Phần 2 ① Khi mở rộng ra nước keonhacai keohay - Tác động đến thuế suất hiệu dụng hợp nhất do sự khác biệt trong hình thức mở rộng ra nước keonhacai keohay

Các sản phẩm và ngành thường trải qua một vòng đời từ khi ra đời cho đến khi suy thoái như trong sơ đồ bên dưới, và điều này cũng đúng đối với các doanh nghiệp ở nước keonhacai keohay Ở “giai đoạn giới thiệu”, doanh số bán hàng thấp và thua lỗ, sau đó đến “giai đoạn tăng trưởng”, doanh số bán hàng tăng và có lãi, còn trong “giai đoạn trưởng thành”, doanh số bán hàng được duy trì ở mức cao và lợi nhuận ở mức tối đa, và thông thường doanh nghiệp cuối cùng sẽ đi vào “giai đoạn suy thoái”, nơi doanh thu và lợi nhuận giảm bớt

Những cân nhắc trong thuế quốc tế cũng thay đổi theo từng giai đoạn: "giai đoạn giới thiệu" khi công ty lâm vào tình trạng báo động đỏ, "giai đoạn tăng trưởng/chín muồi" khi dự kiến ​​sẽ có lãi và lợi nhuận ở mức tối đa, và "giai đoạn rút lui" khi doanh thu và lợi nhuận sụt giảm và công ty kết thúc Trong bài viết này, chúng tôi sẽ giải thích vòng đời của hoạt động kinh doanh ở nước keonhacai keohay① Khi mở rộng ra nước keonhacai keohay(tương đương với "thời gian giới thiệu"),② Trong thời gian hoạt động ở nước keonhacai keohay(tương đương với "giai đoạn tăng trưởng"/"giai đoạn trưởng thành"),③Khi rút tiền(tương ứng với “thời kỳ suy thoái”) và xem xét các vấn đề thuế quốc tế theo từng giai đoạn

Lần thứ hai là① Khi mở rộng ra nước keonhacai keohay, chúng tôi sẽ tập trung vào tác động lên thuế suất hiệu dụng hợp nhất do sự khác biệt trong hình thức mở rộng ra nước keonhacai keohay

Ⅰ Tác động đến thuế suất hiệu dụng hợp nhất do sự khác biệt trong hình thức mở rộng ra nước keonhacai keohay

Các hình thức mở rộng ra nước keonhacai keohay chung bao gồm i) văn phòng đại diện, ii) chi nhánh ở nước keonhacai keohay và iii) công ty con ở nước keonhacai keohay

i) Văn phòng đại diện

Văn phòng đại diện chỉ thực hiện các hoạt động phụ trợ cho trụ sở chính của Nhật Bản ở nước keonhacai keohay như thu thập thông tin, nghiên cứu thị trường, liên lạc hành chính, vv và thường không thực hiện các hoạt động bán hàng Vì vậy, theo nguyên tắc ``không đánh thuế nếu không có PE (cơ sở thường trú)'' thì về nguyên tắc sẽ không phát sinh thuế địa phương
Tuy nhiên, nếu văn phòng đại diện tiến hành hoạt động kinh doanh thì có nguy cơ văn phòng đại diện sẽ được chứng nhận là PE và thuế doanh nghiệp địa phương sẽ được đánh vào trụ sở chính tại Nhật Bản Các nước mới nổi ở Châu Á đôi khi mở rộng cách hiểu về PE và chủ động áp thuế, và một khi PE được chứng nhận, có nguy cơ cơ quan thuế Nhật Bản sẽ không công nhận văn phòng đại diện là PE địa phương, chẳng hạn như việc phân chia lợi nhuận giữa trụ sở chính Nhật Bản và văn phòng đại diện địa phương và đàm phán với cơ quan thuế địa phương Trong trường hợp đó, thuế suất hiệu dụng hợp nhất sẽ tăng (kết quả là ROE sẽ giảm) do thuế doanh nghiệp địa phương sẽ không được khấu trừ từ nước keonhacai keohay sẽ xảy ra tình trạng đánh thuế hai lần

