Ngày cập nhật 28/01/2013
Thành viên nhóm nghiên cứu hỗ trợ keonhacai keohay cỡ vừa và lớn của Hiệp hội quốc gia TKC
CPA/Kế toán thuế Takashi Ohno, Masahiro Nomura
CPA Yasunori Inagaki
Báo cáo tài chính hợp nhất đã trở nên phổ biến đối với các keonhacai keohay niêm yết Khía cạnh công bố thông tin được thừa nhận mạnh mẽ, nhưng đôi khi không cần thiết phải đưa ra báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán quản trị hợp nhất ngay cả đối với các keonhacai keohay chưa niêm yết để hạch toán cho việc ra quyết định quản lý tập đoàn?
Cột này trình bày giải thích dễ hiểu về báo cáo tài chính hợp nhất từ góc độ quản lý tập đoàn, bất kể keonhacai keohay đã niêm yết hay chưa niêm yết, bao gồm lợi ích của việc lập báo cáo tài chính hợp nhất, những điểm không thể thấy bằng phép tính tổng đơn giản, báo cáo lưu chuyển tiền tệ dành cho quản lý tập đoàn, quyết toán sớm, hợp nhất dự đoán và hợp nhất các keonhacai keohay con ở nước ngoài
Lần này, tôi sẽ giải thích những điểm cần cân nhắc khi xem xét báo cáo tài chính hợp nhất
Thông thường, phân tích tài chính báo cáo tài chính bao gồm việc so sánh các kỳ và so sánh với các keonhacai keohay khác trong cùng ngành Khi so sánh kỳ, bạn có thể thấy xu hướng của một keonhacai keohay bằng cách so sánh báo cáo tài chính của kỳ trước và kỳ trước kỳ trước, đồng thời bạn có thể hiểu các yếu tố mùa vụ trong doanh số bán hàng, vv từ báo cáo tài chính hàng quý Việc so sánh với các keonhacai keohay khác trong ngành cũng cho thấy vị thế, điểm mạnh và điểm yếu của keonhacai keohay trong ngành Các mục tiêu có thể phân tích bao gồm các chỉ số lợi nhuận (doanh thu, lợi nhuận), chỉ số hiệu quả (ROE) và chỉ số an toàn (tỷ lệ hiện tại)
Nhìn chung, việc phân tích tài chính nêu trên được thực hiện bằng cách so sánh các báo cáo tài chính hợp nhất hoặc báo cáo tài chính riêng lẻ Lần này, để đọc báo cáo tài chính hợp nhất một cách sâu sắc hơn, chúng ta sẽ tập trung so sánh báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo tài chính riêng lẻ Nói cách khác, mục tiêu phân tích là những con số được tính toán từ “báo cáo tài chính hợp nhất - báo cáo tài chính riêng lẻ” hay “báo cáo tài chính hợp nhất `báo cáo tài chính riêng lẻ” Bằng cách so sánh báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo tài chính riêng lẻ, có thể suy ra tình trạng của các keonhacai keohay con và các mục nhật ký hợp nhất mà không thể biết được chỉ từ báo cáo tài chính riêng lẻ
(1) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất
| Doanh số hợp nhất －Bán hàng cá nhân |
Thể hiện tổng doanh số bán hàng của các keonhacai keohay con và doanh số bán hàng liên keonhacai keohay (trừ) đã bị loại bỏ khi hợp nhất Nếu con số này thấp chứng tỏ doanh số bán hàng của keonhacai keohay con không lớn hoặc tỷ lệ doanh thu giữa keonhacai keohay mẹ và keonhacai keohay con cao |
| Thu nhập hoạt động hợp nhất －Thu nhập hoạt động cá nhân |
Thể hiện tổng lợi nhuận hoạt động mà keonhacai keohay con kiếm được và số tiền điều chỉnh cho lợi nhuận chưa thực hiện khi hợp nhất (loại bỏ hoặc hiện thực hóa lợi nhuận chưa thực hiện) |
| Lãi và lỗ phi hoạt động hợp nhất －Lãi lỗ phi hoạt động cá nhân |
Thể hiện tổng lãi và lỗ phi hoạt động được ghi nhận bởi các keonhacai keohay con và các giao dịch liên keonhacai keohay được loại bỏ khi hợp nhất Số cổ tức nhận được từ các keonhacai keohay con càng lớn thì chênh lệch lãi/lỗ phi hoạt động càng lớn Lãi/lỗ đầu tư theo phương pháp vốn chủ sở hữu thể hiện kết quả đầu tư vào các keonhacai keohay liên kết Hơn nữa, trong phần thuyết minh bảng cân đối kế toán hợp nhất trong báo cáo chứng khoán, "số tiền đầu tư vào các keonhacai keohay con và keonhacai keohay liên kết chưa hợp nhất" được ghi nhận, cho thấy số tiền đầu tư vào các keonhacai keohay liên kết sau khi tính đến lãi và lỗ đầu tư theo phương pháp vốn chủ sở hữu (giả định đại khái rằng số tiền đầu tư vào các keonhacai keohay con chưa hợp nhất là không trọng yếu) |
| (Hợp nhất) Lãi lỗ bất thường －(Cá nhân) lãi lỗ bất thường |
Bạn có thể kiểm tra những khoản mục nào được tính vào lãi và lỗ bất thường được ghi nhận bởi các keonhacai keohay con |
| (Tổng hợp) mức gánh nặng thuế －(Cá nhân) mức gánh nặng thuế |
Thể hiện sự khác biệt về thuế suất giữa keonhacai keohay mẹ và keonhacai keohay con Nếu mức gánh nặng thuế (tổng hợp) cao hơn thì điều sau có thể xảy ra
