuyển giá đối với các giao dịch của mình với một công ty con ở keonhacai trực tiếp bóng đá cách đây sáu năm, đồng thời đã nộp đơn phản đối và kiến ​​nghị thỏa thuận chung dựa trên hiệp định thuế, không hài lòng với quyết định này Trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất, giả định rằng việc đánh thuế hai lần dự kiến ​​sẽ được loại bỏ thông qua thỏa thuận chung, tổng số tiền chênh lệch do chênh lệch thuế suất doanh nghiệp giữa Nhật Bản và quốc gia nơi công ty con keonhacai trực tiếp bóng đá đặt trụ sở và số thuế phụ do nộp thuế bổ sung (2,19,4 triệu yên) đã được ghi nhận là thuế doanh nghiệp năm ngoái, vv, và do đó, thuế suất hiệu dụng hợp nhất đã tăng lên 64,21% (tăng 25,56% so với năm ngoái) năm tài chính trước) và ROE giảm xuống 1% (giảm 5,3% so với năm tài chính trước)
Mặc dù công ty trong ví dụ đã ghi nhận thuế doanh nghiệp trong năm qua với giả định rằng việc đánh thuế hai lần sẽ được loại bỏ thông qua thỏa thuận chung, nhưng các thỏa thuận chung với các keonhacai trực tiếp bóng đá mới nổi đôi khi không đạt được thỏa thuận và tỷ lệ thành công của các biện pháp khắc phục trong keonhacai trực tiếp bóng đá như phản đối và kiện tụng về thuế chỉ khoảng 10%, là mức thấp Nếu không thể loại bỏ việc đánh thuế hai lần, thuế suất hiệu dụng hợp nhất sẽ tiếp tục tăng và ROE sẽ giảm

Ⅲ Hiện trạng thỏa thuận chung và nhu cầu quản lý thuế do trụ sở chính lãnh đạo

Danh sách dưới đây hiển thị các quốc gia đối tác MAP tính đến tháng 6 năm 2013, chia theo các quốc gia thành viên OECD và các quốc gia không phải thành viên cũng như theo khu vực Nhật Bản có điều khoản MAP trong 53 hiệp định thuế với 64 quốc gia và đang đàm phán với 23 quốc gia liệt kê dưới đây

[Quốc gia đối tác có thỏa thuận chung (tính đến tháng 6 năm 2013)]

(Ghi chú)

Tính đến cuối tháng 6 năm 2013, các quốc gia đối tác đã gửi yêu cầu thỏa thuận chung (tổng cộng 23 quốc gia)
Ký tự "*" ở bên phải tên quốc gia là quốc gia đối tác (21 quốc gia) đã gửi yêu cầu thỏa thuận chung về APA
Số lượng quốc gia mà Nhật Bản có thỏa thuận thỏa thuận chung trong 5 năm qua nhìn chung không thay đổi
(Heisei 20: 22 quốc gia → Heisei 24: 23 quốc gia)

(Từ trang web của Cơ quan Thuế Quốc gia)

Nếu bạn nhìn vào số lượng các thỏa thuận MAP được ký kết, xử lý và được chuyển tiếp với các quốc gia không phải thành viên OECD, chủ yếu là các keonhacai trực tiếp bóng đá mới nổi ở châu Á, bạn có thể thấy rằng số lượng các trường hợp được chuyển tiếp đang tăng dần Các cuộc đàm phán lẫn nhau với các quốc gia không phải thành viên OECD gặp khó khăn vì những lý do như (1) thiếu nguồn nhân lực, bí quyết và kinh nghiệm ở quốc gia đối tác, (2) thiếu các cuộc thảo luận theo Hướng dẫn và Bình luận của OECD, và (3) phản đối mạnh mẽ việc hoàn tiền do chính sách của chính phủ keonhacai trực tiếp bóng đá đối tác chú trọng đến việc đảm bảo doanh thu Chúng ta có thể thấy rằng mặc dù các thỏa thuận chung gần như thành công với các keonhacai trực tiếp bóng đá phát triển, nhưng các keonhacai trực tiếp bóng đá không thuộc OECD không thể thực hiện được điều đó lùi lại một bước

(Từ trang web của Cơ quan Thuế Quốc gia)

Nhìn vào ví dụ của Trung Quốc, đối tác thương mại lớn nhất của Nhật Bản, có (1) các khoản thuế cho phép Trung Quốc thu được lợi nhuận quá mức khác xa so với thực tế do sử dụng hàng hóa nội địa của Trung Quốc không tương xứng với chức năng và rủi ro cũng như việc áp dụng luật phân chia lợi nhuận bất hợp lý; (2) Đã có trường hợp thanh toán tiền bản quyền bị từ chối do tỷ suất lợi nhuận thấp của các công ty con trong keonhacai trực tiếp bóng đá, nhưng nếu sự chuẩn bị trước và phản hồi điều tra của người nộp thuế không đầy đủ thì có thể quốc gia kia sẽ không phản hồi trong các cuộc đàm phán thỏa thuận chung sau đó

Tóm tắt IV

Thuế chuyển giá được áp dụng hồi tố trong sáu năm qua, do đó, ngoài việc bị đánh thuế sáu năm một lần và phát sinh một khoản thuế bổ sung lớn, còn có nguy cơ không thể loại bỏ việc đánh thuế hai lần do đàm phán lẫn nhau với các keonhacai trực tiếp bóng đá mới nổi ở châu Á ngày càng gia tăng trong những năm gần đây Do đó, tác động đến thuế suất hiệu dụng hợp nhất và ROE là rất lớn, và có thể nói rằng công tác quản lý thuế toàn cầu do trụ sở chính dẫn đầu thậm chí còn quan trọng trước khi rủi ro về thuế chuyển giá trở nên rõ ràng
Ở mức tối thiểu, điều quan trọng là trụ sở chính tại Nhật Bản phải (1) không giao các hoạt động kinh doanh của công ty con keonhacai trực tiếp bóng đá và giao dịch với cơ quan thuế địa phương cho các đại lý địa phương, (2) hiểu các chức năng do công ty con keonhacai trực tiếp bóng đá thực hiện cũng như những rủi ro mà nó gặp phải và ghi lại chúng, và (3) liên tục theo dõi xem mức lợi nhuận của công ty con keonhacai trực tiếp bóng đá có phù hợp với chức năng của nó hay không và có thể giải thích với cơ quan thuế địa phương rằng nó ở mức phù hợp bằng cách sử dụng nhiều dữ liệu khác nhau

Tài liệu tham khảo

• Ken Okawara, Ichiro Sudo “Chiến lược nhóm giao dịch quốc tế” Toyo Keizai Inc
• Eiichiro Nakatani, Koichi Inoue, Masaharu Umetsuji, Shigeru Aihara “Giao dịch với công ty keonhacai trực tiếp bóng đá và thuế (ấn bản thứ 4)” Shoji Homu Kenkyukai
• Sawa Shu, “Kế toán và thuế đối với việc mở rộng, mở rộng và rút tiền ở keonhacai trực tiếp bóng đá” Chuokeizaisha
• Seio Tezuka, “Thực hành kế toán hiệu ứng thuế (Ấn bản thứ 8)” Seibunsha
• Số báo thuế quốc tế hàng tháng tháng 7 năm 2013 “Tình trạng thỏa thuận chung gần đây”