ii) Chi nhánh nước keonhacai keohay

Nếu bạn đã hoàn thành các hoạt động thu thập thông tin tại văn phòng đại diện và quyết định tích cực tiến hành các hoạt động bán hàng tại địa phương thì các chi nhánh ở nước keonhacai keohay và các công ty con ở nước keonhacai keohay là những lựa chọn
Vì chi nhánh tiến hành các hoạt động kinh doanh nên thuộc danh mục PE và sẽ phải chịu thuế doanh nghiệp địa phương keonhacai keohay ra, lợi nhuận của các chi nhánh ở nước keonhacai keohay được kết hợp với lợi nhuận của trụ sở chính tại Nhật Bản và phải chịu thuế thu nhập trên toàn thế giới, đồng thời có thể tránh được việc đánh thuế hai lần bằng cách lấy tín dụng thuế nước keonhacai keohay đối với thuế doanh nghiệp nước keonhacai keohay nộp ở nước keonhacai keohay
Nói cách khác, trong trường hợp chi nhánh ở nước keonhacai keohay, thuế suất hiệu dụng tổng hợpGiới hạn dướilà thuế suất hợp pháp hiệu quả ở Nhật Bản và ngay cả khi thuế suất doanh nghiệp địa phương thấp hơn thuế suất hợp pháp hiệu quả ở Nhật Bản thì không thể giảm thuế suất hiệu quả tổng hợp do chênh lệch thuế suất Hơn nữa, trong trường hợp các khoản tín dụng thuế nước keonhacai keohay không hoạt động hiệu quả, việc đánh thuế hai lần sẽ xảy ra và thuế suất hiệu lực hợp nhất sẽ vượt quá mức thuế suất hiệu lực pháp lý ở Nhật Bản (kết quả là ROE sẽ giảm)

iii) Công ty con ở nước keonhacai keohay

Các công ty con ở nước keonhacai keohay là một lựa chọn khác khi tiến hành các hoạt động bán hàng tại địa phương Lợi nhuận do các công ty con ở nước keonhacai keohay tạo ra phải chịu thuế doanh nghiệp địa phương, nhưng không giống như các chi nhánh, lợi nhuận thường không bị đánh thuế ở Nhật Bản trừ khi chúng được phân phối sang Nhật Bản Tuy nhiên, tại trụ sở chính ở Nhật Bản, số tiền được tính theo công thức sau sẽ được ghi nhận là gánh nặng thuế bổ sung đối với công ty mẹ dưới dạng thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Đoạn 34 và 36 của Hướng dẫn Thực hành Hiệu lực Thuế Hợp nhất)

Mặt khác, nếu trụ sở chính tại Nhật Bản có chính sách tái đầu tư lợi nhuận của các công ty con mà không phân phối chúng thì nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại nêu trên sẽ không cần phải ghi nhận (Đoạn 35 của Hướng dẫn Thực hành Hiệu lực Thuế Hợp nhất) Do đó, trong trường hợp các công ty con ở nước keonhacai keohay, không giống như trường hợp các chi nhánh có giới hạn dưới của thuế suất hiệu lực hợp nhất là thuế suất có hiệu lực pháp lý tại Nhật Bản, nếu thuế suất doanh nghiệp địa phương thấp hơn thuế suất hiệu lực pháp lý tại Nhật Bản thì có thể giảm thuế suất hiệu lực hợp nhất do chênh lệch thuế suất (kết quả là ROE tăng)

II Hình thức mở rộng ra nước keonhacai keohay tối ưu có xét đến vòng đời của hoạt động kinh doanh ở nước keonhacai keohay là gì?