Ngoài ra, sự khác biệt giữa thuế suất có hiệu lực pháp lý và thuế suất gánh nặng thuế sẽ được ghi chú trong ghi chú về hiệu lực thuế trên báo cáo chứng khoán |
| Lợi ích thiểu số | Đây là keonhacai keohay con không thuộc sở hữu 100% của keonhacai keohay mẹ và đại diện cho lợi nhuận thuộc về cổ đông thiểu số (cổ đông không phải keonhacai keohay mẹ) theo tỷ lệ sở hữu |
(2) Bảng cân đối kế toán hợp nhất
| (Hợp nhất) Tài sản ròng |(cá nhân) giá trị ròng |
Nếu tỷ lệ hợp nhất nhỏ hơn 1, điều đó có nghĩa là tài sản ròng của keonhacai keohay con âm trên cơ sở hợp nhất, nhưng các khoản lỗ chưa thực hiện chưa thực hiện trên cơ sở riêng lẻ Nói cách khác, có thể nhớ lại rằng keonhacai keohay mẹ có một keonhacai keohay con làm ăn thua lỗ và không ghi nhận cụ thể cổ phiếu của keonhacai keohay con đó là khoản lỗ do suy giảm giá trị trong báo cáo tài chính riêng của keonhacai keohay mẹ |
| (Hợp nhất) Vốn hóa thị trường |(cá nhân) vốn hóa thị trường |
Nếu keonhacai keohay mẹ được niêm yết trên thị trường chứng khoán và vốn hóa thị trường của keonhacai keohay mẹ nhỏ hơn vốn hóa thị trường của keonhacai keohay con thì nguy cơ bị mua lại sẽ tăng lên vì có thể giành được quyền kiểm soát quản lý keonhacai keohay con với số tiền nhỏ hơn |
| Noren | Đó là sự khác biệt xảy ra khi vốn đầu tư của keonhacai keohay mẹ và vốn của keonhacai keohay con được bù đắp và loại bỏ, đồng nghĩa với việc keonhacai keohay sẽ có khả năng kiếm tiền dư thừa Lợi thế thương mại sẽ được khấu hao trong thời gian hiệu lực (tối đa 20 năm) Do đó, bằng cách so sánh số tiền khấu hao của lợi thế thương mại và thu nhập hoạt động của keonhacai keohay con, có thể xác định liệu khả năng kiếm tiền vượt trội có được duy trì hay giá trị của lợi thế thương mại đã bị suy giảm |
| Tài khoản điều chỉnh dịch tiền tệ | Thể hiện các khoản lãi và lỗ chưa thực hiện do biến động tỷ giá hối đoái thuộc về vốn chủ sở hữu của keonhacai keohay mẹ trong tài sản ròng của các keonhacai keohay con ở nước ngoài Khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện này được ghi nhận khi một keonhacai keohay con ở nước ngoài được thanh lý hoặc bán |
(3) Thông tin phân khúc
Thông tin bộ phận là thông tin quan trọng để keonhacai keohay đưa ra các quyết định liên quan đến quản lý và đánh giá hiệu quả kinh doanh
Các phân khúc được tổng hợp theo "doanh nghiệp", nhưng vì mục đích quản lý kinh doanh, chúng có thể được tổng hợp theo "khu vực" hoặc "khách hàng" Thông tin phân khúc được chia theo "kinh doanh" rất quan trọng khi phân tích các keonhacai keohay đã tích cực đa dạng hóa hoạt động kinh doanh của mình Thông tin phân khúc được chia theo "khu vực" cung cấp manh mối để hiểu được sự đóng góp lợi nhuận và hiệu quả kinh doanh của từng khu vực đối với các keonhacai keohay có tính quốc tế hóa cao
Bạn cũng có thể hiểu cách một keonhacai keohay nghĩ đến việc phân bổ nguồn lực quản lý của mình từ sự đóng góp lợi nhuận và hiệu quả của từng bộ phận, vị trí của keonhacai keohay trong ban quản lý nhóm và "sự gia tăng tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình" Thông thường, hầu hết các nguồn lực quản lý được phân bổ cho các hoạt động kinh doanh có lợi nhuận, là xương sống của keonhacai keohay và các keonhacai keohay cân nhắc việc giảm đầu tư hoặc rút lui khỏi các hoạt động kinh doanh thua lỗ, nhưng họ có thể tiếp tục đầu tư vào các lĩnh vực được kỳ vọng sẽ phát triển trong tương lai ngay cả khi chúng không có lãi Ngoài ra, nếu bạn biết thu nhập hoạt động và chi phí khấu hao cho từng phân khúc, bạn có thể tính EBITDA (thu nhập trước lãi vay, thuế, khấu hao và khấu hao) và sử dụng nó để đánh giá giá trị doanh nghiệp
Hồ sơ
CPA/Kế toán thuế Takashi Ohno, Masahiro Nomura
CPA Yasunori Inagaki
Thành viên nhóm nghiên cứu hỗ trợ doanh nghiệp lớn và vừa của Hiệp hội quốc gia TKC
URL trang chủ
keonhacai keohay Kế toán thuế Toàn cầu Agata
keonhacai keohay TNHH Tư vấn Toàn cầu Agata
Tuyên bố từ chối trách nhiệm
- Cột này dựa trên thông tin công khai tại thời điểm viết bài
- Cột này bao gồm quan điểm cá nhân của tác giả và tác giả, TKC Co, Ltd, cũng như Hiệp hội quốc gia TKC không chịu trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác, phù hợp, vv Hơn nữa, chúng tôi không chịu trách nhiệm về bất kỳ thiệt hại nào mà người dùng phải gánh chịu
- Nghiêm cấm sao chép trái phép nội dung và hình ảnh được xuất bản trong cột này