Xem xét điều I ở trên, có vẻ sẽ có lợi hơn nếu có một "công ty con ở nước keonhacai keohay có khả năng giảm thuế suất hiệu lực hợp nhất nếu thuế suất doanh nghiệp địa phương thấp hơn thuế suất hiệu lực pháp lý của Nhật Bản" hơn là một "chi nhánh ở nước keonhacai keohay có thuế suất hiệu lực hợp nhất thấp hơn thuế suất hiệu lực pháp lý của Nhật Bản"

Tuy nhiên, chúng ta không được quên rằng trong “giai đoạn làm quen” của vòng đời kinh doanh ở nước keonhacai keohay, doanh nghiệp thường kết thúc trong cảnh báo thua lỗ

Trong ví dụ sau, hãy xem xét trường hợp thuế suất hiệu dụng hợp nhất của các chi nhánh ở nước keonhacai keohay thấp hơn so với các công ty con ở nước keonhacai keohay, giả sử rằng trụ sở chính ở Nhật Bản (lợi nhuận 1000, thuế suất hiệu dụng 40%) và hoạt động ở nước keonhacai keohay (lỗ 500, thuế suất địa phương hiệu dụng 30%)

Chi nhánh ở nước keonhacai keohay không phải chịu thuế doanh nghiệp do thua lỗ và tại trụ sở chính tại Nhật Bản, khoản lỗ của chi nhánh ở nước keonhacai keohay có thể được cộng vào lợi nhuận của trụ sở chính nên thuế doanh nghiệp là 200 (=500x40%) và thuế suất hiệu dụng cho toàn tập đoàn là 40% (=200 500)

Các công ty con ở nước keonhacai keohay không phải chịu thuế doanh nghiệp do thua lỗ và tại trụ sở chính tại Nhật Bản (không thể cộng lỗ của các công ty con ở nước keonhacai keohay) thuế doanh nghiệp sẽ là 400 và thuế suất áp dụng cho toàn tập đoàn là 80% (=400 500) Hơn nữa, khoản lỗ của các công ty con ở nước keonhacai keohay sẽ chịu ảnh hưởng của kế toán thuế nếu có khả năng cao là công ty con sẽ bị thanh lý trong tương lai gần (Đoạn 32 và 54 của Hướng dẫn Thực hành Hiệu lực Thuế Hợp nhất), nhưng khả năng này được coi là khá thấp

Khi xem xét vòng đời của hoạt động kinh doanh ở nước keonhacai keohay, việc thành lập chi nhánh ở nước keonhacai keohay trong "giai đoạn giới thiệu" khi công ty đang trong tình trạng khó khăn có vẻ thuận lợi từ góc độ thuế và sau đó biến nó thành công ty con ở nước keonhacai keohay trong "giai đoạn tăng trưởng" khi dự kiến ​​​​sẽ có lãi

Ⅲ Tóm tắt

Khi quyết định hình thức mở rộng ra nước keonhacai keohay, điều quan trọng cần lưu ý là mặc dù các hoạt động kinh doanh giống nhau, nhưng thuế suất hiệu dụng hợp nhất sẽ khác nhau tùy thuộc vào việc bạn chọn mở rộng sang chi nhánh ở nước keonhacai keohay hay công ty con ở nước keonhacai keohay và việc kinh doanh ở nước keonhacai keohay của bạn đang ở mức đỏ hay đen (do đó, nó sẽ có tác động lớn đến ROE)

keonhacai keohay ra, lần này① Khi mở rộng ra nước keonhacai keohay, nhưng lần sau② Trong thời gian hoạt động ở nước keonhacai keohay⇒③Khi rút tiền

Tài liệu tham khảo

• Ken Okawara, Ichiro Sudo “Chiến lược nhóm giao dịch quốc tế” Toyo Keizai Inc
• Eiichiro Nakatani, Koichi Inoue, Masaharu Umetsuji, Shigeru Aihara “Giao dịch với công ty nước keonhacai keohay và thuế (ấn bản thứ 4)” Shoji Homu Kenkyukai
• Sawa Shu, “Kế toán và thuế đối với việc mở rộng, mở rộng và rút tiền ở nước keonhacai keohay” Chuokeizaisha
• Seio Tezuka, “Kế toán thực tế ảnh hưởng đến thuế (Ấn bản thứ 8)” Seibunsha